Місцеві бюджети України та напрями їх реформування ЛУНІНА І. О. Київ - 2013
2 Системи місцевих фінансів 17 -20 ст: Англійська система виникла у 17 ст. (закон 1601 р. ) як система підтримки бідних. Першій місцевий податок – податок на користь бідних, стягувався по „видимої здатности” до платежу податку (наявність земли, строений та іншого нерухомого майна). Доходи – на допомогу бідним. Із виникненням нових потреб – запровадження нових цільових податків (дорожний, шкільний, лікарняний, для утримання поліції, для освітлення, створення гребли). Отже, система місцевого оподаткування – цільові податки. Крім того, допомога держави – дотації (без певної мети) та субвенції (на певну мету).
3 Французька – висока залежність від центральної влади. Доходи – надбавки до загальнодержавних податків (поземельного, подомового, промислового). Крім того, привратний збір – на продукти, що ввозяться у дану громаду (податок на споживання).
4 Пруська – більша самостійність у діяльності ОМС та фінансах. Місцевій владі передано пооземельний, подомовий, промисловий податки; Надано право: • встановлювати надбавки до прибуткового податку, • запроваджувати податок на приріст цінностей (зростання вартості землі у містах) • експлуатації підприємств місцевого значення (водопроводи, електростанції, трамваї).
5 В багатьої країнах на початку 20 -го ст. запроваджується „спеціальне обкладання” – на улучшение улиць, освітлення, створення парків. СРСР. 1921 р. – декрет про „відмежування” місцевих коштів від загальнодержавних з тім, „щоб полегшити стан державного бюджету і перенести на місцеві кошти таки видатки, що мають суто місцеве значення і для покриття яких місцеві органи будуть мати спонукання вишукувати свої джерела”. Спеціальною постановою ЦИК і РНК було встановлено видатки, що мали фінансуватися за місцеві кошти.
6 Групи суспільних благ та послуг: • Національні товари та послуги – користь від них отримують практично всі громадяни держави. Їх надання здійснюється за допомогою вищого рівня держави. • Регіональні товари та послуги можуть вироблятися на досить крупних виробничих одиницях, користування цими благами обмежене рамками певного регіону (області). Існує проблема узгодження локальних рішень. Для пропозиції цих благ можлива змішана система місцевих та централізованих рішень. • Локальні товари та послуги. Вони не мають зовсім чи мають дуже обмежені "зовнішні" ефекти, ефективне виробництво можливе в невеликих розмірах, не виникає проблем узгодження місцевих рішень.
7 Частка місцевих бюджетів у фінансуванні окремих видів бюджетних видатків, % 2008 2011 Державне управління 29, 4 19, 6 95, 1 96, 3 78, 1 79, 1 63, 1 64, 4 64, 6 68, 4 70, 6 86, 0 99, 3 98, 7 Житлово-комунальне господарство Охорона здоров'я Духовний та фізичний розвиток Освіта Соціальний захист у випадку непрацездатності Соціальний захист сім'ї, дітей та молоді
8 Бюджетна система України Зведений бюджет України Державний бюджет (1) Місцеві бюджети (12033) АР Крим (1) Міст Києва і Севастополя (2) Міських районів Обласні (24) Селищних Рад (784) Районні (488) Сільських Рад (10279) Міст район підпорядк (279) Міст республ. та обл. значення (176) Міських районів
9 Місцевий бюджет Доходи бюджету Видатки бюджету Загальний фонд Податкові Неподаткові Доходи від операцій з капіталом Трансферти Спеціальний фонд Податкові Неподаткові Доходи від операцій з капіталом Загальний фонд Функціональна класифікація Спеціальний фонд Трансферти Фінансування за типом кредитора Функціональна класифікація Економічна класифікація Відомча класифікація Цільові фонди Кошти, одержані із загального фонду до бюджету розвитку Фінансування бюджету Фінансування за типом боргового зобов’язання
10 Коефіцієнти міжрегіональної варіації доходів місцевих бюджетів на душу населення: 2000 -2009, %
11 Можливі підходи до формування місцевих бюджетів можуть спиратися • або на принцип фіскальної справедливості, • або на принцип національної солідарності (вирівнювання фінансових можливостей).
12 В основі принципу фіскальної справедливості лежать ідеї податкової справедливості, що застосовуються по відношенню не до окремого економічного суб’єкта, а до жителів регіону (адміністративно-територіальної одиниці). Кожний регіон (може забезпечити надання більшої кількості регіональних (місцевих) суспільних благ (отже — ефективнішу діяльність економічних суб’єктів і підвищення добробуту жителів регіону) за умови одержання достатнього обсягу податкових надходжень. Такий підхід не тільки є соціально справедливим, але й створює стимули до економічного розвитку регіонів.
13 Держава повинна певною мірою вирівнювати фінансові можливості регіонів з таких міркувань: • регіональна диференціація рівня податкових надходжень визначається технікою стягнення податків і тому не є заслугою регіонів. • держава гарантує надання ряду соціальних послуг на певному рівні; • низький рівень розвитку в деяких регіонах, наприклад, транспортної інфраструктури або засобів зв’язку спричиняє неефективне міжрегіональне переміщення капіталів, праці та інших виробничих факторів.
14 Правило еквівалентності - жителі кожної територіальної громади (вони є членами клубу споживачів місцевих суспільних благ і послуг), повинні оплачувати місцеві суспільні блага та послуги (відповідно до отримуваної вигоди), що надаються органами влади даної території.
15 Формування місцевих бюджетів згідно з правилом еквівалентності дозволяє: • забезпечити нейтральність оподаткування щодо економічних рішень суб’єктів господарювання; • обмежити експорт податкового навантаження за межі територіальних громад; • встановлювати взаємозв’язок між жителями адміністративно-територіальних одиниць та відповідними місцевими бюджетами, а також між органами місцевого самоврядування та їх виборцями; • підвищити ефективність та справедливість податкової системи.
16 Наслідки порушення правила фіскальної еквівалентності на регіональному і місцевому рівнях: • надання суспільних благ та послуг у неоптимальних розмірах (М. Олсон); • нераціональне зростання державних видатків; • збільшення податкового навантаження на національну економіку.
17 8 ОСОБЛИВОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ НАЦІОНАЛЬНИХ ФІНАНСОВИХ СИСТЕМ В УМОВАХ ПОГЛИБЛЕННЯ ГЛОБАЛІЗАЦІЙНИХ ПРОЦЕСІВ Податкові доходи місцевих бюджетів України у 2002 -2010 рр. , % ВВП Види податків 2002 2008 2009 2010 7, 29 6, 25 6, 48 6, 22 Податок з доходів фізичних осіб 4, 79 4, 84 4, 87 4, 70 Податок на прибуток підприємств 0, 55 0, 04 0, 05 0, 04 Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів 0, 30 0, 20 0, 17 0, 18 Плата за землю 0, 80 0, 70 0, 92 0, 88 Акцизний збір з вітчизняних товарів 0, 09 0, 01 0, 04 0, 06 Ліцензії на підприємницьку та професійну діяльність 0, 05 0, 06 0, 07 0, 06 Плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності 0, 13 0, 10 0, 04 0, 03 Місцеві податки і збори 0, 24 0, 09 0, 08 Єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва 0, 29 0, 20 0, 19 0, 17 Податкові надходження – всього:
18 В Україні основні податкові доходи місцевих бюджетів не відповідають правилу еквівалентності: • податок на доходи фізичних осіб надходить за місцем роботи платника податку, тоді як найважливіші суспільні послуги (з освіти, охорони здоров’я та соціального захисту – надаються за місцем проживання); • плата за землю хоча і використовується для фінансування місцевих суспільних благ та послуг, але призначена для здійснення заходів щодо раціонального використання й охорони земель, підвищення родючості ґрунтів, ведення земельного кадастру; • єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва – ставки встановлюються місцевими органами влади (з урахуванням існуючих обмежень), але платник податку може здійснювати свою діяльність не тільки за місцем реєстрації та сплати відповідного податку, а на території усієї України.
19 Напрями удосконалення норм надання дотацій вирівнювання: • запровадження корегування обсягів дотацій вирівнювання місцевим бюджетам з урахуванням динаміки економічного розвитку відповідних територій (порівняно з розвитком економіки країни в цілому); • встановлення максимальної частки доходів, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів, які можуть передаватися до державного бюджету у рамках системи вирівнювання доходів місцевих бюджетів • збереження незмінної послідовності місцевих бюджетів до і після перерозподілу бюджетних доходів.
Скачать презентацию Місцеві бюджети України та напрями їх реформування ЛУНІНА
L_mb1.ppt