Налог на добавленную стоимость Подготовила: Юковец

Налог на добавленную стоимость Подготовила: Юковец Оксана, гр. 10 -ЭП-2

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. • Плательщиком НДС признаются: 1). Индивидуальные предприниматели; 2). Физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом , Таможенным кодексом РБ и актами Президента РБ возложена обязанность по уплате НДС.

Особенности признания плательщиками индивидуальных предпринимателей при реализации товаров , имущественных прав: • Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров, имущественных прав, если выручка от реализации товаров, имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев.

Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями: 1. При реализации товаров, имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

2. Иностранные организации, в том числе генеральные подрядчики, субподрядчики, осуществляющие строительство или сборку объектов и состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, уплачивают налог на добавленную стоимость с начала осуществления такой деятельности на территории Республики Беларусь.

Объекты налогообложения НДС • обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; • ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых Налоговый, Таможенный Кодекс связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость.

Объектами налогообложения НДС не признаются: • суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав; • перечисляемые в доход бюджета суммы арендной платы, полученные от сдачи в аренду; • передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества в общее дело , расходы; • безвозмездная передача имущества организациям , осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции, животноводства, растениеводства; • организациям культуры культурных ценностей;

• Плательщик, осуществляющий обороты по реализации товаров (работ, услуг), прав на объекты промышленной собственности, вправе отказаться от освобождения от налогообложения таких оборотов, подав соответствующее заявление в налоговый орган. • Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком оборотов по реализации, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 1 настоящей статьи НК. • Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.

Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на территорию Республики Беларусь • При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств – членов Таможенного союза , взимание налога на добавленную стоимость осуществляется таможенными органами в соответствии с Налоговым Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь: • транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа; • товары, перемещаемые транзитом; • товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством; • белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки , уплачиваемых в соответствии с законодательством; • технические средства, материалы, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства.

Возникновение и прекращение обязанности по уплате НДС, срок его уплаты: • Возникновение, прекращение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, и срок его уплаты определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь. • Налоговая декларация по итогам истекшего налогового периода должна быть представлена плательщиками в налоговые органы не позднее 20 марта 2012 г. , уплата сумм налога на прибыль за 2011 г. должна быть произведена не позднее 22 марта 2012 г. (ст. 143 НК).

Ставки налога на добавленную стоимость • 0% - при реализации товаров - помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства – члены Таможенного союза , и их сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ, - экспортируемые транспортные услуг, включая транзитные перевозки, - работ по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;

• 10% при : - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; • 20% при: - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в 0 и 10%, а также при реализации имущественных прав;

Спасибо за внимание!!!