НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НДФЛ http: //subsidii. net/налоговыевычеты/вычеты-пондфл/имущественный-налоговыйвычет. html
• Плательщики - физические лица, получающие доходы на территории РФ (резиденты и нерезиденты) • Налоговый агент – юридическое лицо (ИП), уплачивающее НДФЛ за физическое лицо, получившее доход. • Налоговый резидент - физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Элементы налогообложения НДФЛ 1. Объект налогообложения - все доходы физического лица 2. Налоговая база – совокупный годовой доход, уменьшенный на сумму вычетов 3. Налоговый период – 1 календарный год 4. Налоговая ставка – процентная по видам доходов 5. Порядок исчисления налога 6. Порядок и сроки уплаты налога - удержание налога налоговым агентом в момент получения дохода 7. Льготы - вычеты / возврат налога
Налогооблагаемая база = совокупный годовой доход - налоговые вычеты
СОВОКУПНЫЙ ДОХОД Заработная плата доходы от использования авторские от страховые выплаты прав доходы от на объекты вознагражденияаренды интеллектуальной предоставления доходынаступлении при дивиденды или использования от реализации собственности проценты; личного имущества страхового транспортных имущества, недвижимого случая средств акций и долей уставного капитала
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ, ч. 2, ст. 218 - 221 СТАНДАРТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ
СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ По категории налогоплательщика – участники ВОВ и боевых действий, ликвидаторы Чернобыли, «на иждивенца» - 1400 рублей на 1 и 2 иждивенца; - 3000 рублей на 3 и далее Ежемесячно от 500 до 3000 рублей Ежемесячно до момента получения годового совокупного дохода 280 000 рублей
Пример расчета стандартных налоговых вычетов: • • Сотрудник имеет 2 -х несовершеннолетних детей (или детей до 24 х лет обучающихся на очной форме). Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2013 году — 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2013 году. В январе 2013 года доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, составит 24 000 руб. Значит, работнику полагаются вычеты на обоих детей. Сумма НДФЛ за январь равна 2756 руб. [(24 000 руб. – 1400 руб. x 2) x 13%]. и того возвращенный налог 364 рублей В феврале 2013 года доход работника с начала года составит 48 000 руб. (48 000 руб. < 280 000 руб. ). Из заработной платы за февраль компания удержит НДФЛ в сумме 2756 руб. [24 000 руб. – 1400 руб. x 2 ) x 13% и того возвращенный налог 364 рублей. Если в течение 2013 года должностной оклад не изменится, работник утратит право на стандартный вычет на детей лишь в декабре 2013 года. за весь налоговый период (календарный год) сотрудник вернет налог в размере 4004 рублей.
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ЛЕЧЕНИЕ В МЕДИНСКОМ УЧРЕЖЕДНИИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ ОБУЧЕНИЕ РЕБЕНКА НА ДНЕВНОМ ОТДЕЛЕНИИ В размере 120 000 рублей ежегодно
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ доход от продажи личного (движимого) имущества стоимостью не больше 250 тысяч рублей доход от продажи недвижимого имущества стоимостью не больше 1 миллиона рублей приобретение недвижимого имущества стоимостью не более 2 миллионов рублей (без учета выплачиваемых процентов)
Примеры расчета имущественного налогового вычета : • Расчет налогового вычета при ипотеке Приобретается квартира стоимостью 4 400 000 рублей. Оплачивается за счет кредита – 2 200 000 рублей. Срок Кредита - 10 лет. Итоговая сумма процентов по кредиту - 1 100 000 рублей. Сумма, на которую можно получить налоговый вычет - 3 100 000 рублей (2 000 руб. – максимальная сумма от стоимости жилья, которую можно предъявить к вычету, и 1 100 000 руб. - полная сумма процентов). Сумма налогового вычета – 403 000 рублей (13% от 3 100 000 руб. ). При этом сумму 260 000 руб. (13% от 2 000) можно получить единовременно, не зависимо от того, из каких средств (собственых или заемных) были уплачены 2 000 рублей, и при условии, что доходы заемщика в течение года обеспечили достаточную сумму подоходного налога, из которого и осуществляется вычет. Сумму вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку-кредитору, т. е. в течение 10 лет кредитования.
Доходы, не облагаемые НДФЛ (НК РФ, ч. 2, ст. 217) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Государственные пособия (по безработице, беременности и родам) Пенсии Компенсационные выплаты в пределах норм Алименты Гранты на поддержку науки и образования Суммы единовременной материальной помощи до 4000 рублей Стипендии (в государственных ВУЗах) Доходы в любой форме, получаемые в порядке дарения или наследования Выигрыши и призы по рекламным акциям стоимостью до 4000 рублей
Ставки НДФЛ Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в части превышения 4000 руб. 35 % Суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (за исключением ипотечных и целевых жилищных программ) Все виды доходов, полученных не налоговыми резидентами РФ 30 % Все виды доходов, полученных не налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций 15 % Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации 9% Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия Другие виды доходов (зарплата, доходы от аренды и реализации имущества и др. ) 13%
Курочкин Эрнест Ирадьевич Заработная плата – 16 000 руб/мес Доход от сдачи в аренду автомобиля – 2 000 руб/мес Единовременная материальная помощь – 4 000 руб Ценный подарок на Новый год – 15 000 руб В 2012 приобретена 1 -комн. квартира – 1 000 руб На иждивении 2 детей – школьник и студент дневного отделения ВУЗа (с оплатой обучения 40 000 руб/год)
1. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД за 2011 год: (16000 руб/мес *12 мес) + (2000 руб/мес * 12 мес) + 15000 = 231 000 руб 2. СУММА СТАНДАРТНЫХ ВЫЧЕТОВ за 2011 год: (1400 руб/мес * 2 ижд * 12 мес) = 33 600 руб 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА ЗА 2011 год: (231000 руб – 33600 руб) = 197 400 руб 4. СУММА НАЧИСЛЕННОГО НАЛОГА ЗА 2011 год: 197400 руб * 13% = 25 662 руб
5. СУММА СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА (по расчету) ЗА 2013 год: (40 000 * 13%) = 5 200 руб 6. СУММА ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА (по расчету) ЗА 2013 год: (1 000 * 13%) = 130 000 руб 7. СУММА ИМУЩЕСТВЕННОГО И СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТОВ К ВОЗМЕЩЕНИЮ ЗА 2012 год: 5 200 + социальный 20 462 имущественный = 25 662 руб итого Остаток имущественного вычета в сумме 109538 руб. (130000 -20462) перенесен на последующие налоговые периоды, и, если доходы налогоплательщика не изменятся, будет возмещен в течение 5 лет.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от уплаты (или сокрытия им дохода) – взыскиваются одномоментно за все время уклонения от уплаты налога, в том числе в принудительной форме согласно действующего законодательства (НК РФ ч. 1, ст. 45 -48)
Скачать презентацию НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НДФЛ http subsidii
НДФЛ 2013.ppt