МСФО IAS 32 Финансовые инструменты — раскрытие и

МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты - раскрытие и представление информации» МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка» МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»

Основные требования МСФО (IAS) 32 Представление эмитентом: обязательство или капитал Капитал: какой-либо контракт, который обеспечивает остаточную долю в активах компании после вычета всех ее обязательств. Финансовые обязательства: обязательные платежи, расчеты, обусловленные финансово-договорными отношениями. n Зачет n

Основные требования МСФО (IAS) 39 n n Оценка Учет хеджирования Хеджирование денежного потока: хеджирование убытков от колебаний денежных потоков, которые: связаны с конкретным риском в отношении актива, обязательства или операции, совершение которой прогнозируется как высоко вероятное и может повлиять на прибыль.

Основные требования МСФО (IFRS) 7 n Баланс n Отчет о прибылях и убытках Справедливая стоимость: сумма, на которую можно обменять актив n Учет хеджирования n или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными, независимыми сторонами и желающими совершить сделку. Хеджирование справедливой стоимости: хеджирование убытков от изменения справедливой стоимости признанного актива, или обязательства, или непризнанного твердого обязательства, или определенной части такого актива, обязательства или твердого обязательства, которое связано с конкретным риском и может повлиять на прибыль. n Раскрытие количественной информации о рисках

1. Первоначальное признание n n n Компания признает финансовый актив или финансовое обязательство в своем бухгалтерском балансе тогда, когда компания становится стороной контракта по инструменту. Компания отражает все свои права и обязательства по контракту в бухгалтерском балансе соответственно как активы и обязательства, за исключением производных инструментов, Если перевод финансового актива не означает прекращения признания, лицо, которому передаётся актив, не учитывает переведенный актив как свой актив. Это относится к заемщику, который получает ценные бумаги в качестве залога, включая соглашения РЕПО.

2. Прекращение признания Прекращение признание представляет собой списание актива или обязательства с бухгалтерского баланса. С 1998 года международные банки обязаны обеспечивать минимальный размер капитала, соответствующего масштабу деятельности. При увеличении объемов деятельности должен возрастать и размер капитала. Поэтому многие банки предпочли избавиться от непродуктивных активов и обязательств, продав их другим компаниям. n Прекращение признания финансовых активов. Предприятие прекращает признание финансового актива только тогда, когда: n истекают права, основанные на договоре, на потоки денежных средств от финансового актива; или n предприятие переводит финансовый актив, и этот перевод подходит под определение прекращения признания.

3. 1. Последующая оценка – финансовые активы Как отмечалось в пособии «Первоначальное признание» , существуют четыре категории финансовых активов. Указанная классификация имеет особое значение, поскольку она определяет порядок последующей оценки актива. n Кредиты и дебиторская задолженность оцениваются по амортизируемой стоимости без учета намерения предприятия удерживать их до погашения. n Если финансовый актив оценивается по справедливой стоимости, и его справедливая стоимость «падает» ниже нуля, то он превращается в финансовое обязательство. n Если финансовый актив, имеющийся в наличии для продажи, имеет фиксированные или детерминированные платежи, то операционные издержки амортизируются через ОПУ с использованием метода эффективной ставки процента. n Если финансовый актив, имеющийся в наличии для продажи, не имеет фиксированных или детерминированных платежей, то операционные издержки признаются в отчете о прибылях и убытках, когда прекращается признание актива или происходит его обесценение.

3. 2. Последующая оценка – финансовые обязательства n n n Существуют только две категории финансовых обязательств: те, которые оцениваются по справедливой стоимости через ОПУ (включая торговые обязательства) и прочие. Торговые обязательства (включая производные финансовые инструменты, когда они имеют отрицательную справедливую стоимость) оцениваются по справедливой стоимости. Изменения справедливой стоимости включаются в прибыль или убыток отчетного периода. Все прочие (не торговые) финансовые обязательства учитываются по амортизируемой стоимости.

3. 3. Амортизируемая стоимость и метод эффективной ставки процента n n Амортизируемая стоимость представляет собой первоначальную номинальную стоимость финансового инструмента, откорректированную на величину скидки или премии. Для покупателя премия представляет собой дополнительные затраты, а скидка – доход.

3. 4. Справедливая стоимость n В основе определения справедливой стоимости лежит допущение, что предприятие является действующим. Таким образом, справедливая стоимость – это не сумма, которую предприятие получит или заплатит при вынужденной операции, принудительной ликвидации или ликвидационной распродаже. Однако справедливая стоимость отражает надёжность банковских ссуд инструмента.

3. 5. Обесценение финансовых активов n Обесценение представляет собой риск или определенность того, что некоторая часть процентов, дивидендов или основной суммы финансового инструмента не будет выплачена полностью, и эта ситуация аналогична ситуациям, когда формируется резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности. 3. 6. Переходные положения

4. Учет хеджирования и раскрытие информации n n Целесообразность хеджирования Обзор Критерии учета хеджирования Категории хеджирования

Некоторые определения: -Брокерство В страховых операциях: 1. Группа лиц, специализирующихся на распространении и обслуживании страховых полисов. 2. Вознаграждение или комиссия, получаемая брокером в качестве платы за предоставленные им услуги. 3. Страхования, оформленные брокером, в отличие от страхований, оформленных агентами. . В финансовом планировании: комиссия или вознаграждение, взимаемые брокеромдилером при оформлении сделки с ценными бумагами. -Финансовый инструмент: любой договор, при котором одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой компании. -Прогнозируемая операция: не оформленная обязательным для выполнения соглашением, но предполагаемая будущая операция. -Чистые инвестиции в зарубежную деятельность (компанию): величина принадлежащей компании доли в чистых активах такой операции (компании). -Торговые финансовые активы и обязательства: финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются как «предназначенные для торговли» в том случае, если они: -Твердое соглашение: обязательное для выполнения соглашение об обмене определенного количества ресурсов по определенной цене на определенную дату или даты в будущем.