Налог на добавленную стоимость (НДС) Федеральный налог РФ В российском законодательстве НДС появился в 1992 г.
Налогоплательщики НДСорганизации и индивидуальные предприниматели А могут ли быть освобождены плательщики от уплаты НДС? Да, если доход от реализации товаров, работ и услуг за 3 предшествующих месяца не превышает 2 (без НДС) 000 руб.
Объекты налогообложения. Налоговая база. 4 объекта налогообложения (установлено НК РФ). Объект налогообложения Содержание объекта налогообложения Налоговая база объекта налогообложения Первый объект Реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в том числе безвозмездно. Стоимость товаров , работ и услуг по цене, определенной в соответствии со статьей 40 НК РФ. Второй объект Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) внутри организации для собственных нужд, расходы на которые учитываются при исчислении налога на прибыль организации (передача товаров, работ и услуг объектам обслуживающих производств, находящимся на балансе организации. Стоимость переданных товаров, работ и услуг исходя из цен, применяемых организацией на аналогичные товары, работы и услуги предыдущем налоговом периоде, а если нет таких цен, то исходя из рыночных цен. Третий объект Выполнение строительномонтажных работ для собственного потребления. Стоимость выполненных налогоплательщиком строительномонтажных работ. Определяется на последнее число месяца налогового периода. Четвертый объект Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (под подакцизным товаром).
Не являются объектами налогообложения следующие операции: • передача имущества в качестве вклада в УК, складочный капитал, паевые фонды, кооперативы, в совместную деятельность; • безвозмездная передача имущества не коммерческим организациям для их уставной деятельности; • передача имущества правопреемнику организации при ее реорганизации; • реализация земельных участков и др. в соответствии со статьей 146 НК РФ.
Налоговые ставки. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации: - товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт; - товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации: 1) 2) 3) продовольственных товаров (по перечню, установленному в НК РФ); товаров для детей (по перечню, установленному в НК РФ); периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера; 4) Следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: - лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции в том числе внутриаптечного изготовления; - изделий медицинского назначения. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных выше.
Операции, не подлежащие налогообложению НДС. Первая группа: Вторая группа: Третья группа: предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ. не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ: -ценных бумаг, доли в УК; -образовательных услуг; - ритуальных услуг; - услуг по предоставлению в пользование в жилищном фонде всех форм собственности; - услуг детских садов, кружков и секций для несовершеннолетних; - лома и отходов черных и цветных металлов и др. согласно статье 149 НК РФ. Освобождаются от налогообложения на территории РФ следующие операции: -реализация религиозной литературы; - банковские операции; - страховые операции; - реализация собственной продукции, работ и услуг организациями, использующими труд инвалидов (при соблюдении критериев установленных НК РФ); - оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме; - услуги санаторно-курортных учреждений оформленными путевками-курсовками и др. согласно статье 149 НК РФ.
Налоговые вычеты. Порядок начисления. Сумма НДС начисленная в бюджет = Налоговая база x Налоговая ставка. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = Сумма НДС, начисленная в бюджет – Налоговые вычеты. Налоговый вычет – это сумма НДС, предъявленная налогоплательщику поставщиками товаров, работ и услуг. 1. 2. 3. Основания (условия) для налогового вычета: принятие на учет товаров, работ и услуг, ввод в эксплуатацию основных средств; наличие счета-фактуры с выделенным отдельной строкой суммой НДС; цель приобретения товаров, работ и услуг – для осуществления операций, облагаемых НДС.
Налоговый период. Сроки уплаты НДС. Налоговый период – квартал. НДС может быть уплачен равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующим за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация должна быть сдана не позднее 20 числа месяца следующим за истекшим налоговым периодом.
Скачать презентацию Налог на добавленную стоимость НДС Федеральный налог РФ
НДС, Горшкова Е.А., 953 гр..pptx