Налог на добавленную стоимость (НДС)
Плательщиками НДС признаются: Организации Предприниматели Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещение товаров через таможенную границу РФ Плательщик вправе не уплачивать НДС, если за 3 месяца подряд сумма выручки от реализации без НДС не превысила 2 млн. рублей.
Освобождение от уплаты НДС представляется на основании письменного заявления и оправдательных документов на 12 месяцев. Если в течение периода освобождения выручка превысила 2 млн. рублей, плательщик самостоятельно восстанавливает сумму налога и вносит ее в бюджет.
Объектом налогообложения признаются операции: по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления ввоз товаров в РФ Налоговым кодексом предусмотрен перечень операций, работ, услуг, товаров, не облагаемых НДС.
Налоговая база определяется в стоймосном выражении исходя их всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных товаров и имущественных прав, выполненных работ, услуг, полученных в денежной, натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговый период - квартал
Ставка 0% устанавливается: при реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта при выполнении работ, связанных с производством и реализацией товаров, произведенных для экспорта при выполнении работ, услуг, связанных с перевозкой и транспортировкой товаров, реализуемых на экспорт при выполнении услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределами РФ при реализации товаров, работ, услуг в области космической деятельности При выполнении услуг, работ по транспортировке товаров в режиме экспорта железнодорожным транспортом и в др. случаях
Другие ставки НДС Ставка 10% устанавливается при реализации некоторых продовольственных, детских, медицинских товаров, периодических печатных изданий по перечню, приведенному в НК РФ Ставка 18% устанавливается для прочих товаров, работ, услуг
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя дата из следующих моментов: день отгрузки товаров, работ, услуг день оплаты или частичной оплаты товаров, работ, услуг день передачи имущественных прав
Основанием для учета НДС является счет-фактура Плательщик обязан при реализации товаров, работ, услуг выставить счет-фактуру в 2 х экземплярах (1 й – покупателю, 2 й – остается у плательщика) в течение 5 дней со дня отгрузки. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика и представителем покупателя (печать не ставится)
Реквизиты счета-фактуры: порядковый номер, дата выписки наименование, адрес, ИНН грузоотправителя и грузополучателя наименование товаров, работ, услуг количество, цена, стоимость сумма акциза и НДС страна происхождения товара, номер таможенной декларации
Учет НДС В целях учета НДС плательщик обязан вести учет выставленных и полученных фактур, журнал регистрации, книгу покупок и книгу продаж по установленной форме
Уменьшение суммы НДС Плательщик имеет право уменьшить сумму НДС, вносимую в бюджет на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные плательщику к уплате поставщиком приобретении товаров, работ, услуг. Вычет производится на основании счетафактуры.
Уплата НДС и декларация Налог вносится в бюджет до 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки представляется декларация.
Скачать презентацию Налог на добавленную стоимость НДС Плательщиками НДС
19 налог на добавленную стоимость.pptx