Налог на добавленную стоимость Егоркин Геннадий Юрьевич, МВА E-mail: egorkin-g@yandex. ru Тел. : +7 910 770 66 06
Общие сведения n Впервые разработан в 1954 г. М. Лорье и введен во Франции в 1958 n Является федеральным налогом, зачисляется полностью в федеральный бюджет и формирует 42% его налоговых доходов n Является косвенным налогом, облагаются доходы, идущие на потребление
Механизм налогообложения «Исходящий» НДС к уплате _ «Входящий» НДС к вычету = НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета)
Плательщики налога n Организации n Индивидуальные предприниматели n Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ Не являются плательщиками НДС: n Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД и ЕСХН n Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
Освобождение от уплаты НДС n Организации и предприниматели, общая сумма выручки которых за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 млн руб. без учета НДС Не могут получить освобождение n вновь созданная организация. n лица, реализующие только подакцизные товары.
Налоговый период, сроки уплаты и возмещения налога n Налоговый период – квартал n Подача декларации – до 20 числа следующего месяца n Уплата – тремя равными ежемесячными платежами, начиная со следующего месяца до 20 -го числа n Возмещение производится после проведения камеральной проверки (срок 3 месяца), решение принимается в течение 7 дней
Объект налогообложения n Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ n Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд n Выполнение СМР для собственного потребления n Ввоз товаров на территорию РФ
Не облагаются налогом n Операции, которые не признаются реализацией n Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации n Операции по реализации земельных участков n Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала n Другие ….
Ставки налога 10% Продовольственные товары, товары для детей, книжная продукция и периодика, медицинские товары 18% Остальные товары (кроме освобожденных и облагаемых по ставке 0%) 10/110 При исчислении НДС с авансовых платежей, с процентов по товарному кредиту, при реализации имущества, учитываемого с НДС, при удержании налога с выплат иностранным организациям и др. 18/118 0% При экспорте товаров, работы и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспорт. и импорт. товаров
Правила определения налоговой базы n Налоговая база – стоимость реализованных товаров n Если ставка НДС одна, то налоговая база общая n Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные n Выручка - это денежные и натуральные поступления в счет оплаты n Выручка должна быть исчислена в рублях
Налоговые вычеты – это в большинстве случаев суммы НДС, которые организация должна уплатить за приобретенные товары (работы, услуги) n Предъявленные поставщиками n Уплаченные на таможне при ввозе товаров n Уплаченные при выполнении СМР хозяйственным способом
Общие условия возмещения «входящего» НДС n Наличие счета-фактуры от поставщика n Приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету n Приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС
«Входящий» НДС не принимается к вычету, а включается в себестоимость n Купленные ресурсы используются при производстве или реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС n Предприятие освобождено от уплаты НДС n Ресурсы специально приобретены для операций, не признаваемых реализацией n Ресурсы используются для операций, местом реализации которых не признается территория РФ
Распределение «входящего» НДС 1 группа Ресурсы использованы исключительно для операций, облагаемых НДС «Входящий» НДС может быть принят к вычету Процент «входящего» НДС, относимого к облагаемым операциям 2 группа 3 группа Ресурсы использованы как для облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях Ресурсы использованы исключительно для операций, не облагаемых НДС «Входящий» НДС принимается к вычету в той части, которая относится к облагаемым операциям. Другая часть НДС относится на расходы = «Входящий» НДС к вычету не принимается и относится на расходы Выручка от реализации товаров, облагаемых НДС_______ Общая выручка от реализации товаров
Скачать презентацию Налог на добавленную стоимость Егоркин Геннадий Юрьевич МВА
Налог на добавленную стоимость.ppt