МФПУ «Синергия» Учет на предприятиях малого бизнеса Презентация подготовлена преподавателем кафедры Бухгалтерского учета Силиной Н. Ю.
Литература 1. Федеральный закон от 24. 07. 2007 № 209 -ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» . 2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Глава 26. 2, 26. 3, 26. 5. 3. Вахрушина М. А. Учет на предприятиях малого бизнеса / М. А. Вахрушина, Л. В. Пашкова – М. : Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2012. 4. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет / под ред. Г. Ю. Касьяновой – М. : АБАК, 2012. 5. Упрощенная система налогообложения: практическое применение / под ред. Г. Ю. Касьяновой – М. : АБАК, 2011. 6. Богомолец С. Р. , Калмыкова Ю. А. , Силина Н. Ю. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Учебная программа. (электронная библиотека МФПУ)
Определение понятия Федеральный закон от 24. 07. 2007 № 209 -ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» : • потребительские кооперативы и коммерческие организации, внесенные в единый государственный реестр юридических лиц • физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей • крестьянские (фермерские) хозяйства
Критерии отнесения • для юридических лиц – суммарная доля участия субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц и граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных фондов в уставном капитале не должна превышать двадцать пять процентов
Критерии отнесения • средняя численность работников не должна превышать сто человек • выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не должна превышать 400 млн. руб.
Упрощенная система налогообложения Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: ▪ налога на прибыль организаций ▪ налога на имущество организаций ▪ налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации; при осуществлении операций в рамках договора о совместной деятельности или о доверительном управлении; аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента)
Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: ▪ налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) ▪ налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом) ▪ налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),
Взносы во внебюджетные фонды В 2013 году плательщиками взносов являются: ▪ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения гражданам ▪ индивидуальные предприниматели Плательщики первой категории перечисляют взносы: ♥ в Пенсионный фонд РФ – 22 % ♥ Фонд социального страхования РФ – 2, 9 % ♥ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5, 1 % С суммы выплат, превышающих 568 тыс. руб. , - 10% в ПФР.
Взносы во внебюджетные фонды В соответствие с изменениями, внесенными в ст. 58 В соответствие с Федеральным законом № Федерального закона № 212 -ФЗ ставки на 2012 год 432 -ФЗ от 28. 12. 2010 г. ставки на 2011 и 2012 были снижены до 20%: годы были снижены до 26%: ♥ в Пенсионный фонд РФ – 20 % ♥ Фонд социального страхования РФ – 0 % ♥ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0 % для неторговых и нефинансовых организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (около 40 видов деятельности).
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы с выплат работникам (если они есть), а также уплачивали взносы «за себя» , исходя из стоимости страхового года (кроме ФСС). ССГ = МРОТ х Тариф х 12 Например, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21. 03. 2012 г. № 208 "О стоимости страхового года на 2012 год» в 2012 г. ИП платили «за себя» : Взнос в ПФР: 4611 х 12 х 26% = 14386, 32 руб. Взнос в ФФОМС 4611 х 12 х 5, 1% = 2821, 93 руб. Общая налоговая нагрузка 17208, 25 руб. в год.
Изменения внесены Федеральным законом от 03. 12. 2012 г. № 243 -ФЗ: Учитывая увеличение МРОТ с 1 января 2013 года до 5205 рублей (Федеральный закон от 03. 12. 2012 № 232 -ФЗ) фиксированный размер страховых взносов для ИП составит в 2013 году: По обязательному пенсионному страхованию: 32479 руб. 20 коп. (2 х 5205 х 26% х 12) за год По обязательному медицинскому страхованию: 3185 руб. 46 коп. (5205 х 5, 1% х 12) за год.
Условия перехода на УСН Возможность применения УСН определяется с учетом ограничений, предусмотренных п. 3 ст. 346. 12 НК РФ. ▪ Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн. рублей.
Условия перехода на УСН Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено. Таким образом, показатель выручки, полученной индивидуальным предпринимателем до момента перехода на упрощенную систему налогообложения, для перехода на нее не имеет значения.
Условия применения УСН Налогоплательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за исключением предпринимателей, применяющих данный специальный налоговый режим на основании патента, должны помнить, что доход налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 60 млн. рублей в год, потому, принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, лучше заранее оценить доходы, которые будут получены в будущем.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: ▫ организации, имеющие филиалы и (или) представительства; ▫ банки; ▫ страховщики; ▫ негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ▫ профессиональные участники рынка ценных бумаг; ▫ ломбарды; ▫ бюджетные организации; ▫ организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек; ▫ организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
Прочие налоги Экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан представлять налоговую отчетность по налогу, исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.
Целесообразность применения УСН следует оценивать исходя из соотношения преимуществ и рисков Преимущества: ▫ упрощенный порядок налогообложения ▫ учет доходов и расходов по кассовому методу ▫ специальный порядок учета расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов
Риски: ▫ сложность заключения договоров с контрагентами вследствие освобождения от НДС ▫ закрытый перечень расходов ▫ проблемы, связанные с необходимостью соответствовать критериям перехода на УСН
Объект налогообложения при УСН Объектом налогообложения налогом , уплачиваемым в связи с применением УСН признаются согласно статье 346. 14 НК РФ: ▪ доходы – налоговая ставка 6 %; ▪ доходы, уменьшенные на величину расходов – налоговая ставка 5 - 15 % в зависимости от категории налогоплательщика. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
Патентная система Начиная с 2013 года в соответствии с главой 26. 5 НК РФ вводится патентная система налогообложения, которая доступна только индивидуальным предпринимателям. Ограничения: 1. Средняя численность наемных работников – не более 15 человек. 2. Годовой доход не более 60 млн. руб.
Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; 3) парикмахерские и косметические услуги; 45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли и др. (всего 47 видов деятельности, которые можно дифференцировать и дополнять в соответствием с ОКУД и ОКВЭД).
Патентная система Стоимость патента рассчитывается по формуле: ГД х 6%, где ГД - потенциально возможный годовой доход по каждому из видов предпринимательской деятельности (свой для каждого региона РФ); 6% - налоговая ставка. Патент может быть приобретен на срок от одного до 12 месяцев в пределах одного календарного года.
Патентная система Оплачивая стоимость патента, ИП освобождается от уплаты: ▪ НДФЛ; ▪ налога на имущество физических лиц; ▪ НДС. ИП, применяющий патентную систему, обязан вести Книгу учета доходов, утвержденную приказом Минфина России от 22. 10. 2012 № 135 н.
Единый налог на вмененный доход Система ЕНВД может применяться по решениям муниципальных органов государственной власти, законами городов федерального назначения в отношении следующих видов деятельности: ▪ оказание бытовых услуг ▪ розничная торговля через киоски или торговые залы площадью менее 150 кв. м ▪ распространение и размещение наружной рекламы ▪ оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и т. д.
Единый налог на вмененный доход Начиная с 2013 года малые предприятия применяют ЕНВД добровольно наряду с другими режимами налогообложения!
Единый налог на вмененный доход Уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от уплаты: ▪ налога на прибыль ▪ налога на имущество ▪ НДС Уплата ИП единого налога на вмененный доход освобождает их от уплаты: ▪ НДФЛ ▪ налога на имущество ▪ НДС Учет по видам деятельности, облагаемой ЕНВД, ведется раздельно.
Ограничения в применении ЕНВД С 1 января 2009 года не имеют права применять ЕНВД : ▪ организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек ▪ организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.
Для определения величины вмененного дохода используется месячная базовая доходность, которая представляет собой условную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, например: Вид деятельности (руб. ) Показатель Базовая доходность Оказание бытовых Кол-во 7 500 услуг работников Розничная Торговое 9 000 торговля место через киоски
Для пересчета величины базовой доходности используются корректирующие коэффициенты К 1 и К 2. К 1 – коэффициент-дефлятор, на 2013 год его величина равна 1, 569 К 2 – коэффициент, позволяющий корректировать сумму вмененного дохода с учетом различных местных условий (полномочия по утверждению К 2 отдали местным властям)
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка ЕНВД установлена в размере 15 % величины вмененного дохода. Единый налог на вмененный доход начисляется по следующей формуле: ВД х 15 ЕН = 100 где ЕН – величина ЕНВД за налоговый период; ВД – вмененный доход; 15 – налоговая ставка в процентах.
Влияние ЕНВД на бухгалтерский учет Система ЕНВД оказывает минимальное влияние на организацию бухгалтерского учета хозяйствующего субъекта, т. к. размер ЕНВД рассчитывается, исходя из законодательно установленных величин доходности вида деятельности, а не на основании данных бухгалтерского учета. Определенные проблемы связаны с необходимостью раздельного учета различных видов деятельности, а также совмещением УСН и ЕНВД.
Скачать презентацию МФПУ Синергия Учет на предприятиях малого бизнеса
Презентация. Учет на малых предприятиях.ppt