Налог на добычу полезных ископаемых
Субъект и объект налогообложения • • Налогоплательщики в данном случае – это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр (ст. 334 НК РФ). В зависимости от категории субъекта налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (ст. 335 НК РФ). Объект налогообложения – это полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее пределами на территориях, находящихся под юрисдикцией России, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах (ст. 336 НК РФ). В ст. 337 НК РФ приведен исчерпывающий перечень полезных ископаемых, облагаемых НДПИ. К ним относятся: каменный уголь, торф, нефть, природных газ, руды черных, цветных и редких металлов, подземные воды, содержащие полезные ископаемые, минеральные воды и др. Полезные ископаемые, которые не признаются объектом налогообложения, приведены в п. 2 ст. 336 НК РФ.
Налоговая база • Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (без учета государственных субвенций) или расчетной стоимости (ст. 338 НК РФ). • Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, для этого устанавливаются количество и стоимость добытых полезных ископаемых. • НК РФ (п. 2 ст. 339) предусматривает два способа, с помощью которых можно определить объем добычи, – прямой и косвенный. • При прямом используются измерительные средства и учитываются фактические потери полезного ископаемого. • Косвенный способ можно применять только в случае, если известно содержание полезных ископаемых в добытом сырье и когда количество ископаемых нельзя определить с помощью прямых измерений.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых • 1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций; • 2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; • 3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
Налог на имущество организаций гл. 30 НК РФ
Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается НК РФ и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налогоплательщики Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения: • российские организации; • иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объект налогообложения - для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. - для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности
• Не признаются объектами налогообложения: • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база • Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. • При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, , то есть равна разнице между первоначальной стоимостью основного средства и суммой начисленной амортизации (износа) для - российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства; • признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства
Налоговые ставки, налоговый (отчетный) периоды • Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2 процента • Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. • Отчетными периодами признаются 1 -ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. • Срок предоставления отчетности — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.
• С 1 января 2014 г. в отношении отдельных объектов недвижимости база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость таких объектов • ФЗ от 02. 11. 2013 N 307 -ФЗ
Скачать презентацию Налог на добычу полезных ископаемых Субъект и
Nalog_na_dobychu_poleznykh_iskopaemykh.pptx