Митне регулювання ЗЕД організація та проведення міжнародних

Митне регулювання ЗЕД

організація та проведення міжнародних виставок науково-технічна та наукововиробнича кооперація експорт/імпорт товарів, послуг, капіталу, робочої сили об’єкти митнотарифних відносин міжнародні орендні операції різнобічні форми зустрічної торгівлі кредитні та розрахункові операції між суб’єктами спільна підприємницька діяльність

Міжнародні митні відносини сукупність суспільних відносин, що виникають у процесі взаємного обміну результатами діяльності національних господарств при переміщенні їх через митний кордон Об’єктивна основа функціонування міжнародних митних відносин Призначення міжнародних митних відносин Об’єктивна основа функціонування міжнародних митних відносин переміщення факторів виробництва за межі територіальних рамок окремої країни обслуговування міжнародних економічних відносин вдосконалення міжнародного поділу праці та спеціалізація виробництва, інтернаціоналізація всього комплексу виробничого відтворення

Міжнародні тарифні відносини сукупність суспільно-економічних відносин, які опосередковують рух товарів (предметів) у сфері міжнародних економічних відносин Суб’єкти функціонування митно-тарифних відносин країни, угруповання країн міжнародні організації, транснаціональні компанії, юридичні особи фізичні особи

Митнотарифна політика комплексна система заходів, спрямованих на забезпечення економічного суверенітету країни, охорони державних кордонів, реалізації зовнішньоекономічної стратегії через сферу митних відносин система митного оподаткування Напрями митнотарифної політики система митного контролю система митного оформлення економічні важелі регулювання адміністративні інструменти здійснення митної політики

Основні моделі митної політики протекціонізм встановлення високого рівня митного оподаткування товарів, що ввозяться на внутрішній ринок (а іноді і тих, що вивозяться) і досить жорстку систему митного контролю і митного оформлення «вільна торгівля» всебічне стимулювання як імпорту, так і експорту товарів шляхом встановлення мінімального рівня мита або звільнення від нього повністю та спрощення процедури митних формальностей

Система митно-тарифного регулювання ЗЕД мікрорівень суб’єктів господарювання як юридичних, так і фізичних осіб мезорівень національних галузевих і регіональних об’єднань макрорівень держави (уряд, парламент) мегарівень міжнародних об’єднань, організацій, угруповань

Митне регулювання комплекс заходів та інструментів впливу на зовнішньоекономічну діяльність, що реалізуються через митну систему Складові митного регулювання

Митна служба України спеціалізовані митні установи і організації митні органи ДМСУ регіональні митниці Функції митних органів фіскальна правова регуляторна контролююча статистична регулююча законодавча

Митний кордон України Білорусь 975 км Словаччина 98. 5 км Польща 543 км Румунія 625. 41 км Угорщина 135. 1 км Молдова 1191 км Росія 2 484 км

Єдиний митний тариф України систематизований звід ставок мита, яким обкладаються товари та інші предмети, що возяться на митну територію України або вивозяться за межі цієї території Функції митного тарифу захисна (протекціоністська) фіскальна регуляторна (стабілізуюча або балансуюча) торговельнополітична стимулююча контрольна

Митний тариф у вузькому розумінні систематизований перелік розмірів мита, що справляється при перетинанні товарами митного кордону країни. яка прийняла цей тариф, або групи країн, що об’єднали свої державні території в єдину митну територію митного союзу у широкому розумінні особливий інструмент торговельної політики і державного регулювання внутрішнього ринку країни при його взаємодії зі світовим ринком, тобто це не конкретна ставка за визначеною групою товарів, а засіб регулювання зовнішньої торгівлі

промислово розвинутих держав рівень яких, як правило, помірний з огляду на певний економічний розвиток країни Митні тарифи країн, що розвиваються рівень мита, як правило, досить високий у зв’язку з високими національними витратами на виробництво товарів Структура митних тарифів за способом застосування митних ставок прості (одноколонні) тарифи передбачає одну ставку мита для кожного товару незалежно від країни походження складні (багатоколонні) тарифи базуються на 2 -х, 3 -х і більше ставках митного оподаткування по конкретному товару

Мито податок на товари та предмети, що переміщуються через митний кордон України Роль мита економічна створення вартісного бар’єра, який підвищує ціну товару; збільшення внутрішньої зайнятості; стимулювання державного розвитку окремих галузей економіки чи підприємств; надходження коштів до Державного бюджету; захист від демпінгу торговельно-політична захист галузі від конкуренції іноземних товарів; забезпечення обороноздатності країни (військово-політичний аспект); стимулювання промислової диверсифікації, що зменшує залежність країни від світових процесів; інструмент тиску на конкурентів з метою отримання певних поступок

Класифікація мита залежно від мети і функціональності застосування: фіскальне встановлюється для забезпечення надходжень коштів до бюджету країни від зовнішньоекономічних операцій і основна мета його встановлення має винятково економічний характер протекціоністське спрямовано на захист національного виробника, є явно дискримінаційним стосовно імпорту товарів преференційне передбачає особливі переваги держави щодо розміру ставок, які надаються іншим державам; в основному переслідує торговельно-політичні цілі

Класифікація мита за впливом: номінальне мито митні ставки зазначені в систематизованому переліку розмірів мита; вони дають тільки загальне уявлення про рівень митного оподаткування реальне мито розраховується з врахуванням рівня митного оподаткування імпортних комплектуючих та рівня мита на кінцеві товари і співвідношення цін на національному і світовому ринку Класифікація мита за походженням: автономне мито, яке вводиться на основі односторонніх рішень органів влади країни конвенційне (договірне) мито, що встановлюється на базі двосторонньої або багатосторонньої угоди

Класифікація мита за напрямом руху товарів Мито вивізне (експортне) ввізне (імпортне) транзитне Експортне мито нараховується на товари, які реалізуються іноземним суб’єктам ЗЕД і вивозяться за межі митної території країни застосування

Основні причини застосування експортного мита ціна на певний товар перебуває під адміністративним контролем держави і утримується на рівні нижче світової шляхом виплати субсидій виробникам використовується в деяких країнах і встановлюється на певний строк, як правило, при дефіциті сировини країни Основні наслідки від введення експортного мита виграють споживачі за рахунок зменшення ціни і збільшення сегменту споживання певного товару виграє країна, оскільки отримає доходи до Державного бюджету від введення експортного мита

Разом з тим національні виробники певного товару, які фактично будуть сплачувати податок на експорт, будуть мати значні збитки В цілому в результаті застосування експортного мита виникають ті ж групи ефектів (перерозподілу та втрат), що і при застосуванні імпортного мита Таким чином експортний тариф є ніби віддзеркаленням імпортного тарифу з тією різницею, що при його застосуванні основні втрати несуть не споживачі, а національні виробники

Основні функції експортного тарифу фіскальна накопичення для Державного бюджету регулююча регулювання товаропотоку за конкретними товарними позиціями або з певними країнами

нараховується на товари чи інші предмети при їх ввезенні на митну територію України Імпортне мито Платники мита фізичні та юридичні особи, які переміщують через митний кордон України товари та інші предмети, що підлягають митному обкладенню відповідно до національного законодавства Об’єкт оподаткування митна вартість або фізична одиниця імпортованих товарів чи інших предметів

Сума мита, що повинен сплатити суб’єкт ЗЕД См = (В • М ) : 100%, де: См – сума мита; В – митна вартість товару (грн. ); М – ставка мита.

Схема застосування імпортного мита Товарна класифікація Країна походження преференційна Вид ставки мита пільгова належність до будь-якої товарної групи наявність країни походження в тарифному переліку країн, з якими діють угоди про вільну торгівлю наявність у переліку країн походження, з якими підписано Угоду про надання режиму найбільшого сприяння виконання уніфікованих правил визначення країни походження товарів не потребується виконання уніфікованих правил визначення країни походження товарів Розмір ставки мита повна належність до будь-якої товарної групи відсутність країни походження в названих переліках не потребується виконання уніфікованих правил визначення країни походження товарів

Види митних ставок стосовно товарів, що переміщуються через митний кордон України преференційні пільгові повні особливі ставки мита, які включають звільнення від сплати мита і застосовуються до товарів, які походять з держав, що разом з Україною входять до митних союзів або створюють з нею спеціальні митні зони, а також прийнятті якогось спеціального преференційного рішення відповідно до міжнародних договорів за участю України застосовуються при оподаткуванні товарів, що походять з країн, які уклали з Україною торговельно-економічні угоди з наданням режиму найбільшого сприяння або національного режиму максимальний рівень митного оподаткування, що застосовується до товарів: за відсутності сертифіката походження; з країн, з якими відсутні торговельні угоди; походженням з країн до яких застосовуються міжнародні санкції

Специфіка нарахування митного тарифу залежно від виду мита Види мита за способом нарахування адвалорне специфічне комбіноване змішане

Адвалорне мито нараховується у відсотках до митної вартості товарів та інших предметів, що обкладаються митом Сма = (В • М ) : 100, де: Сма – сума мита за адвалорною ставкою; В – митна вартість товару (грн. ); М – ставка мита, встановлена у відсотках до митної вартості товару.

Специфічне нараховується у встановленому грошовому виразі з мито одиниці товару, ваги, обсягу тощо Смс = Н • М • Кє, де: Смс – сума мита за специфічною ставкою; Н – кількісна або фізична характеристика товару в натуральному виразі; М – ставка мита в євро за одиницю товару; Кє – курс євро, установлений НБУ на день прийняття ВМД.

Комбіноване мито нараховується за сумою більшої митної вартості 1) обчислюється сума мита за адвалорною ставкою; 2) обчислюється сума мита за специфічною ставкою. Для визначення суми, що підлягає сплаті, використовується найбільша величина: Смк = Сма, якщо Сма >= Смс , Смк = Смс, якщо Смс >= Сма, де: Смк – сума мита за комбінованою ставкою; Сма – сума мита, обчислена за ставками у відсотках до митної вартості; Смс – сума за ставками в євро за одиницю товару. Змішане поєднує обидва види митного обкладення одночасно мито (адвалорне + специфічне)

В окремих випадках при ввезені на митну територію України та вивезені за межі цієї території товарів незалежно від інших видів мита можуть застосовуватися особливі види мита спеціальне антидемпінгове компенсаційне

Спеціальне мито застосовується: Ø як захисний захід, якщо товари ввозяться на митну територію України у таких обсягах або на таких умовах, які завдають чи загрожують завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів; Ø як запобіжний захід щодо учасників ЗЕД, які порушують загальнодержавні інтереси у сфері міжнародних економічних відносин, а також як захід для припинення недобросовісної конкуренції у випадках. що визначаються законодавством України; Ø як захід у відповідь на дискримінаційні дії та (чи) недружні дії з боку іноземних держав проти України або у відповідь на дії окремих країн та їх союзів, які обмежують здійснення законних прав та інтересів суб’єктів ЗЕД України.

Антидемпінгове мито застосовується: Ø у разі ввезення на митну територію України товарів, які є об’єктом демпінгу, що заподіює шкоду національному товаровиробнику; Ø у разі ввезення товарів за ціною істотно нижчою за ціни інших експортерів подібних або безпосередньо конкуруючих товарів на момент ввезення, якщо це заподіює шкоду. Компенсаційне мито застосовується: Ø у разі ввезення товарів, які є об’єктом субсидованого імпорту; Ø у разі вивезення товарів для виробництва, переробки, продажу, транспортування, експорту або споживання яких безпосередньо або опосередковано надавалася субсидія.

Обчислення суми антидемпінгового, компенсаційного та спеціального мита Смо = (В • М ) : 100, де: Смо – сума антидемпінгового, компенсаційного, спеціального мита; В – митна вартість товару (грн. ); М – ставка антидемпінгового, компенсаційного та спеціального мита, установлена у відсотках до митної вартості товару.

постійне Види мита за періодом застосування не змінюється залежно від часу застосування сезонне встановлюється на окремі товари на строк не більше 4 -х місяців Види мита за типами митних ставок постійне встановлюються державними органами і не можуть змінюватися залежно від обставин змінне можуть змінюватись за певних обставин (при зміні рівня світових і внутрішніх цін, рівня державних субсидій)

Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД) товарна номенклатура Митного тарифу України Структура десятизначного коду товару згідно з УКТЗЕД товарна група товарна позиція товарна підпозиція товарна категорія товарна підкатегорія

УКТЗЕД на рівні шести знаків HS (Гармонізована система опису і кодування товарів) на рівні восьми знаків CN (Комбінована тарифностатистична номенклатура ЄС) дев’ятий та десятий знаки деталізація коду товару на національному рівні України

Країна походження товару країна, в якій товар був повністю вироблений або підданий достатній переробці відповідно до критеріїв, встановлених МКУ Критерії достатньої переробки: 1) виконання виробничих або технологічних операцій, за результатами яких змінюється класифікаційний код товару за УКТЗЕД на рівні будь-якого з перших чотирьох знаків; 2) зміна вартості товару в результаті його переробки, коли відсоткова частка вартості використаних матеріалів або доданої вартості досягає фіксованої частки у вартості кінцевого товару (правило адвалорної частки); 3) виконання виробничих та/або технологічних операцій, які в результаті переробки товару не ведуть до зміни його класифікаційного коду за УКТЗЕД або вартості згідно з правилом адвалорної частки, але з дотриманням певних умов вважаються достатніми для визнання товару походженням із тієї країни, де такі операції мали місце.

Не відповідають критерію достатньої переробки: 1) операції, пов'язані із забезпеченням збереження товарів під час зберігання чи транспортування; 2) операції щодо підготовки товарів до продажу та транспортування (роздрібнення партії, формування відправлень, сортування, перепакування); 3) прості складальні операції – операції які здійснюються шляхом складання виробів за допомогою простого кріпильного матеріалу (гвинтів, гайок, болтів тощо), склеювання або монтажу готових вузлів за допомогою зварювання, інші операції (регулювання, контроль, заправка робочою рідиною тощо), необхідні у процесі складання і не пов'язані з переробкою товарів, незалежно від кількості та складності таких операцій; 4) змішування товарів походженням з різних країн, якщо характеристики кінцевої продукції суттєво не відрізняються від характеристик товарів, що змішуються; 5) забій тварин; 6) комбінація двох чи більше зазначених вище операцій.

Митні платежі система податків і зборів, якими обкладаються товари, що перетинають митний кордон України стимулююча фіскальна Функції митних платежів контролююча регулююча

Акцизний податок загальнодержавний непрямий податок на споживання окремих видів товарів, визначених Податковим кодексом України як підакцизні, що включається до ціни таких товарів Об’єкт оподаткування операції з ввезення підакцизних товарів на митну територію України Платники податку суб'єкти ЗЕД, які ввозять підакцизні товари

До підакцизних товарів належать: • спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; • тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; • нафтопродукти, скраплений газ; • автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли. Ставки акцизного податку адвалорні специфічні адвалорні та специфічні одночасно

Порядок обчислення акцизного податку • Із застосуванням адвалорних ставок з увезених на митну територію України підакцизних товарів: Са = В • А, • Із застосуванням специфічних ставок з увезених на митну територію України підакцизних товарів: Са = Н • А, • Із застосуванням одночасно адвалорних та специфічних ставок податку базою оподаткування є база визначена відповідно до адвалорних та специфічних ставок. де: Са – сума акцизного податку; В – митна вартість товарів; Н – кількість товару у фізичних одиницях виміру; А – ставка акцизного податку.

ПДВ • • загальнодержавний непрямий податок на товари, що імпортуються на митну територію України, який нараховується та сплачується відповідно до норм Податкового кодексу України Сума ПДВ нараховується за формулами: на товари, що обкладаються тільки митом: СПДВ = (В + СМ) • ПДВ : 100 на товари, що обкладаються тільки акцизним податком: СПДВ = (В + Са) • ПДВ : 100 на товари, що обкладаються митом і акцизним податком: СПДВ = (В + СМ + Са) • ПДВ : 100 на товари, що не підлягають обкладенню митом і акцизним податком: СПДВ = В • ПДВ : 100, де: СПДВ – сума ПДВ; В – митна вартість товару; СМ – сума ввізного мита; Са – сума акцизного податку; ПДВ – ставка податку на додану вартість (20%).