Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) Глава 21 Налогового кодекса Элемент Характеристика Основание налога Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (статья 145 НК РФ) 1. Организации Организации и индивидуальные предприниматели (кроме 2. Индивидуальные Ст. 143 тех, кто занимается реализацией подакцизных товаров и Налогоплательщики предприниматели ввозом товаров на таможенную территорию РФ) имеют 3. Лица, признаваемые право на освобождение от исполнения обязанностей по налогоплательщиками в НДС, если за 3 предшествующих последовательных связи с перемещением календарных месяца сумма их выручки от товаров через границу реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не РФ. превысила в совокупности 2 млн. рублей. Получив освобождение, организации и индивидуальные При определенных предприниматели, не могут отказаться от этого условиях возможно освобождения до истечения 12 последовательных освобождение календарных месяцев, за исключением случаев, когда налогоплательщиков от право на освобождение будет утрачено в исполнения связи с превышением объема выручки (2 млн. рублей) за 3 обязанностей по последовательных месяца. исчислению и уплате НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Глава 21 Налогового кодекса Элемент Характеристика Основание налога 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ Ст. 146, 149 (в т. ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении Объект налогообложения отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС. Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС.

Операции, не признаваемые объектом Операции, освобождаемые от налогообложения (статья 146 п. 2) (статья 149, 150). • Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 • Предоставление арендодателем в аренду на Налогового Кодекса; территории РФ помещений аккредитованным – операции, связанные с обращением иностранным гражданам или организациям, в случае, российской и иностранной валют когда законодательством иностранного государства – передача имущества организации ее установлен аналогичный порядок в отношении правопреемнику при реорганизации граждан РФ и российских организаций, либо такая – передача имущества некоммерческим норма предусмотрена международным договором. организациям на осуществление основной • Реализация (а также передача, выполнение, оказание уставной деятельности для собственных нужд) на территории РФ: – передача имущества, носящая – медицинских товаров по перечню, инвестиционный характер (вклады в утверждаемому Правительством РФ; капиталы) – медицинских услуг, оказываемых – передача имущества в пределах медицинскими организациями и (или) первоначального взноса участнику учреждениями, врачами, занимающимися хозобщества или товарищества. частной медицинской практикой, за – передача имущества в пределах исключением косметических, ветеринарных и первоначального взноса участнику договора санитарно-эпидемиологических услуг; простого товарищества (договора о – услуг по уходу за больными, инвалидами и совместной деятельности) престарелыми, предоставляемых – передача жилых помещений физическим учреждениями социальной защиты лицам, лицам при проведении приватизации необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими – изъятие имущества при конфискации, заключениями; наследовании, обращение в собственность бесхозных вещей и проч. операции, установленные данной статьёй Налогового кодекса и проч. операции, установленные данной статьёй Налогового кодекса

Элемент Характеристика Основание налога Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств: Ст. 147, 148 · товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется · товар в момент начала отгрузки или транспортировки Место находится на территории РФ реализации Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если: · работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ · работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ · услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта; · покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ · территории деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на РФ.

Элемент Характеристика Основание налога Налоговая При применении различных налоговых ставок налоговая база Ст. 153 -162, определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, 167 база услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

1. Формула расчета НДС. Известна сумма S. Вычислить сумму НДС, составляющую 18 % от S. НДС= S х 18 / 100

2. Формула расчета суммы с НДС. Известна сумма S. Вычислить Sн — сумму с НДС. Sн= S + S х 18 / 100. или Sн= S х (1 + 18 / 100) = S х 1. 18. Учет НДС ведется с применением специального документа счета-фактуры. Формат бланка счета-фактуры и правила его заполнения строго регламентированы.

3. Формула расчета суммы без НДС. Известна сумма с НДС - Sн. Вычислить S — сумму без НДС. Запишем сначала формулу вычисления суммы с НДС, а потом получим из нее формулу расчета суммы без НДС. N = 18 / 100, Sн = S + N х S или Sн = S х (1 + N) S = Sн / (1 + N) = Sн / (1+0. 18) = Sн / 1. 18

4. Формула расчета (выделения) НДС из общей суммы. Известна сумма с НДС Sн. Вычислить сумму НДС = Sн - S Формула расчета суммы без НДС = Sн - Sн / 1. 18 = Sн * (1 - 1/1. 18)

Элемент Характеристика Основание налога Налоговый Квартал Ст. 163 период Налоговые 1. 0 процентов при реализации определенных товаров Ст. 164 ставки (работ, услуг), 2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом

Ставка НДС 0 процентов применяется при реализации товаров и услуг предназначенных для экспорта или транзита через территорию РФ: - Товаров на экспорт за пределы таможенной территории РФ, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны. - Работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. А также работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ. - Работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию. - Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ.

Ставка НДС 10 процентов устанавливается при реализации социально-значимых товаров и услуг: - Продовольственных товаров согласно перечню ст. 164 НК РФ. - Товаров для детей согласно перечню ст. 164 НК РФ. - Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера - Учебной и научной книжной продукции. - Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства - Лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления. - Изделий медицинского назначения.

Элемент Характеристика Основание налога Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, Порядок полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых исчисления отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные Ст. 166 налога доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного Налоговые оформления, в отношении: Ст. 169, 171, вычеты 1. товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых 172 для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

Элемент Характеристика Основание налога Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставления покупателю: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика; Уплата налога Ст. 173, 174 налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 -го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Условия применения налоговых вычетов по НДС

Конец лекции!