МВД РФ Санкт-Петербургский университет Кафедра финансов и налогообложения

МВД РФ Санкт-Петербургский университет Кафедра финансов и налогообложения НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Тема № 7: Региональные и местные налоги

Учебные вопросы: 1. Правовое регулирование регионального и местного налогообложения. 2. Транспортный налог. 3. Налог на игорный бизнес. 4. Налог на имущество организаций. 5. Земельный налог. 6. Налог на имущество физических лиц.

Цель занятия: Изучить понятие и виды региональных и местных налогов, их роль и назначение в РФ, рассмотреть основы правового регулирования регионального и местного налогообложения Время: 4 часа

Вопрос № 1 Правовое регулирование регионального и местного налогообложения

Налоговые доходы субъекта Российской Федерации формируются за счет: региональных налогов и сборов, а также федеральных налогов и сборов, направляемых в региональные бюджеты в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год

Налоговые доходы органа местного самоуправления формируются за счет: поступлений от местных налогов и сборов, поступлений от федеральных и региональных налогов в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете и законом каждого субъекта Федерации о бюджете этого субъекта

Налоговый кодекс Российской Федерации, являясь в соответствии со ст. 73 Конституции РФ федеральным законом, устанавливает общие принципы налогообложения , упорядочивает вопросы установления и введения региональных и местных налогов и сборов

Состав налогового законодательства включает: федеральное налоговое законодательство региональное налоговое законодательство муниципальные налоговые акты

Федеральное налоговое законодательство состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов, например, Закона РФ «О налоговых органах в Российской Федерации»

Региональное налоговое законодательство включает в себя законы субъектов РФ. Они уполномочены устанавливать региональные налоги, вводить указанные налоги на территории субъекта РФ и определять некоторые элементы налогообложения

Муниципальные налоговые акты складываются из актов представительного органа местного самоуправления, которыми устанавливаются и вводятся местные налоги и сборы

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 -го числа очередного налогового периода по соответствующему

Вопросы правового регулирования регионального налогообложения отражены в Постановлении Конституционного Суда РФ от 21. 03. 1997 № 5 -П

Вопрос № 2 Транспортный налог

Правовую основу транспортного налога составляют глава 28 НК РФ и законы субъектов РФ об установлении и введении в действие данного налога на территории соответствующего субъекта РФ

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Налоговая база определяется: как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы как единица транспортного средства как валовая совместимость в регистровых тоннах транспортных средств

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

Вопрос № 3 Налог на игорный бизнес

Правовую основу налога на игорный бизнес составляют глава 29 НК РФ и законы субъектов РФ об установлении и введении в действие данного налога на территории соответствующего субъекта РФ

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари, не являющееся реализацией товаров, работ или услуг

Организатор тотализатора – организация или ИП, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша

Участник – физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора)

Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения

Пари – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет

Игровой стол – специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша

Игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только одним работником организатора азартной игры, участвующим в указанной игре

Игровой автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения

Касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая уплате

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Объекты налогообложения подлежат регистрации в налоговом органе по месту их установки не позднее, чем за два дня до даты установки каждого объекта

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: - за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб. ; - за один игровой автомат – от 1500 до 7 500 руб. ;

- за один процессинговый центр тотализатора или один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб. ; - за один пункт приема ставок тотализатора или один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 руб.

Учебное пособие подготовили: Руководитель проекта кандидат юридических наук Романова Ирина Владимировна а также курсанты и слушатели Университета МВД РФ