НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Налогоплательщики НДС • организации; • индивидуальные предприниматели; • лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Объект налогообложения НДС ОБЪЕКТ НАЛОГООЛОЖЕНИЯ (ст. 146) • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; • передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг, на безвозмездной основе; • передача на территории РФ товаров (выполненных работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Определение места реализации товаров, работ, услуг Местом реализации признается территория РФ по товарам При выполнении следующих условий: • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ по работам и услугам При выполнении следующих условий: • работы (услуги) непосредственно связаны с недвижимым имуществом (за исключение воздушных, морских судов или судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ; • работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ; • услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма и спорта; • покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ; • услуги (работы) по перевозке и транспортировке (а также связанные с этими операции) оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, если пункт отправления находится на территории РФ; • услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита, оказываемые организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ; • исполнитель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.
Операции, освобождаемые от обложения НДС Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость (ст. 149) Операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ 1 2 3 Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащих налогообложению 4
Налоговая база по НДС (ст. 153 -162) (Общие правила) • Определяется по каждому объекту налогообложения отдельно; • Определяется отдельно по каждому объекту облагаемому по разным ставкам; • При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в денежной и натуральной формах; • При определении налоговой базы при получении выручки в иностранной валюте она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ.
Налоговая база по НДС по объектам определяется: • При реализации товаров (работ, услуг) (ст. 154 п. 1) как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК, а с учетом акцизов и и без включения в них налога; • При совершении операций по передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд (ст. 159 п. 1) как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) или исходя из рыночных цен (ст. 40) с учетом акциза и без включения в них налога; • При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение; • При ввозе товаров на таможенную территорию РФ (ст. 160 п. 1) как сумма: 1. таможенной стоимости товаров; 2. подлежащей уплате таможенной пошлины; 3. подлежащей уплате акцизов (ст. 161)
Налоговый период по НДС (ст. 163) Квартал
Ставки НДС Основные ставки 0% 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, а также работы, услуги, непосредственно связанные с их производством; Работы, связанные с перевозкой и транспортировкой товаров помещенных под таможенный режим транзита; Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения и пункт отправления находятся за пределами РФ; Работ, выполненных в космическом пространстве (и связанных с ними); Добыча и производство драгметаллов из лома и отходов; Товаров для официального пользования иностранными и приравненными к ним представительства; Припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов; Выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ; Построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов. Расчетные ставки 10% Продовольственные товары и товары для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров и лекарственных средств по перечню, установленному НК. 18% Остальные товары, работы, услуги
Движение счетов-фактур Счет-фактура (оригинал) Поставщик Организация Журнал учета счетов -фактур (полученных) Книга покупок Журнал учета счетов -фактур (выданных) Книга продаж Счет-фактура (копия) Счет-фактура (оригинал) Покупатель Налоговая декларация по НДС
Порядок определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Налоговые вычеты. Закупленные материалы, используемые для производства товаров, работ, услуг производство Произведенные товары, работы, услуги, облагаемые НДС НДС Сумма налога, принимаемая к налоговому вычету Сумма налога, предъявленная покупателю продукции разница между суммами НДС Налог в бюджет
Скачать презентацию НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налогоплательщики НДС
НДС.ppt