НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. Он включается в цену продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и, соответственно, эту цену увеличивает. Бремя его уплаты фактически ложится не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей (заказчиков). При этом предъявление суммы НДС покупателю (заказчику) дополнительно к цене реализации является одной из основных обязанностей налогоплательщика НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС ст. 143 НК РФ 1) организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ) 2) индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ); 3) лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ (абз. 6 п. 2 ст. 11 НК РФ ) органы государственной власти и местного самоуправления
налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы 1) налогоплательщики "внутреннего" НДС, т. е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; 2) налогоплательщики "ввозного" НДС, т. е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
перечень организаций и предпринимателей, которые не обязаны платить НДС - применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 3 ст. 346. 1 НК РФ); - применяющие упрощенную систему налогообложения (п. п. 2, 3 ст. 346. 11 НК РФ); - применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346. 26 НК РФ); - освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ ИМИ СЧЕТОВ-ФАКТУР СЛЕДУЕТ ПЛАТИТЬ НДС(п. 5 ст. 173 НК РФ).
Обязанности налогоплательщика НДС Определить, признается ли сделка объектом налогообложения по НДС или нет, а затем уточнить наличие прав на льготы при ее совершении. Если товары (работы, услуги), имущественные права, не облагаются НДС, то покупателю (заказчику) НДС в составе цены не предъявляется Если товары (работы, услуги), имущественные права, облагаются НДС, то необходимо выяснить, по какой ставке (ст. 164 НК РФ)
Обязанности налогоплательщика НДС Сумму налога следует выделять отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах (п. 4 ст. 168 НК РФ) счета-фактуры следует выставлять покупателям как при отгрузке, так и при получении полной или частичной предоплаты в счет предстоящих поставок (абз. 2 п. 1, абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ). при продаже товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам), в выдаваемых покупателям расчетных документах сумму НДС можно не выделять. При этом счет-фактуру выставлять также не требуется. Необходимо лишь выдать покупателю чек ККТ или бланк строгой отчетности (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).
УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС ст. 144 НК РФ ст. 83, 84 НК РФ организации и предприниматели подлежат постановке на налоговый учет, автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на налоговый учет: - по месту нахождения организации; - месту нахождения обособленных подразделений организации; - месту жительства физического лица; - месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС ст. 145 НК РФ Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС - это право: 1) не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ); 2) не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ст. 146 НК РФ 1. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ (пп. 1 ст. 146 НК РФ). 2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). 3. Выполнение СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). 4. Ввоз товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Операции, не признаваемые объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ)
ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ДЛЯ СОБСТВЕННЫХ НУЖД пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ облагается НДС только в том случае, когда расходы на приобретение этих товаров (работ, услуг) не уменьшают налогооблагаемую прибыль, расходы, которые: а) обоснованны (экономически оправданны); б) документально подтверждены; в) произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
ВЫПОЛНЕНИЕ СМР ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ СМР для собственного потребления - это работы, которые выполняет налогоплательщик самостоятельно для себя К строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (хозяйственным способом), относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организаций, а также работы, выполненные подрядными организациями по собственному строительству
ПОНЯТИЕ СТРОИТЕЛЬНОМОНТАЖНЫХ РАБОТ П. 13 ст. 1 Градостроительный Кодекс П. 22 ПОСТАНОВЛЕНИЯ РОССТАТА от 14. 01. 2008 № 2 П. 22 ПОСТАНОВЛЕНИЯ РОССТАТА от 20. 11. 2006 № 69 Постановление Госстандарта России от 06. 11. 2001 № 454 -ст «ОКВЭД» класс 45 «Строительство» Приказ Росстата от 12. 11. 2008 N 278
ОПРЕДЕЛЕНИЕ МЕСТА РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если: а) товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется; б) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
МЕСТО РЕАЛИЗАЦИИ РАБОТ (УСЛУГ ) ст. 148 НК РФ в зависимости от их вида может определяться: по месту деятельности лица, которое эти работы (услуги) выполняет (оказывает); по месту нахождения имущества, в отношении которого работы (услуги) выполняются (оказываются); по месту выполнения (оказания) работ (услуг); по месту нахождения покупателя этих работ (услуг); по месту нахождения пункта отправления (назначения).
ЛЬГОТЫ ПО НДС ст. 149 НК РФ общие правила, которые действуют применении льгот по НДС: лицензируемые виды деятельности льготируются только при наличии лицензий распространяются только на лиц, которые непосредственно производят товары, выполняют работы, оказывают услуги, перечисленные в ст. 149 НК РФ. посреднические услуги, даже если они связаны с реализацией льготируемых товаров (работ, услуг), всегда облагаются налогом по ставке 18%
РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ п. 4 ст. 149 НК РФ Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций Кроме того, "входной" НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых налогом, учитывается по различным правилам (п. 4 ст. 170 НК РФ).
КОГДА ОБЯЗАННОСТИ ВЕСТИ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ НЕ ВОЗНИКАЕТ налогоплательщики вправе не вести раздельный учет "входного" НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производство Все суммы "входного" НДС в указанных налоговых периодах подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 172 НК РФ, без распределения их на облагаемые и необлагаемые виды деятельности (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). способ определения совокупных производственных расходов следует закрепить в учетной политике, долю расходов по не облагаемым НДС операциям следует рассчитывать с учетом всех расходов, включая и прямые, и общехозяйственные
Порядок определения пропорции для раздельного учета ПИСЬМО Минфина России от 18 августа 2009 г. N 03 -07 -11/208 пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период. Для обеспечения сопоставимости показателей при определении указанной пропорции стоимость отгруженных за налоговый период товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, следует учитывать без налога на добавленную стоимость.
ОТКАЗ ОТ ЛЬГОТ ПО НДС Отказ от льготного налогообложения может быть произведен только в отношении льгот , предусмотренных в п. 3 ст. 149 НК РФ Отказ носит уведомительный характер, соответствующее заявление представляется в налоговый инспекцию по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1 -го числа налогового периода, с которого налогоплательщик желает отказаться от льготы
НАЛОГОВАЯ БАЗА это стоимостная характеристика объекта налогообложения. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая. сумма НДС = НБ x 10%( 18%). Следует суммарно определять налоговую базу по хозяйственным операциям, которые осуществляются на внутреннем рынке и которые облагаются по одной ставке (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).
НАЛОГОВАЯ БАЗА Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные сумма НДС = (НБ 1 x 10%) + (НБ 2 x 18%) выручка - это все доходы, которые получены от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Во-первых, это деньги. Во-вторых, это любое иное имущество. Например, основные средства, материалы, продукты питания, ценные бумаги и др. Такие доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить (п. 2 ст. 153 НК РФ).
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) равна: п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ сумме полученной предоплаты (аванса) с учетом налога; стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из рыночных цен (без включения НДС).
МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав ; датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного покупателю (заказчику) или перевозчику на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
ОПЕРАЦИИ, ПО КОТОРЫМ УСТАНОВЛЕН ОСОБЫЙ МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ст. 167 НК РФ Ст. 155 НК РФ
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ) Для всех налогоплательщиков установлен единый налоговый период квартал (ст. 163 НК РФ).
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% основные две ставки 10/110 и 18/118 - расчетные (ст. 164 НК РФ).
СТАВКА НДС 0% п. 1 ст. 164 НК РФ экспортируемые товары (пп. 1 ст. 164 НК РФ); работы и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ) ; работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ);
УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДС 0% Ставку 0% при реализации товаров (работ, услуг), которые перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ, можно применить, если представить в налоговый орган подтверждающие документы. Их перечень содержится в ст. 165 НК РФ Подтверждающие документы следует представить в налоговый орган вместе с разд. 4 налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 15. 10. 2009 N 104 н
СТАВКА НДС 10% при реализации продовольственных товаров, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31. 12. 2004 N 908; при реализации товаров для детей, предусмотренных пп. 2 ст. 164 НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31. 12. 2004 N 908; при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23. 01. 2003 N 41 (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Чтобы подтвердить право применять ставку 10%, достаточно иметь справку, которую выдает Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям (Письма УФНС России по г. Москве от 07. 05. 2009 N 16 -15/045457, от 30. 01. 2009 N 1911/007398); при реализации медицинских товаров, предусмотренных пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Перечнем кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15. 09. 2008 N 688 (см. также Письма УФНС России по г. Москве от 23. 01. 2009 N 19 -11/004817, от 11. 12. 2008 N 19 -11/115225) ; при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа( Ставка применяется до 1 января 2012).
СТАВКА НДС 18% во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ. Данная ставка не применяется при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. п. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ.
РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ НДС п. 4 ст. 164 НК РФ расчетные ставки определяются по следующим формулам: 18 / (100 + 18); 10 / (100 + 10). расчетные ставки применяются в следующих случаях: при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ; при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ; при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5. 1 ст. 154 НК РФ; при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ). Налог исчисляется так: НДС = НБ x С, где НБ - налоговая база; С - ставка налога.
ИСЧИСЛЕНИЕ ОБЩЕЙ СУММЫ НДС По итогам налогового периода следует исчислить общую сумму налога : 1) по тем операциям, по которым налоговая база определена. Момент ее определения должен приходиться на данный налоговый период (ст. 167, п. 4 ст. 166 НК РФ); 2)по итогам налогового периода общая сумма НДС исчисляется в отношении операций, которые предусмотрены пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, а именно: - реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (пп. 1 ст. 146 НК РФ); - передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ); - выполнения СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, при исчислении общей суммы налога, необходимо учесть все изменения, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу в данном налоговом периоде (п. 4 ст. 166 НК РФ).
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ п. 1 ст. 24 НК РФ налоговые агенты - это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Налоговые агенты являются посредниками между налогоплательщиками и государством (контролирующими органами).
налоговые агенты по НДС 1) приобретении товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ), 2) аренда, покупка (получение) федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и (или) муниципального имущества у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ); 3) продажа конфискованного имущества, реализуемого по решению суда (в том числе при проведении процедуры банкротства), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству (п. 4 ст. 161 НК РФ); 4) в качестве посредника с участием в расчетах реализуете товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
"ВХОДНОЙ" НДС. ИСТОЧНИКИ ЕГО ПОКРЫТИЯ Входной" НДС - это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене. Или же налог, который уплатили покупатели на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, а также начислили при выполнении СМР для собственных нужд, уплатили при выполнении обязанностей налогового агента. сумма уплаченного поставщикам и таможне НДС не относится за счет средств организации, а имеет свои источники покрытия. 1) принимается к вычету (возмещению) (ст. 171, 172, 176 НК РФ); 2) учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 2 ст. 170 НК РФ); 3) относится на затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов) (п. 5 ст. 170 НК РФ).
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ ст. 171 НК РФ Вычетам подлежат суммы налога, которые: - предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ; - уплатили при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной территории; - уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и оформления (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Условия вычета НДС п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету) имеются надлежаще оформленный счетфактура поставщика и соответствующие первичные документы. воспользоваться своим правом на вычет можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором соблюдены вышеперечисленные условия
ПЕРИОД, В КОТОРОМ МОЖНО ПРИНЯТЬ НДС К ВЫЧЕТУ право на налоговый вычет возникает, когда товары (работы, услуги, имущественные права) оприходованы (приняты к учету) и имеется надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ). вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику при перечислении ему предоплаты (аванса) (п. 12 ст. 171 НК РФ). При этом достаточно иметь счет-фактуру поставщика, документ о перечислении предоплаты и договор, содержащий условие о предоплате. Оприходование товаров не нужно (п. 9 ст. 172 НК РФ). обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.
ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ВЫЧЕТА НДС Кроме счета-фактуры для применения вычета необходимы первичные документы должны составляться по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. первичные документы, оформляются в соответствии с правилами бухгалтерского учета (п. п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 21. 1996 N 129 -ФЗ). Если для оприходования товаров (работ, услуг) используются документы, составленные не по форме, то вычет НДС не предоставляется
ВОЗМЕЩЕНИЕ "ВХОДНОГО" НДС Такие ситуации, как правило, возникают: у организаций и предпринимателей, занимающихся экспортными операциями; У организаций и предпринимателей, реализующих продукцию с применением ставки 10% и при этом приобретающих товары (работы, услуги) с применением ставки 18%; У организаций и предпринимателей в случаях, когда в течение налогового периода объемы реализованных ими товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг). Иными словами, если у налогоплательщика большие затраты на приобретение сырья (товаров, работ, услуг) и не очень большие доходы от реализации, то "входной" налог, скорее всего, будет ему возмещен.
Налогоплательщик представляет декларацию с заявленной к возмещению │ │ суммой НДС Налоговые органы проводят проверку в течении 3 -х месяцев Выявлены нарушения Составляется акт Камеральной Проверки в течении 10 Рабочих дней Не выявлены Нарушения Налоговый орган принимает В течении 7 рабочих дней Решение о возмещении (зачете, возврате)НДС
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ВОЗМЕЩЕНИИ ЗАЧЕТЕ, ВОЗВРАТЕ НДС (п. п. 2, 6, 7 ст. 176 НК РФ) ПРИ НАЛИЧИИ НЕДОИМКИ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ ПРОИЗВОДИТСЯ ЗАЧЕТ НДС В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ НЕДОИМКИ СУММА НДС БОЛЬШЕ(РАВНА) СУММЕ НЕДОМКИ, ПЕНИ , ШТРАФОВ НЕДОИМКА ПОГАШЕНА ОСТАВШАЯСЯ СУММА НДС ВОЗВРАЩАЕТСЯ НА РАСЧ. СЧЕТ
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИНЯТО РЕШЕНИЕ О ВОЗМЕЩЕНИИ НДС, НЕДОИМКА ПОГАШЕНА (ИЛИ ОТСУТСТВУЕТ) НА СЛЕДУЮЩИЙ ДЕНЬ В ОФК НАПРАВЛЯЕТСЯ ПОРУЧЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НДС (АБЗ. 1 П. 8 СТ. 176 НК РФ) ОФК ПРОИЗВОДИТ ВОЗВРАТ НДС НА СЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ В ТЕЧЕНИИ 5 РАБОЧИХ ДНЕЙ ПРИ НАРУШЕНИИ 12—ДНЕВНОГО СРОКА ВОЗРАТА НДС НА СЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НАЧИСЛЯЮТСЯ % (П. 10 СТ. 176 НК РФ)
ВОССТАНОВЛЕНИЕ "ВХОДНОГО" НДС СТАТЬЯ 170 НК РФ При передаче имущества (имущественных прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ) При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, не облагаемых НДС , для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации для операций, осуществляемых в рамках специальных налоговых режимов , или в деятельности, по которой получено освобождение согласно ст. 145 НК РФ
ВОССТАНОВЛЕНИЕ "ВХОДНОГО" НДС Восстановить налог к уплате в бюджет следует в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), имущественные права стали использоваться в вышеуказанных операциях (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При переходе на спецрежимы в виде ЕНВД или УСН следует восстановить НДС в налоговом периоде, предшествующем такому переходу (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) Налогоплательщикам, которые начинают использовать право на освобождение от обязанностей плательщиков НДС по правилам ст. 145 НК РФ, следует восстановить налог в последнем налоговом периоде перед отправкой в налоговый орган Уведомления об использовании права на освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).
СЧЕТ-ФАКТУРА Счет-фактура - это документ, на основании которого покупатель (заказчик) сможет принять к вычету НДС, который он уплатил своему поставщику (исполнителю) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Применение счета-фактуры в иных целях, например в качестве первичного документа, который подтверждал бы те или иные хозяйственные операции, необоснованно.
В КАКИХ СЛУЧАЯХ СОСТАВЛЯЕТСЯ СЧЕТ-ФАКТУРА П. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ Составлять счета-фактуры должны все налогоплательщики НДС, в том числе лица, которые не платят налог в соответствии со ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ выставлять счета-фактуры также обязаны налоговые агенты за своего поставщика. Счет-фактура выставляется от его имени.
счет-фактуру следует составлять в случаях, когда одновременно соблюдаются два условия: налогоплательщиками НДС, в том числе лицами которые имеют право не платить налог в порядке, который установлен ст. 145 НК РФ; осуществляемые операции, признается объектом налогообложения по НДС по правилам ст. 146 НК РФ.
КОГДА СЧЕТ-ФАКТУРА НЕ СОСТАВЛЯЕТСЯ банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 169 НК РФ); организациями и предпринимателями, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный расчет (п. 7 ст. 168 НК РФ); организациями и предпринимателями, которые применяют специальные налоговые режимы в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, поскольку они не являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346. 1, п. п. 2 и 3 ст. 346. 11, п. 4 ст. 346. 26 НК РФ, ). Исключения составляют те случаи, когда "срецрежимники" реализуют товары (работы, услуги) от своего имени в качестве комиссионеров (агентов) организациями и предпринимателями, которые реализуют ценные бумаги (за исключением брокеров и посредников) (п. 4 ст. 169 НК РФ).
налогоплательщик может не выставлять "авансовый" счетфактуру п. 18 Постановления Правительства РФ от 02. 12. 2000 N 914 поступил аванс в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше 6 месяцев; Поступил аванс по операции, облагаемой НДС по ставке 0% поступил аванс по операции, не облагаемой НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ; налогоплательщик использует право на освобождение от обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ.
СРОКИ ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТАФАКТУРЫ п. 3 ст. 168 НК РФ Счет-фактура должен быть выставлен покупателю не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
ПРАВО ПОДПИСИ СЧЕТАФАКТУРЫ Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счетфактура должен содержать подписи: 1) руководителя и главного бухгалтера организации либо 2) иных лиц, уполномоченных на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
СРОК УПЛАТЫ НДС Уплачивать НДС в бюджет следует равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20 -го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 20 -е число месяца приходится на выходной или нерабочий праздничный день, последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ).
Скачать презентацию НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налог на добавленную
НДС ОБУЧЕНИЕ.ppt