НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Уровень жизни

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ «Уровень жизни – то, выше чего хотелось бы жить»

Актуальные вопросы n n n n Проблема выбора НДФЛ: пропорциональный или прогрессивный налог эффективнее? Проблемы собираемости НДФЛ на уровне региона. Проблема равенства и справедливости налогообложения доходов физических лиц на современном этапе. Проблемы налогообложения низкооплачиваемых слоев населения. Проблема адекватности налоговых вычетов для налогоплательщиков НДФЛ. Проблема роста налогового бремени физических лиц. Проблема налогообложения иностранных граждан в РФ.

Декларирование доходов Категории плательщиков, обязанных составлять и подавать в налоговые органы декларацию о доходах. n Структура и содержание декларации о доходах, порядок заполнения и сроки предоставления. n

Из истории… Место рождения – Великобритания – 1798 г. (временная мера). С 1842 г. – утвердился в английской налоговой практике. Конец XIX в. – НДФЛ функционирует во всех странах мира.

В России введен в 1916 г. n n n n n Дань (повоз, полюдье) подать – посошное н/о (1769) подушная подать (1718) процентный сбор с доходов и от недвижимого имущества (1812) продразверстка (для с/х) продналог подоходно-поимущественный налог (НЭП - > 300 руб. ) подоходный налог с населения (1970 -1980) подоходный налог с физических лиц (1991, миним. ст. 12%)

n n Закон РФ «Об основах налоговой cистемы в РФ» от 27. 12. 1991 г. № 2118 -1. Закон РФ № 1998 -1 от 7. 12. 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» .

1991 г. Руб. /год До 30 000 Ставка налога в ФБ 3% Ставка налога в бюджеты субъектов РФ 9% От 30 001 до 60 000 3% 2 700 руб. + 12% свыше 30 000 От 60 001 до 90 000 3% 6 300 + 17% свыше 60 000 От 90 001 до 150 000 3% 11 400 + 22% свыше 90 000 От 150 000 до 300 000 3% 24 600 + 32% свыше 150 000 Свыше 300 000 3% 72 600 + 42% свыше 300 000

Федеральным законом № 207 -ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ от 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» установлена следующая прогрессивная шкала ставок подоходного налога: 1999 г. Руб. /год Ставка налога До 50 000 12% 50 001 – 150 000 6 000 + 20% свыше 50 000 Свыше 150 000 26 000 + 30% свыше 150 000

Постановление ЦИК СССР от 12. 11. 1923 Положение о государственном подоходнопоимущественном налоге уплачивают подоходный налог в размере следующих полугодовых ставок в червонном исчислении (червонец-золотая монета в 3, 5 или 10 руб. ): . от 75 до 100 рублей 3 рубля 60 копеек свыше 100 до 150 рублей 7 рублей 20 копеек свыше 150 рублей 15 рублей и сверх того подлежат обложению в порядке ст. 13 и последующих, но от налога, исчисляемого по стоимости имущества (ст. 17), освобождаются.

Ставки НДФЛ по странам n n n n Австралия – 20 - 47% Австрия – 10 - 50% Германия – до 45% Дания – 8 - 29% Италия – 19 - 45% Канада – 17, 5 – 31, 3% Мексика – 35% Нидерланды – 8, 85 – 60% Польша – 19 -40% Венгрия – 20 -42% Чехия – 15 -40% США – 10 -35% Франция – 10, 5 -42% Россия – 13%

Подоходный налог в США Доллар/год Ставка налога От 0 до 7 825 10% От 7 825 до 31 850 15% От 31 850 до 77 100 25% От 77 100 до 160 850 28% От 160 850 до 349 700 33% Более 349 700 35%

Для введения подоходного налога необходимы соответствующие условия экономического и социального характера: достаточно высокий уровень экономического развития (большая платежеспособность, крупный доход, крупное имущество); n развитие морального чувства относительно уплаты налога в пользу государства; n развитие техники обложения (создание налоговых институтов, тщательная проверка налоговых деклараций). n

Причины введения 13%-ной ставки ндфл n n n низкий уровень доходов в России; налоговое бремя ложилось в основном на тех, чей доход облагался по минимальной шкале (12%); постоянные невыплаты заработной платы ( 90 -е гг. ), что привело к сокращению в бюджете сумм по этому налогу (поскольку уплата этого налога осуществляется после фактической выплаты заработной платы); укрывательство от налогообложения лиц с высокими доходами.

Социально-экономическое значение НДФЛ Мобилизация максимальных поступление от налога Справедливое соотношение доходов разных слоев населения Составление баланса элементов

160000000 140000000 120000000 млрд. руб. 10000 80000000 отчисления в местные бюджеты 60000000 отчисления в бюджеты субъектов 40000000 20000000 0 2007 2008 2009 2010

350000000 30000 250000000 Столбец1 20000 150000000 ндфл 10000 другие налоги в консолид. бюджете 50000000 20 06 (8 20 09 20 08 20 07 , 7 6% ) 0

Фискальная роль Значение НДФЛ в составе бюджетов

Анализ доходов и сборов в консолидированный бюджет РФ за 2010 -2012 гг. Вид налога 2010 Млрд. руб. 2011 %к итогу Млрд. руб. 2012 %к итогу Млрд. руб. %к итогу Налог на прибыль организаций 1 774, 6 23 2270, 5 23 2355, 7 22 Налог на доходы физических лиц 1 790, 5 23 1995, 8 21 2261, 5 21 Налог на добавленную стоимость 1 329, 0 17 1753, 0 18 2105, 8 19, 6 414, 4 6 604, 0 6 837, 0 7 Налог на имущество физических лиц 15, 6 0, 2 4, 9 0, 06 17, 6 0, 2 Транспортный налог 54, 4 0, 7 62, 3 0, 8 67, 3 0, 6 115, 4 1, 5 122, 2 1, 6 141, 0 1, 3 1 406, 0 18 2043, 0 21 2484, 5 23 Акцизы Земельный налог Налоги и сборы за пользование природными ресурсами, в т. ч. : Водный налог Другие налоги и сборы 6, 2 0, 08 3, 9 0, 04 2, 8 0, 02 769, 7 10, 6 864, 3 8, 54 574, 6 5, 3

НДФЛ – налог прямой, федеральный, пропорциональный, регулирующий (80 + 10 и 80 + 20). n Установлены нормативы отчислений в местные бюджеты n Установлены дополнительные нормативы отчислений (замена дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований дополнительными отчислениями от НДФЛ. Расчет: НДФЛ= объем дотаций / прогнозируемый объем поступлений НДФЛ n

Структура межбюджетных взаимодействий в составе бюджетной системы России Федеральный бюджет Региональный бюджет Бюджеты муниципальных районов Бюджет поселения …. …. Бюджет поселения Бюджеты городских округов Бюджет поселения

В составе НДФЛ выделяются две части Законодательно установленная НДФЛ Региональная регулирующая

Дополнительные нормативы отчислений Стимулирование самозарабатывания финансовых средств Финансирование расходов на социальную сферу в необходимом объеме Повышение жизненного уровня населения Рост поступлений НДФЛ

Социальная роль Пропорциональная ставка Действующий механизм налогообложения Система налоговых вычетов Отмена необлагаемого минимума Огромное количество схем оптимизации «Теневые» доходы (скрытая оплата труда) Уплата по месту жительства (налог должен поступать в тот бюджет, за счет средств которого работник обеспечивается социальными услугами) Проблемы администрирования ( «скрытая» зарплата, задолженность, незарегистрированная предпринимательская деятельность, работа на дому, сдача жилья в аренду и пр. ) УСИЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НЕРАВЕНСТВА

Владимир Пансков (радиостанция «Эхо Москвы» Я как гражданин и как экономист выступаю за то, чтобы в обществе была справедливость. Сегодня среди населения России велика разница в материальном благополучии, очень велико расслоение общества. Так давайте возьмем немного побольше у тех, у кого большие доходы, чтобы те, кто получают мало, имели возможность хоть немножечко к ним приблизиться» . Газета «Учет, налоги, право» , 2005, 15. 12.