Министерство образования и науки Российской Федерации Институт экономики и права (филиал) Образовательного учреждения профсоюзов высшего профессионального образования «Академия труда и социальных отношений» в г. Севастополе Презентация на тему: «Особенности налогообложения коммерческих банков» Выполнила студентка Мартыненко Е. Е.
Цель дипломной работы: Проведение анализа налогообложения коммерческих банков на примере «Сбербанка России» , а также разработка теоретических и практических рекомендаций и предложений по проблемам совершенствования налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации как особой группы участников налоговых отношений.
Основные задачи: - Исследовать методы налогового воздействия государства на банковскую деятельность; - Определить права, обязанности и ответственность банков в сфере налогообложения; - Разработать пути и методы совершенствования налогообложения коммерческих банков на основе анализа действующей системы налогообложения коммерческого банка.
Во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах: - Как самостоятельный налогоплательщик; - Как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации, граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет; - Как налоговый агент (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).
Основные виды налогов, взимаемых с коммерческих банков в РФ 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Налог на прибыль; Налог на добавленную стоимость; Единый социальный налог; Налог на доходы физических лиц; Государственная пошлина; Транспортный налог; Налог на имущество организаций.
«Сбербанк России» - Это кровеносная система российской экономики, треть ее банковской системы; - 17 территориальных банков и более 19 тысяч отделений по всей стране, во всех 83 субъектах Российской Федерации; - Основной кредитор российской экономики. Занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. На его долю в конце 2013 г. приходится 43, 3% вкладов населения, 32, 7% кредитов физическим лицам и 32, 1% кредитов юридическим лицам.
Налоговое бремя банка в 2010 – 2013 гг 2010 2011 2012 2013
Доля налога на прибыль в сумме всех налоговых платежей по отношению к доходам банка за 2010 – 2014 гг. 2010 2011 2012 2013
Проблемы налогообложения КБ: - Наибольшую значимость и особенности исчисления кредитными организациями в Российской Федерации имеют налог на прибыль банков, налог на добавленную стоимость и налог на имущество банков; - При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль одной из самых серьезных проблем является право коммерческих банков и иных кредитных учреждений уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам. Российские кредитные организации работают в сложных условиях экономической нестабильности, с которой и связана основная масса рисков. В такой ситуации создание резервов кредитных рисков после определения налогооблагаемой базы не имеет смысла. Наоборот, возможность отнесения сумм отчислений в резервы на расходы банков повысила бы устойчивость отечественных коммерческих банков, что положительно сказалось бы на укреплении банковской системы России в целом; - Банковский сектор не должен иметь каких-либо льгот и привилегий по линии налогообложения. Вместе с тем, условия налогообложения в отношении кредитных организаций не могут быть хуже, чем для других юридических лиц. Принципиальное значение для кредитных организаций имеет адекватное определение доходов, расходов, относимых на себестоимость банковских услуг и налогооблагаемой базы.
Пути решения: 1) предоставить предприятиям право относить на себестоимость комиссии, уплачиваемые банкам за поддержание лимита овердрафта и лимита кредитной линии; 2) расширить перечень льгот предприятиям и банкам, участвующим в лизинговых операциях; 3) расширить перечень видов обеспечения, учитываемого в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам, на гарантии и поручительства первоклассных российских банков и предприятий; 4) предоставить банкам возможность либо не формировать, либо относить расходы по формированию резерва на возможные потери по ссудам на себестоимость; 5) вернуться к льготированию ставки по налогу на прибыль для банков, доля предоставленных кредитов приоритетным отраслям экономики (не только сельскому хозяйству, но и, скажем, автомобилестроительной отрасли, электронике и т. д. ) для которых превышает определенный предел в составе суммарных активов; 6) освободить от обложения проценты, полученные по кредитам, выданным приоритетным отраслям; 7) предоставить предприятиям возможность относить проценты по кредитам в полном объеме на себестоимость (как текущие, так и просроченные).
Доклад окончен! Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Министерство образования и науки Российской Федерации Институт экономики
Мартыненко Е.Е..ppt