НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налог на добавленную стоимость
Понятие добавленной стоимости n n не имеет однозначной трактовки. Добавленную стоимость можно представить как сумму заработной платы (V) и получаемой прибыли (М), как разницу между выручкой от реализации товаров (О) и произведенными материальными затратами (З). Исходя из этого, могут использоваться различные механизмы для расчета НДС (R – ставка налога): R (V + M); R V + R M; R (О – З); R О - R З. При использовании в налоговой системе данного налога в законодательном порядке устанавливается порядок исчисления НДС.
В Российской Федерации НДС применяется с 1992 года и исчисляется, как и в большей части стран с рыночной экономикой, по четвертому варианту, то есть зачетным методом.
Плательщики НДС: n n организации индивидуальные предприниматели. Освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три последовательных предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн. рублей (без учета НДС). Эта льгота не затрагивает налогоплательщиков, реализующих подакцизные товары.
Освобождения (продолжение) От уплаты НДС освобождены налогоплательщики при реализации товаров, работ, услуг, попадающих под действие налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения.
Объект обложения реализация товаров, работ, услуг на территории РФ; n передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций; n выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; n ввоз товаров на таможенную территорию РФ. n
Следует ЗНАТЬ: n налоговая база по НДС кроме объекта налога (операций реализации) включает в себя показатели будущего объекта (авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг), иные средства, если их получение связано с оплатой товаров (финансовая помощь; проценты, полученные в счет оплаты за реализованные товары и др. ).
Налоговая база n определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из цен, используемых сторонами сделки с учетов акцизов, без включения НДС. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Ставки налога: в зависимости от дифференцированы социальной значимости товаров, услуг и их конечного потребления. По продовольственным товаров, товарам для детей (трикотажные, швейные изделия, обувь, коляски, игрушки и т. п. ), книжной продукции, периодическим печатным изданиям, лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения установлена ставка 10%, по всем остальным товарам, работам, услугам – 18%. 0% применяется при вывозе товаров за пределы России в таможенном режиме экспорта
Расчетные ставки когда цена товара, услуги сформирована с учетом НДС, тогда для исчисления налога применяется расчетная ставка НДС. n при 18% ставке НДС расчетная ставка налога равна 18/118, а при ставке НДС 10% расчетная ставка будет - 10/110. Расчетные ставки применяются при исчислении НДС с полученных авансов, безвозмездно полученных сумм и т. п.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, определяется в виде разницы между суммой налога, полученной от покупателей и суммой налога, уплаченной поставщикам.
Расчет НДС организация-налогоплательщик, отгружая продукцию покупателям, включает в цену НДС, в результате чего у нее формируется показатель НДС, полученный от покупателей (НДС начисленный). В то же время, приобретая у других организаций материальные ресурсы, услуги по выставленным ими счетам, налогоплательщик оплачивает НДС, то есть формируется показатель НДС, уплаченный поставщикам (НДС вычет). Согласно правилам исчисления НДС, в бюджет должна быть уплачена разница между названными выше показателями. Суммы НДС, вычитаемые из суммы налога полученной от покупателей, называются налоговыми вычетами
Налоговый период - квартал Отчетный период - квартал
Порядок оплаты Исчисленный к перечислению в бюджет налог оплачивается равными выплатами (по 1/3) до 20 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным периодом.
Задача 1 Организация реализовала за месяц продукции на 12000 тыс. рублей, в т. ч. НДС. Продан станок за 900 тыс. рублей. В счет предстоящей поставки продукции получен аванс 180 тыс. рублей. Оплачены и оприходованы материалы для основного производства на 6000 тыс. рублей , в т. ч. НДС. Приняты и оплачены услуги сторонних организаций на 72 тыс. рублей, в т. ч. НДС. Закуплены подарки для работников фирмы на 42 тыс. рублей, в т. ч. НДС. Определить какую сумму НДС организация должна заплатить в бюджет?
Решение: НДС бюджет= НДСполуч. - НДСпоставщ. получен НДС: 1830, 51 тыс. руб. , + 137, 29 тыс. руб, + 27, 46 тыс. руб. = 1995, 26 тыс. руб. НДС от поставщиков (налоговый вычет) 915, 25 тыс. руб. + 10, 98 тыс. руб. = 926, 23 тыс. руб. НДС в бюджет = 1995, 8 тыс. руб. – 926, 23 тыс. руб. = 1069, 03 тыс. руб.
Скачать презентацию НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налог на добавленную стоимость
Лекция_НДС.ppt