Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области «Школа начинающего предпринимателя» «Порядок предоставления налоговой отчетности» Слайды к докладу заместителя начальника инспекции Шарлоимовой Елены Валерьевны Миасс, 2017
Общая информация: НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями. К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа. 2
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога (ст. 80 НК РФ). НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА – это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа (ст. 80 НК РФ). БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ – это сведения об имущественном и финансовом положении организации и о конечных результатах ее хозяйственной деятельности в определенном периоде. 3
Способы предоставления налоговой декларации (расчета) предусмотрены п. 4 ст. 80 НК РФ и п. 187 Административного регламента ФНС России (утв. Приказом Минфина России от 02. 07. 2012 N 99 н) Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган: лично через представителя направлена в виде почтового отправления с описью вложения передана в электронной форме по телекоммуникацио нным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика 4
ЛИЧНЫЙ ВИЗИТ Вы можете сдать отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя. Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя). Датой подачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях. Заранее спланировать визит к налоговому инспектору и свести к минимуму время ожидания в очереди позволит сервис «Онлайн-запись на прием в инспекцию» . 5
сайт ФНС России www. nalog. ru 6
ПОЧТОВОЕ ОТПРАВЛЕНИЕ Для сдачи отчетности не обязательно лично приходить в ИФНС, можно направить ее по почте. Направляя отчетность почтовым отправлением, убедитесь, что приложена опись вложения. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления. 7
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ЧЕРЕЗ ОПЕРАТОРА ЭДО Представление отчетности в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота. ТКС – это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. 8
Преимущества данного способа представления: 1 нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат) 2 не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях; 3 сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, проверяется правильность заполнения полей форм отчетности) 9
Преимущества данного способа представления: 4 оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде) 5 гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки) 10
Преимущества данного способа представления: 6 защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами 7 возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству а также направить запрос информационного характера в налоговые органы 11
С информацией о действующих по месту регистрации Вашей организации специализированных операторах связи можно ознакомиться на странице «Организаций - операторов электронного документооборота» 111 Операторов ЭДО Сайт ФНС России www. nalog. ru Сайт ФГУП ГНИВЦ ФНС России www. gnivc. ru Портал ФНС России www. portal. tax. nalog. ru 12
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ЧЕРЕЗ САЙТ ФНС РОССИИ Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации Подробную информацию о данном способе представления можно получить с помощью сервиса "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде" 13
Л Ф 3 -НД 14
Удельный вес налогоплательщиков юридических лиц, ведущих финансово-хозяйственную деятельность и представляющих отчетность по ТКС 93. 7 100 90 94. 1 96 2014 2015 2016 75. 8 80 61. 4 70 60 46. 2 50 40 30 12. 5 20 10 0. 46 3. 38 0 2002 2004 2006 2008 2010 2012 15
В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме (ст. 80 НК РФ) Если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек Если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников превышающая 100 человек Если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу. С 01. 2014 года данная норма действует в отношении налога на добавленную стоимость 16
ПОРЯДОК ПОДКЛЮЧЕНИЯ 1 • Выбираем оператора связи и заключаем с ним договор 2 • Получаем электронную подпись 3 • Приобретаем программное обеспечение 17
ЭЛЕКТРОННАЯ ПОДПИСЬ Квалифицированную электронную подпись можно получить в любом удостоверяющем центре, аккредитованном в Министерстве связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. Перечень удостоверяющих центров доступен на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в разделе «Аккредитация удостоверяющих центров» . При предоставлении отчетности по ТКС она должна быть передана с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (ст. 80 НК РФ). Понятие усиленной квалифицированной электронной подписи введено Федеральным законом от 06. 04. 2011 № 63 -ФЗ «Об электронной подписи» (ст. 5 Закона). Документ в электронном виде, подписанный электронной подписью, приобретает юридический статус, т. е. имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с собственноручной 18 подписью и печатью.
Основания для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) п. 187 Административного регламента ФНС России (утв. Приказом Минфина России от 02. 07. 2012 N 99 н) ü ü ü отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) непосредственно этим лицом; отсутствие документов, подтверждающих в установленном порядке полномочия физического лица - уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы; представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату); отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации - заявителя (физического лица - заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), печати организации; отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя; представление налоговой декларации (расчета) в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета). 19
Прием налоговых деклараций (расчетов), представленных на бумажном носителе заявителем непосредственно При приеме налоговой декларации (расчета) проверяется правильность заполнения в соответствии с установленным порядком. В частности, проверяется наличие в налоговой декларации (расчете) следующих реквизитов: 1) для физического лица: фамилии, имени, отчества (при наличии); 2) для организации: а) полного наименования организации (ее обособленного подразделения, при наличии его наименования); б) ИНН, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации; в) вида документа: первичный (корректирующий); г) наименования налогового органа; д) подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 28 Административного регламента, и отсутствии в налоговой декларации (расчете) реквизитов, указанных в настоящем пункте, должностное лицо, ответственное за предоставление государственной услуги, информирует заявителя о том, что налоговая декларация (расчет) не принята, с указанием причины. 20
БЛОК-СХЕМА ПРИЕМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА), ПРЕДСТАВЛЕННОЙ ЗАЯВИТЕЛЕМ НЕПОСРЕДСТВЕННО Заявитель Сообщение о том, что налоговая декларация (расчет) не принята нет Сообщение о том, что налоговая декларация (расчет) не принята нет да Проверка полномочий Соответствие утвержденным формам и порядку заполнения да Регистрация НБО в информационном ресурсе с отметкой «Требует уточнения» Оформление, печать и отправка почтовым отправлением Уведомления о необходимости внесения уточнений в НБО да нет да Визуальный контроль Передача НБО для ввода в базу данных Наличие ошибок выявленных при вводе Регистрация НБО в информационном ресурсе Проставле ние отметки о принятии НБО нет База данных ИФНС 21
БЛОК-СХЕМА ПРИЕМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА), ПРЕДСТАВЛЕННОЙ НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ ПО ПОЧТЕ Заявитель Инспекция ФНС России Почтовая служба нет Сообщение о том, что налоговая декларация (расчет) не принята Соответствие утвержденным формам и порядку заполнения Регистрация НБО в информационном ресурсе с отметкой «Требует уточнения» Оформление, печать и отправка почтовым отправлением Уведомления о необходимости внесения уточнений в НБО да Требует уточнения да нет Передача НБО для ввода в базу данных да Регистрация НБО в информационном ресурсе нет Наличие ошибок выявленных при вводе База данных ИФНС 22
БЛОК-СХЕМА ПРИЕМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА), ПРЕДСТАВЛЕННОЙ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ ПО ТКС Заявитель Оператор электронного документооборота Инспекция ФНС России Уведомления об отказе в приеме нет Проверка соответствия утвержденным формам и формату Квитанция о приеме да Регистрация и автоматизированный ввод показателей НБО в БД Уведомление об уточнении НБО да Извещение о вводе Проверка на наличие ошибок в представленной НБО нет 23
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! 24
Скачать презентацию Межрайонная ИФНС России 23 по Челябинской
8_Шарлоимова_Порядок предоставления НБО.pptx