Национальная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата в

Национальная предпринимательская инициатива по улучшению инвестиционного климата в РФ Дорожная карта «Совершенствование налогового администрирования» Б. Г. Нуралиев, руководитель рабочей группы Задачи: Повысить эффективность работы российских предприятий, государственного аппарата и экономики в целом Повысить инвестиционную привлекательность России Методы: упрощение налогового администрирования улучшение условий взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками, а также внутри бизнес среды 0 0

Ключевые показатели 28. 10. 2014 опубликован отчет Всемирного банка «Paying Taxes 2015» Рейтинг Doing Business-2015 рассчитывался Всемирным банком по новой методологии В 11 странах (с населением более 100 миллионов человек) исследование проводилось по системе двух городов вместо одного города, как было принято ранее В России это - Москва и Санкт-Петербург По рейтингу Doing Business • В 2012 году Россия поднялась на 8 позиций (со 120 на 112 место) • В 2013 - еще на 20 позиций (92 место) • В 2014 Россия заняла 62 место 1

Ключевые показатели Рейтинг «Paying Taxes» складывается из 3 равнозначных показателей • Время на подготовку отчетности и уплату налогов (time to comply) • Количество налоговых платежей (tax payments) • Совокупная налоговая ставка (total tax rate) По показателю Paying Taxes • В 2012 году Россия поднялась на 30 позиций с 94 на 64 место • В 2013 – на 8 позиций с 64 на 56 • В 2014 – поднялась на 49 место 2013 2014 2015 Позиция РФ в рейтинге «Ведение бизнеса» Всемирного банка по показателю Paying Taxes (относительно позиции в рейтинге 2013 г) 64 56 50 Среднее время трудозатрат (в часах), потраченных на подготовку и сдачу налоговой отчетности (time to comply) для модельной компании. 177 170 160 Ключевые показатели 2

Дорожная карта «Совершенствование налогового администрирования» Осенью 2012 года провели 4 заседания «большой» рабочей группы + заседания пяти мини-групп – в срок с 17 октября по 9 ноября 2012 года Явка очень хорошая – в среднем на заседании присутствовало порядка 40 экспертов Проблемы и мероприятия обсуждались на интернет-площадке краудсорсинга • Всего на площадке работало 2240 экспертов • Многие предложения краудсорсеров вошли в дорожную карту Был заслушан зарубежный опыт Сингапура, Швейцарии, Австрии, Голландии и др. Например – в Великобритании отчетность не проще. Но лучше взаимодействие с налоговыми органами и не так трепетно относятся к первичке Благодарность Деллойту и 1 С-Рейтингу за обобщение опыта Казахстана Фактически карта была готова за месяц– очень плодотворно поработали Пресс конференция 22 ноября 2013 г. 3 в РИА Новости

14 ноября 2013 года карта одобрена на заседании Наблюдательного совета АСИ под руководством Президента РФ В. В. Путина Утвержденная Дорожная карта опубликована на сайте Правительства http: //government. ru/media/files/41 d 4 be 34 b 5250 e 88 48 fd. pdf • 31 декабря 2013 года Дорожная карта подписана министром экономического развития РФ А. В. Улюкаевым • Утверждена Распоряжением Правительства РФ от 10. 02. 2014 № 162 -р • В дорожную карту включено 46 проблем и мероприятий по их решению • Мероприятия сгруппированы в 5 разделах • Часть из них достаточно радикальна, но при этом большинство представляется вполне реализуемым в короткие сроки и уже реализуется • Значительная часть мероприятий должна быть реализована уже в этом году • Первый этап работы – разработка карты и ее согласования завершен • Следующий этап – мониторинг исполнения мероприятий, под него рабочая группа переформировалась • Рабочая группа ежемесячно мониторит исполнение мероприятий • Заседания рабочей группы проходит при участии представителей ФОИВов 4

Спасибо ФНС • Отдельно хочется поблагодарить Федеральную налоговую службу за • активное участие в обсуждениях • конструктивный подход • реализацию отдельных мероприятий дорожной карты еще до ее утверждения Далее об отдельных мероприятиях дорожной карты и что делается для снижение трудоемкости ведения учета и составления отчетности 5

I. Сокращение времени на подготовку и сдачу налоговой отчетности налогоплательщиков Реализовано Опубликовать ( «рассекретить» ) используемые ФНС контрольные соотношения по налоговым декларациям • Письмами ФПС России от 27. 11. 2012 № ЕД 4 3/19964@ и от 03. 04. 2014 № ГД 4 3/6043@ снята пометка «ДСП» с писем ФНС России, устанавливающих контрольные соотношения показателей налоговых деклараций. • Действующие контрольные соотношения опубликованы на официальном сайте ФНС России на главной странице в рубрике «Налогообложение в Российской Федерации» / «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» / «Контрольные соотношения» . Публикация изменений правил ведения бухучета минимум за 6 месяцев до даты предполагаемого вступления в силу изменений, новых форм и форматов отчетности не менее чем за 2 месяца до начала отчетной кампании меньше ошибок чем при внезапном изменении • • • Если опубликовано позже – продлевается срок сдачи Приказ Минфина России от 27 марта 2014 г. N 20 н для бухучета Законопроект по изменению части I НК РФ для налоговой отчетности 6

I. Сокращение времени на подготовку и сдачу налоговой отчетности налогоплательщиков Унифицировать коды отчетного периода в разных декларациях • Приказом ФНС России от 18. 03. 2014 № ММВ 7 6/87 утвержден единый справочник, на основании которого устанавливается порядок указания кодов налогового (отчетного) периода в налоговой отчетности • В декларации изменения будут вносится по мере необходимости изменения самих форм В процессе исполнения Увеличить сроки cдачи отчетности на 5 дней, для электронной на 10 • • • Соответствующий законопроект подготовлен Принято решение увеличить сроки сдачи отчетности только для НДС на 5 дней Срок уплаты налога также перенесен, хотя это в дорожной карте не предусмотрено Разрешить работодателям по выплатам социальных пособий и отпускных, осуществлять уплату НДФЛ единовременно по итогам выплаченных сумм пособий и отпускных в течение месяца – • • Минфин согласен на более позднее получение этих перечислений Соответствующий законопроект подготовлен 7

I. Сокращение времени на подготовку и сдачу налоговой отчетности налогоплательщиков Снижение порога перехода на обязательное представление налоговой отчетности в электронном виде со 100 до 50 человек; • На заседании рабочей группы 28 августа 2014 года мероприятие было согласовано, соответствующий законопроект находится на рассмотрении в ГД В процессе исполнения Разработка предложений по исключению повторного истребования другими ФОИВами налоговой отчетности, ранее представленной в налоговые органы Минэкономразвитие поддержали запрет на повторное истребование только для таможенных органов • Соответствующий доклад представлен в Правительство 8

II. Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов Уже реализуется Внедрение режима добровольного «расширенного взаимодействия» налогоплательщиков и налоговых органов • В декабре 2012 года ФНС уже подписала четыре соглашения о расширенном информационном взаимодействии – горизонтальном мониторинге между ФНС России и компаниями крупнейшими налогоплательщиками • 24. 10. 2014 Государственная Дума приняла в третьем чтении закон о налоговом мониторинге • Компании, с которыми ФНС России заключит соглашения о расширенном информационном взаимодействии, будут предоставлять доступ к данным бухгалтерского и налогового учета налоговым органам в режиме реального времени • Законопроект № 529630 6 Возможность для налогового органа не взыскивать сумму налога, пени и штрафа с юр. лица менее 500 руб. • Уже реализовано в рамках Федерального закона от 23. 07. 2013 № 248 ФЗ В процессе исполнения • Регулярная публикация на сайте обобщающих обзоров разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства • Внедрение института «предварительного налогового разъяснения» 9

II. Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов Предоставление справок в электронном виде с подписью должностного лица налогового органа в • Банки • Торговые площадки • ФНС такие справки выдает • нормативно вопрос урегулирован • Технические условия обеспечены • А банки и торговые площадки принимают только на бумаге • Налоговой службе тоже выгодно, чтобы налогоплательщики электронные справки получали, а не «ногами» приходили • ФНС подготовила письмо в Банк России с просьбой довести до кредитных организаций форматы справок • Письмо ФНС России от 17. 09. 2014 № НД 4 8/18806 в Банк России и Минкомсвязь • Банк России рекомендацию пообещал выпустить • По торговым площадкам вопрос пока остается открытым 10

II. Взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов Абзац 2 пункта 8 раздела 2 • Разработать проект федерального закона и официальные разъяснения Минфина России, направленные на упрощение порядка заверения копий истребуемых налоговым органом • По мнению Минфина России, разработки проекта федерального закона не требуется. Для реализации данного мероприятия достаточно подготовки Минфином России разъяснений по порядку заверения копий истребуемых документов. • На заседании рабочей группы 28 августа 2014 года мероприятие было согласовано • Изменение инструмента реализации было согласовано • Письмо Минфина России от 07. 08. 2014 № 03 02 Р 3/39142 размещено на сайте Минфина • http: //minfin. ru/common/upload/library/2014/08/main/03 -02 -RZ 39142. pdf 11

Личный кабинет налогоплательщика Пункт 1 раздела II предполагает максимальный перевод общения налогоплательщиков с налоговыми органами в интернет • личный кабинет налогоплательщика • с возможностью получения справок, доступом к лицевым счетам, просмотра карточки расчетов с бюджетом, получения справок об отсутствии задолженности, проведения сверок • Почему это важно: • Сокращается время – очевидно, что «ногами» ходить за справками дольше • Снижается коррупциогенность Что уже сделано: • В феврале 2013 года ФНС запустила в тестовом режиме интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» • В ноябре 2013 года расширена его опытная эксплуатация за счет добавления новых регионов, в т. ч. Москвы • Законопроектом депутата Макарова в НК РФ вносится понятие личного кабинета налогоплательщика Функционал личного кабинета востребован налогоплательщиками 12

Интеграция личного кабинета с учетной программой Что еще важно – нужна интеграция Личного кабинета с учетной программой, в которой налогоплательщик ведет учет, чтобы данные из личного кабинета в учетную программу переносились автоматически, а не вручную. Возможность использования функций личного кабинета из учетной системы налогоплательщика позволит: • снизить затраты времени бухгалтеров и инспекторов ФНС • оперативно выявлять и устранять проблемы и расхождения • автоматизировать сверку данных налогоплательщика с данными ФНС • увеличить количество пользователей сервисов личного кабинета • предоставить налогоплательщику возможность использовать функции личного кабинета в привычной программе 13

Что необходимо для интеграции Для интеграции необходимо обеспечить возможность программного доступа к функционалу сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" (lk 3. nalog. ru) Технически это может быть оформлено как веб сервис (SOAP) по протоколу https с использованием клиентского сертификата и дополнительными проверками по нему, идентичными тем, которые сейчас осуществляются при авторизации в личном кабинете Программный доступ к функционалу ЛК по определенному ЮЛ, так же как и интерактивный, будет возможен только при наличии сертификата, изданного для данного ЮЛ одним из авторизованных ФНС УЦ Нет необходимости • менять подходы к ограничению доступа к ЛК и к защите информации при обмене с ним по ТКС • расширять состав возвращаемых о ЮЛ сведений или предоставлять доступ к сведениям о ЮЛ в обход функционала ЛК 14

Какой функционал можно интегрировать Проведение сверки взаиморасчетов с бюджетом в онлайн режиме и отправка заявлений по ее результатам Работа с невыясненными и ошибочно зачисленными платежами Запрос на получение выписки из ЕГРЮЛ в электронном виде в отношении самого себя, справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов Заявления о зачете/возврате переплаты налога Заявления, сообщения о постановке и снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения Направление комплекта документов для регистрации ЮЛ, внесения изменений в ЕГРЮЛ Далее приведены примеры интеграции функций личного кабинета с учетной системой налогоплательщика 15

Сверка расчетов с бюджетом 16

Напоминания о необходимости уплаты недоимок 17

Выявление проблем с платежами в бюджет 18

Подготовка платежных поручений в 1 клик 19

Отправка сообщений и заявлений в ИФНС 20

Снижение трудоемкости рутинных операций Мы как разработчики программного обеспечения стараемся максимально использовать предоставляемые ФНС возможности и интегрировать их в учетную систему Например, в новых версиях наших программах реализован сервис автозаполнения реквизитов контрагентов • реквизиты контрагента заполняются автоматически по введенному ИНН • на основании данных ЕГРЮЛ и ЕГРИП Сервис позволяет • Избежать ошибок ввода • Снизить трудоемкость заведения нового контрагента • Повысить достоверность отчетности по НДС в части сведений о контрагентах – Актуально с учетом изменения с 2015 года декларации по НДС ролик 21

Сервис автозаполнения реквизитов контрагента по ИНН При создании нового контрагента в форме элемента справочника Контрагенты необходимо заполнить поле ИНН и нажать кнопку Заполнить реквизиты по ИНН или клавишу Enter 22

Сервис автозаполнения реквизитов контрагента по ИНН При наличии соответствующей информации в ЕГРЮЛ для юридического лица будут заполнены: · КПП; · краткое и полное наименование; · юридический адрес; · руководитель (записывается в основное контактное лицо); · телефон. Для физического лица (предпринимателя) заполняются краткое и полное наименование. Создать нового контрагента с помощью функции автозаполнения реквизитов можно из любого документа или справочника программы. Для этого в поле ввода контрагента вместо названия можно ввести ИНН Если в справочнике Контрагенты нет контрагента с таким ИНН, программа предложит создать нового По кнопке Создать откроется уже заполненная форма нового контрагента 23

Сервис автозаполнения реквизитов контрагента по ИНН Если ИНН введен корректно и сведения о контрагенте есть в государственном реестре, то реквизиты заполняются автоматически 24

Сервис автозаполнения реквизитов контрагента по ИНН 25

III. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета В декабре 2011 года состоялся 10 летний юбилей Деловой России, на котором присутствовал В. В. Путин Бизнесмены пожаловались, что бизнесу очень тяжело вести параллельно бухгалтерский и налоговый учет В дорожной карте – специальный раздел Упрощение налогового учета, устранение положений, препятствующих использованию в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета Проведение анализа на предмет возникновения проблем и рисков налогового администрирования в случае устранения разниц в бухгалтерском и налоговом учете Подготовка изменений в главу 25 НК РФ с целью упрощения налогового учета и снижения издержек на его ведение. Первые шаги в этом направлении уже сделаны подписан Федеральный закон от 20. 04. 2014 № 81 ФЗ с 1 января 2015 года • бывшие "суммовые" разницы будут учитываться для целей налогообложения прибыли в таком же порядке, что и курсовые; • из налогового учета исключается метод списания ЛИФО; • расходы на инвентарь, инструменты, спецодежду можно будет учитывать не единовременно, а в течение нескольких отчетных периодов; 26

IV. НДС, электронный документооборот, документооборот между организациями Реализовано Необложение НДС премий (бонусов), не связанных с изменением цены товара Федеральный закон от 05. 04. 2013 № 39 -ФЗ Универсальный передаточный документ - на базе счета-фактуры (не нужно Акта, Торг 12) • разработан ФНС и рекомендован к использованию письмом от 21. 10. 2013 № ММВ-20 -3/96@ Универсальный корректировочный документ – на базе корректировочного счета-фактуры • разработан ФНС и рекомендован к использованию письмом от 17. 10. 2014 № ММВ-20 -15/86@ • В ближайшее время должен быть утвержден формат для УПД и УКД • Используя документы со Статусом 1, можно заявить НДС к вычету и подтвердить затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций, а также других налогов. • Статус 2 позволяет применять УКД только в качестве первичного учетного документа. 27

28

IV. НДС, электронный документооборот, документооборот между организациями Мероприятия со сроком реализации – апрель 2014 Упрощение подтверждения командировочных и представительских расходов, отмена командировочных удостоверений • По представительским расходам Минфин соответствующее разъяснение выпустил – см. письмо Минфина России от 10. 04. 2014 № 03 03 Р 3/16288 • Командировочные удостоверения пока не отменили Мероприятия со сроком реализации – сентябрь 2014 Законодательно закрепить право на принятие к вычету НДС по счетам фактурам, полученным до срока представления декларации по НДС (до 20 числа) • Соответствующий законопроект находится на рассмотрении в Государственной Думе Возможность сводного корректирующего счета фактуры • частично реализовано в рамках закона от 05. 04. 2013 N 39 ФЗ • Дополнительно Минфин России выпустил разъяснение от 08. 09. 2014 № 03 07 15/44970 о порядке оформления единого корректировочного счета фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имеющих одинаковое наименование (описание) и цену (тариф), которое доведено письмом ФНС России от 17. 09. 2014 № ГД 4 29 3/18578@ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

V. Специальные налоговые режимы Мероприятия со сроком реализации – сентябрь 2014 Исключить из состава выручки суммы НДС, полученной налогоплательщиком, использующим УСН, при выставлении счета фактуры с НДС Разрешить применение УСН организациями, имеющими представительства Соответствующий законопроект подготовлен Минфином и согласован рабочей группой 30

Спасибо за сотрудничество • • • Членам рабочей группы и краудсорсерам Агентству Стратегических Инициатив Министерству Финансов России Федеральной налоговой службе Министерству Экономического развития России Центральному банку Спасибо за внимание! 31

Раздел 1 1. Снижение трудоемкости подготовки и представления налоговой отчетности, в том числе: детализация затрат времени (аудит), необходимого налогоплательщикам на формирование налоговой отчетности (установление системы замера времени), и формирование предложений по сокращению процедур подготовки и представления налоговой отчетности 8. Сокращение количества обязательных для заполнения реквизитов платежного поручения для перечисления налогов и сборов -Предлагается упразднить поле 110 «Тип платежа» -В конце 2013 года был издан приказ 107 н, которым внесены существенные правки. 32

Раздел 2 1. обеспечение возможности получения заинтересованными лицами для использования в своих информационных системах сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 5. Разработка проекта федерального закона, регулирующего налоговое консультирование и ответственность налоговых консультантов, при сохранении необязательности для налогоплательщиков его использования 6. Совершенствование порядка и механизма использования налогоплательщиками отдельных льгот (преференций), в том числе посредством определения общего правила о порядке применения законодательства Российской Федерации, в случаях, когда предусматривается принятие подзаконного акта, но на момент вступления в силу соответствую щей законодательной нормы этот акт не вступил в силу 7. Совершенствование механизма информирования налогоплательщиков (плательщиков сборов) об имеющихся случаях переплаты налогов и сборов, в том числе посредством личного кабинета налогоплательщика 33

8. Совершенствование порядка представления первичной документации по требованию налоговых органов, в том числе: разработка упрощенного порядка заверения копий истребуемых налоговым органом документов 9. Совершенствование механизма дополнительных мероприятий налогового контроля 34

Раздел 4 1. освобождение налогоплательщика продавца от обязательного выставления счета фактуры (по взаимному согласию сторон сделки), если покупатель является неплательщиком налога на добавленную стоимость 3. Упрощение порядка ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, выставления счетов фактур при осуществлении посреднических операций в целях сокращения времени на оформление хозяйственных операций 5. Рассмотрение вопроса о возможности применения заявительного порядка по возмещению налога на добавленную стоимость (в пределах ранее уплаченного налога на добавленную стоимость за предыдущий квартал) для организаций 6. Разработка порядка хранения архивов первичных и отчетных документов налогоплательщиками в электронном виде, 7. Расширение сферы использования электронного документооборота, в том числе: проведение анализа норм законодательства Российской Федерации, ограничивающих внедрение электронного документооборота 35

8. Наделение ФНС России или другого федерального органа исполнительной власти полномочиями по утверждению электронных форматов первичных учетных документов 9. Уточнение требования к обязательному ведению журнала регистрации выставленных и полученных счетов фактур для целей учета налога на добавленную стоимость в случае, если эта информация дублируется в книге покупок и книге продаж 11. Внесение в Налоговый кодекс Российской Федерации нормы о несущественности ошибок в первичных документах по аналогии с требованиями к счетам фактурам 36

Ключевые показатели 19 ноября 2013 в Москве состоялась международная презентация отчета Всемирного банка «Paying Taxes 2014» Рейтинг «Paying Taxes» складывается из 3 равнозначных показателей • Время на подготовку отчетности и уплату налогов (time to comply) • Количество налоговых платежей (tax payments) • Совокупная налоговая ставка (total tax rate) По показателю Paying Taxes • В 2012 году Россия поднялась на 30 позиций с 94 на 64 место • В 2013 – на 8 позиций с 64 на 56 По рейтингу Doing Business • В 2012 году Россия поднялась на 8 позиций (со 120 на 112 место) • В 2013 - еще на 20 позиций (92 место) 2013 2014 2015 Позиция РФ в рейтинге «Ведение бизнеса» Всемирного банка по показателю Paying Taxes (относительно позиции в рейтинге 2013 г) 64 56 50 Среднее время трудозатрат (в часах), потраченных на подготовку и сдачу налоговой отчетности (time to comply) для модельной компании. 177 170 160 Ключевые показатели 37