Министерство образования и науки РФ ФГБОУ ВПО «Московский государственный университет леса» Кафедра «Экономики обрабатывающих отраслей промышленности, учета и аудита» Дисциплина: «Бухгалтерская финансовая отчетность» Отчет о движении денежных средств Подготовил: студентка 4 курса Группы ЭД 42 б: Соломина Т. С. Проверил: ст. преподователь Покладова Н. В. Москва 2012
Нормативное регулирование Уровень регулирования Законодательный Нормативный Документы , регулирующие учет Федеральный закон от 06. 12. 2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» ØПоложение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Мин. Фина от 29. 07. 1998 г. № 34 н (в ред. Приказа Минфина России от 24. 12. 2010 г № 186 н); ØПриказ Минфина РФ от 02. 07. 2010 № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ; Ø ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» ; ØПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» ; ØПлан счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. Методический ØМетодические рекомендации «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» для составления финансовой отчетности за 2007 год (Письмо ЦБ РФ от 30. 04. 2008 № 51 Т). Организационный ØУчетная политика организации; Ø Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; ØУтвержденный руководителем рабочий План счетов бухгалтерского учета.
Назначение отчета о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период. Классификация денежных потоков должна осуществляться по трём видам деятельности: операционная: достаточность потоков денежных средств для: o погашения кредитов; o поддержания производственных мощностей; o выплаты дивидендов; o осуществления новых инвестиций. инвестиционная: потоки денежных средств показывают, в какой степени расходы были направлены на ресурсы, предназначенные для генерирования будущих доходов и потоков денежных средств. финансовая: в целях прогнозирования требований в отношении будущих потоков денежных средств со стороны компаний, предоставляющих капитал для компании
Общая структура отчета о движении денежных средств В структуре отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность. 1) Сначала определяется чистый прирост (уменьшение) денежных средств за отчетный период, который рассчитывается путем суммирования чистых денежных средств от всех видов деятельности. 2) Затем чистое изменение денежных средств за период прибавляется к остатку (или вычитается из остатка) денежных средств на начало периода. Полученная сумма равна остатку денежных средств на конец периода, 3) В нижней части отчета отдельно отражаются существенные инвестиционные и финансовые операции, не связанные с использованием денежных средств.
Основные этапы составления отчета определение чистого прироста/уменьшения денежных средств. Это достаточно простое действие, так как разницу между остатками денежных средств на начало и конец периода можно легко рассчи тать, исходя из бухгалтерских балансов за соответствующие периоды. определение чистых денежных средств от операционной деятельности. На данном этапе производится анализ показателей не только отчета о прибылях и убытках за текущий период, но и бухгалтерских балансов за соответствующие периоды, а также информации из других источников. определение чистых денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности. Анализу подлежат изменения других по казателей бухгалтерского баланса для определения их воздействия на величину денежных средств. На этапе (b) показатели операционной деятельности, отражен ные по методу начисления, следует пересчитать в показатели по кас совому методу. Такой пересчет можно осуществить с использованием косвенного или прямого метода. В результате применения обеих методов рассчитывается один и тот же итоговый показатель "чистые денежные средства от операционной деятельности", однако, прямой и косвенный методы применяют различный порядок раскрытия показателей, используемых при расчете. В МСФО предпочтение отдается использованию прямого метода.
Корректировка неденежных статей прямым методом
Методы формирования отчета о движении денежных средств Потоки денежных средств от операционной деятельности разрешено представлять двумя методами: Ø прямой метод; Ø косвенный метод.
Прямой метод возможность показать основные источники притока и направления оттока денежных средств; возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по различным текущим обязательствам; непосредственная привязка к кассовому плану (бюджету денежных поступлений и выплат); устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период и др. Косвенный метод конкретно овеществлена прибыль компании, или куда инвестированы «живые» деньги; простота расчетов; он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и изменениями в оборотном капитале, задействованном в основной деятельности позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств
Сравнение прямого и косвенного методов Методы составление отчета о движении денежных средств Прямой метод Основа расчета: исчисление притока(поступления) и оттока (расходования) ден. средств Исходный элемент: выручка от реализации Достоинства: оценка общих сумм прихода и расхода ден. средств. Идентификация статей, формирующих небольшой приток и отток ден. средств по видам деятельности. Возможность использования изученной информации для прогнозирования денежных потоков Недостатки: не позволяет учесть зависимость изменения величины ден. средств от величины прибыли Косвенный метод Основа расчета: идентификация и учет операций, связанных с движением ден. средств и последующая корректировка чистой прибыли Исходный элемент: чистая прибыль Достоинства: позволяет учесть полученный результат и изменение ден. средств на расчетном счете за анализируемый период Недостатки: высока трудоемкость при составлении внешним пользователем. Необходимо привлечение внутренних данных учета (кассовая книга). Применение целесобразно лишь применении табличных процессов.
Отчет о движении денежных средств в МСФО Отчет о движении денежных средств, рассматриваемый совместно с другими компонентами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям оценить: изменения чистых активов компании, изменения финансовой структуры компании (в том числе ликвидности и платежеспособности), способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков с тем, чтобы адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям. Информация о движении денежных средств используется для анализа способности компании создавать денежные средства (и их эквивалентны), что позволяет пользователям разрабатывать модели для сопоставления приведенной стоимости денежных потоков различных компаний. Такая информация также расширяет возможности сопоставления отчетности разных компаний, так как устраняет эффект применения различных методов в учете аналогичных операций. Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.
Спасибо за внимание!
Скачать презентацию Министерство образования и науки РФ ФГБОУ ВПО
Отчет о движении ден.средствoint (2).pptx