n Учет труда и его оплаты Понятия

n Учет труда и его оплаты

Понятия трудовых отношений n n Трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренным трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Трудовые взаимоотношения регулируются Трудовым кодексом РФ (при постоянных взаимоотношениях) либо Гражданским кодексом РФ (при заключении договора гражданско правового характера).

Трудовой договор n n n Трудовые договоры могут заключаться: на неопределенный срок (бессрочный трудовой договор); на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен ТК РФ и иными федеральными законами.

Документация n n n n n Приказ о принятии на работу с указанием должности, профессии и установлении принятому работнику разряда или оклада. В бухгалтерии на каждого работника открывается лицевой счет по начисленным и удержанным суммам, а в отделе кадров открывается личная карточка, в которой указываются все передвижения работника по службе и использования отпусков. Табель учета использования рабочего времени, в котором проставляются все явки и неявки на работу, указываются причины невыхода (прогул, государственные обязанности, отпуск и больничный лист). Наряд на сдельную работу. Маршрутный лист. Рапорт о выработке (для сдельщиков). Листок на доплату. Акт о браке. Листок о простое.

Формы и системы оплаты труда n n n Повременная форма – оплата осуществляется за определенное количество отработанного времени; Сдельная форма – оплата осуществляется за определенное количество произведенной продукции; Аккордная форма – определение совокупного заработка за выполнение определенных этапов работы (строительные работы, аудиторские услуги и т. д. )

Начисление заработной платы n n На основании личной карточки работника (форма № Т 2), в которой указываются размер тарифной ставки или оклада, размер надбавки к зар плате (в процентах или сумме), а также на основании данных первичных документов по учету фактически проработанного времени формы № Т 12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» и фор мы № Т 13 «Табель учета рабочего времени» производится начисление заработной платы: — в расчетно платежной ведомости (форма №Т 49); — расчетной ведомости (форма №Т 51); — платежной ведомости (форма № Т 53).

Расчет заработка при повременной оплате труда n n Для расчета заработка при повременной оплате труда достаточно знать количество фактически отработанного времени и тарифную ставку. Поэтому табель учета использования рабочего времени является основным документом для начисления заработной платы. Заработок работника определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней.

Пример n n n Работнику установлена часовая тарифная ставка 50 руб. В соответствии с табелем учета использования рабочего времени за отчетный месяц отработано 160 часов. Норма рабочего времени в отчетном месяце составляет 168 часов, но часовая тарифная ставка распространяется только на отработанное количество часов. Расчет заработной платы: 50 руб. ·160 ч = 8000 руб.

Расчет заработка при сдельной оплате труда n n При сдельной оплате труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени). Сдельная расценка определяется путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки. Сдельная расценка может быть определена также путем умножения часовой или дневной тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях. Прямая сдельная — это оплата труда, при которой заработная плата рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Пример n n n Работнику сдельщику установлена часовая тарифная ставка 30 руб. Норма выработки 3 изделия в час. Расценка за единицу продукции 10 руб. (30 руб. : 3 изделия). Работник в соответствии с документом о выработке изготовил за месяц 480 изделий. Расчет заработной платы: 30 руб. : 3 изд. · 480 изд. = 4800 руб.

Сдельно-премиальная оплата труда n n Сдельно-премиальная оплата труда предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака, рекламации и т. п. ). При исчислении оплаты труда в соответствии с премиальной системой, принятой на предприятии, все премии, предусмотренные Положением о премировании, будут являться составной частью фактического заработка работника. Размер премии, как правило, устанавливается в процентном отношении к заработной плате.

Пример n n Рабочий сдельщик выполнил норму выработки на 110%. Заработная плата по сдельным расценкам составила 4000 руб. В соответствии с Положением о премировании за перевыполнение нормы выработки работнику выплачивается премия в размере 10% от суммы заработка. Расчет заработка 4000 руб. · 10: 100 = 400 руб. (премия); 4000 руб. + 400 руб. = 4400 руб. (начислено с учетом премии).

Доплаты и надбавки n n n Кроме размера тарифной ставки (должностного оклада) в трудовом договоре могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера. Доплаты — это выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Доплата к заработной плате выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом ин тенсивности и условий труда. Надбавка к заработной плате — это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т. д. ).

Доплата за работу в ночное время n Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством.

Пример n n n n n В соответствии с коллективным договором предприятия работа в ночное время оплачивается в размере 40% часовой тарифной ставки. Работник, которому установлена часовая тарифная ставка 30 руб. , отработал в мае 160 часов, в том числе 9 ночных смен по 7 часов (63 часа): Расчет заработной платы: 1. Оплата по тарифу за полностью отработанное время составляет 30 руб. · 160 ч = 4800 руб. 2. Доплата за работу в ночное время составляет: 30 руб. · 40: 100 = 12 руб. (доплата за 1 час работы в ночное время); 42 руб. · 63 ч = 2646 руб. (доплата за работу в ночное время). 3. Всего заработная плата работника составила 4800 руб. + 2646 руб. = 7446 руб.

Оплата труда за работу в сверхурочное время n Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ).

Пример n n n В мае в связи с производственной необходимостью работник отработал сверхурочно 2 дня по 4 часа. Общее количество отработанных часов составило 168 часов при норме рабочего времени 160 часов. Месячный оклад рабочего 4000 руб. Расчет заработной платы: 4000 руб. оплата за полностью отработанное время; 4000 руб. : 160 ч = 25 руб. (часовая тарифная ставка работника). 1. Оплата за первые два часа сверхурочных работ производится в полуторном размере: 25 руб. · 1, 5 = 37 руб. 50 коп. (оплата 1 часа работ); 37, 5 руб. · 4 ч = 150 руб. (2 дня по 2 часа). 2. Оплата за последующие часы производится в двойном размере за каждый час сверхсрочной работы: 25 руб. · 2 = 50 руб. (оплата 1 часа работ); 50 руб. · 4 ч = 200 руб. (2 дня по 2 часа). 3. Заработная плата за май месяц составила: 4000 руб. + 150 руб. + 200 руб. = 4350 руб.

n n Работодатель обязан вести точный учет сверхурочных работ, выпол ненных каждым работником, так как сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ). Условия оплаты труда, определенные коллективным и трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными ТК РФ, законами, иными нормативными правовыми актами и соглашениями. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ). Учет сверхурочных часов работы оформляется табелем учета использования рабочего времени и справкой расчетом бухгалтерии.

Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни n n Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере: сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам; работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам — в размере не менее двойной дневной или часовой ставки; работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

Пример n n n n В связи с производственной необходимостью работник, которому установлен месячный оклад в размере 4000 руб. , отработал в праздничный день 1 мая 7 часов. Норма рабочего времени в мае составила 160 часов. Общее количество отработанных часов составило 167 часов. Расчет заработной платы: 1. Оплата за полностью отработанное время составила 4000 руб. 2. Оплата за работу в праздничный день составила: 4000 руб. : 160 ч = 25 руб. (часовая тарифная ставка работника); 25 руб. · 7 ч · 2 = 350 руб. 3. Заработная плата за май составила 4000 руб. + 350 руб. = 4350 руб.

Совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников n При выполнении обязанностей временно отсутствующего работника или за совмещение профессий (должностей) производится доплата. Размеры и условия выплаты доплат и надбавок определяются учреждением самостоятельно, производятся в пределах имеющихся средств и фиксируются в коллективных договорах (положениях об оплате труда). По соглашению сторон в трудовом договоре размеры доплат и надбавок могут быть конкретизированы и увеличены по сравнению с размерами, предусмотренными соответствующими локальными нормативными актами. Кроме того, стороны могут договариваться и о других компенсациях, на пример о дополнительном отпуске, повышенном вознаграждении по итогам года и т. д.

Пример n n n В связи с направлением главного бухгалтера Петрову А. А. на курсы повышения квалификации, ее обязанности возложены на бухгалтера Иванову М. М. (должностной оклад — 4000 руб. ), которой установлена доплата за замещение временно отсутствующего работника в размере 60% от должностного оклада. Расчет заработной платы: 1. Доплата за замещение временно отсутствующего работника составила 4000 руб. · 60% = 2400 руб. 2. Заработная плата за месяц составила 4000 руб. + 2400 руб. = 6400 руб.

Оплата простоя n n В соответствии со статьей № 157 трудового кодекса простой, т. е. время, в течение которого работник, находясь на рабочем месте, не может исполнять свои трудовые обязанности, оплачивается в том случае, если соблюдены 2 условия: 1. простой не является следствием вины работника; 2. работник в письменной форме предупредил работодателя (бригадира, мастера и др. ) о начале простоя в письменной форме. Не подлежит оплате время простоя по вине работника или если работник не поставил в известность о начале простоя представителя администрации предприятия.

Оплата простоя n n n Законодательством установлено, что минимальный размер оплаты за время простоя зависит от того, кто является виновником простоя: 1) если простой произошел по вине работодателя, то выплачивается 2/3 средней заработной платы работника; 2) если простой произошел по причинам, не зависящим от работодателя или от работника, то за время простоя выплачивается 2/3 установленной работнику тарифной ставки или оклада. Оформление простоя не по вине работника в случае приостановки деятельности предприятия производится путем издания приказа (распоряжения) руководителя предприятия, в котором указываются: причина простоя, время начала простоя, его продолжительность, а также размер оплаты. Внутрисменные простои оформляются листком о простое, в котором указывается причины и виновники простоя, продолжительность простоя, тарифная ставка работника, размер оплаты и сумма.

Исчисление среднего заработка n Оплата труда работников за не проработанное время производится по среднему заработку. Для исчисления среднего заработка конкретного работника используется средний дневной заработок. Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней в этом периоде. Средний заработок конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих оплате.

Пособие по временной нетрудоспособности n n n Для определения размера пособия сначала необходимо рассчитать средний дневной заработок путем деления фактически начисленной заработной платы в 12 календарных месяцах, предшествующих месяцу нетрудоспособности, на количество фактически отработанных рабочих дней в этом периоде. По такой же схеме определяется и средний часовой заработок. Статьей 8 Закона № 202 ФЗ предусмотрено, что пособия исчисляются с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными правовыми актами об обязательном социальном страховании. По прежнему размер пособия по временной нетрудоспособности определяется в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа: n n n до пяти лет — 60 % среднего заработка; от пяти до восьми лет - 80 % среднего заработка; свыше восьми лет — 100 % среднего заработка.

Учет удержаний из заработной платы n n n n Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ) Удержания из заработной платы бывают обязательные и добровольные. К обязательным относятся: налог на доходы физических лиц – НДФЛ (Д 70; К 68), исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 ТК РФ, налогообложение производится по ставке 13 %; удержания по исполнительным листкам (алименты, квартплата, материальный ущерб) (Д 70; К 76); выданный аванс в счет заработной платы (Д 70; К 50). К добровольным удержаниям относятся: по заявлению работника (профсоюзный взнос, перечисление на сберегательную книжку, оплата товаров, приобретенных в кредит, оплата личного страхования, квартплата и др. ) Д 70; К 76.

Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст. 218 221 НК РФ дают основания уменьшить налогооблагаемый доход налогоплательщика. Налоговые вычеты представляют собой систему четких и носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо фиксированных суммах. Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму: n на первого и второго ребенка – 1400 рублей; n на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей; n на каждого ребенка инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Уплата страховых взносов работодателям n n n В 2012 г. тарифы страховых взносов составляют 30 %. Распределение: Пенсионный фонд 22%; Фонд медицинского страхования 5, 1%; Фонд социального страхования – 2, 9%.

Синтетический учет оплаты труда n n n Все расчеты с персоналом по оплате труда как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим цен ным бумагам данного предприятия учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» . Счет пассивный. Все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им – по дебету счета 70. Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда. Таким образом, в пассиве баланса на каждое 1 е число месяца, следующего за отчетным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчетный месяц, но не выданный в нем. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

n Спасибо за внимание