Международный оффшорный бизнес Курс лекций Литература

Международный оффшорный бизнес Курс лекций

Литература: • • • Матусевич А. П. Оффшоры развивающихся стран. – М. , 2004 Энциклопедия оффшорного бизнеса. – М. , 2000 Ушаков Д. Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. – М. , 1999 Булатов А. С. Создание и функционирование компаний с российским капиталом за рубежом. – М. , 2002 Апель А. , Гунько В. , Соколов И. Обналичивание и оффшорный бизнес в схемах. – М. , 2002 Кабир Л. С. Организация оффшорного бизнеса. – М. , 2002 Климовец О. В. Международный оффшорый бизнес. – М. , 2004 Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. – М. , 1998 Робинсон Дж. Всемирная прачечная. – М. , 2005 Халдин М. А. Россия в оффшорном бизнесе. – М. , 2005 Чернявский С. П. Международный оффшорный бизнес и банки. – М. , 2002

Источники в Интернете: • www. oecd. org/fatf • www. antitax. ru • www. antioffshore. ru • www. nalogi. net

СЭЗ – один из важнейших элементов стратегии экспортной ориентации и международного бизнеса в целом • Для привлечения местного и иностранного • • • капитала Для расширения экспортных возможностей Для роста возможных (в случае успеха проекта) доходов в бюджет Для получения доступа к новым технологиям Для улучшения состояния платежного баланса Для развития национальной экономики и ее более эффективной интеграции в мировую экономику

СЭЗ часть национальной территории, имеющей расширенную самостоятельность в решении хозяйственных вопросов, особый режим управления и преференциальные условия экономической деятельности для иностранных и национальных предпринимателей

Принципы создания СЭЗ • Территориальный – льготы предоставляются предприятиям, расположенным непосредственно на территории СЭЗ • Режимный – льготы предоставляются лишь по факту юридического (а не фактического) присутствия бизнеса на данной территории

Классификация СЭЗ: • По характеру деятельности или функциональному предназначению – Свободные торговые зоны – Зоны экспортного производства – Сервисные зоны • По степени интегрированности в мировую и национальную экономику • По отраслевому признаку • По доминирующему характеру собственности

Цель бизнеса – максимизация прибыли • Достигается увеличением темпов роста прибыли по сравнению с темпом роста затрат • Достигается вследствие снижения суммы затрат (в т. ч. и налогов) Не самоцель, а инструмент бизнеса!

Каноны налогообложения: • Справедливость • Определенность • Удобство • Эффективность

Противоречия канонам: • Малое предпринимательство • Налоги на потребление • Трактовка налоговой ответственности • Вопрос государственного (национального) суверенитета Нет чётких критериев присутствия бизнеса в юрисдикции!!

Анализ оффшорного бизнеса – что мешает? • Малоизученность • Размытость определений и понятий • Отсутствие единого подхода к определению феномена оффшорного бизнеса • Конфиденциальность • Отсутствие статистики

Терминология • Оффшорный центр • Оффшорная зона • Оффшорная юрисдикция • Центр оффшорного бизнеса • Центр развития оффшорных форм • • • деловой активности Налоговый рай Налоговая гавань Налоговый оазис Налоговое убежище Корпоративная гавань

? • Оффшор – налоговые льготы только оффшорным (т. е. со спец. статусом) компаниям • Налоговая гавань – льготы по налогообложению как резидентам, так и не резидентам => более либеральный подход

? • СЭЗ (не сервисного типа) – привлечение бизнеса к непосредственному участию в развитии именно данной территории • Оффшор – льготы прежде всего для бизнеса, имеющего зарубежные источники дохода (деятельность вне юрисдикции)

Оффшор • Принцип экстерриториальности (или географической избирательности) • Принцип резидентности

Оффшорный центр • Особый экономический и правовой режим • Налоговые и иные льготы для нерезидентов • Правила ведения бизнеса между • нерезидентами Оплата фиксированных регистрационных платежей – За процедуру регистрации – За поддержание статуса

Оффшорная компания • Любая организационно-правовая форма • Регистрация в оффшорном центре • Бизнес вне пределов оффшорного центра Оффшорность = статус

Оффшорный бизнес • Предпринимательская • Все виды услуг по деятельность оффшорных компаний вне юрисдикций регистрации обеспечению функционирования оффшорных компаний

Генезис оффшорного бизнеса • До конца 19 века – существование в разные эпохи особых экономических зон – Древность: Пирей, Остия – Средние века: Вольные города Германии и Италии - Ганза и пр. – Новое время: о. Мэн, Гибралтар, Бангкок и пр. • 19 – нач. 20 века – появление льготных • налоговых режимов на просторах Британской империи 20 век – качественно новый этап и бурный рост

Причины развития в 20 -м веке: • Интернационализация и глобализация • Роль ТНК и ТНБ • Регулирующая роль государства • Распад колониальной системы • Научно технический прогресс

Масштабы (экспертные оценки) • 50% мирового движения капитала – через оффшоры • Депозиты оффшоров превосходят аналогичный показатель триады • Более ½ мирового торгового флота – под удобными флагами • Доля оффшорного сектора в ВВП оффшорных центров – 15 -70 %

Лидеры по количеству оффшорных компаний • • • • Нидерландские Антиллы Бермуды Британские Виргинские о-ва Каймановы о-ва Кипр Лихтенштейн Багамы Панама о. Мэн Люксембург Гибралтар о-ва Теркс и Кайкос Маврикий

Классификация стран, где возможна регистрация компаний оффшорного типа: • Малые островные государства (Багамы, Брит. Виргинские о-ва, Вануату, • • Сейшелы и пр. ) – Минимальные требования к отчетности – Отсутствуют реестры акционеров и директоров – Высокая степень конфиденциальности – Требование лишь по уплате фиксированного регистрационного сбора Государства, где льготы распространяются как на оффшорные, так и на оншорные компании, при условии неведения ими бизнеса в оффшоре (Кипр, Ирландия, Швейцария, Люксембург) – Контроль более жесткий – Ведутся все реестры – Необходимость аудита и ежегодной отчетности – Более высокий престиж Не оффшоры, но законодательство которых содержит нормы, позволяющие получить льготный статус (США, Англия, Канада) – Строгая отчетность – Престижные юрисдикции универсального характера

Классификация оффшоров: • По географическому признаку • По специализации • По типу правовой системы • По степени соблюдения международных правовых норм • По стоимости предоставляемых услуг

По географическому признаку: • Американский (Карибский ареал)

По географическому признаку: • Европейский ареал

По географическому признаку: • Ближневосточный ареал

По географическому признаку: • Азиатско-Тихоокеанский ареал:

По географическому признаку: • Афро-Индоокеанский ареал:

По специализации: • Финансовые оффшоры • Банковские юрисдикции • Страховые оффшоры • Холдинговые центры • Судовладельческие оффшоры • Торгово-посреднические • Инвестиционные центры • Ориентированы на операции с недвижимостью

По правовым системам: • Англосаксонская система права • Континентальное право • Смешанный характер

По степени соблюдения международных норм: • Нормы соблюдаются в полном объеме (Европа) • Жесткое регулирование, но недостаточное (Мальта, Кипр, Маврикий) • Выявлено наибольшее число нарушений (Оффшоры Карибского моря, Океании и пр. )

По стоимости услуг: • Стоимость регистрации и обслуживания – до 1000 долларов • Стоимость регистрации и обслуживания – свыше 1000 долларов

Компании в оффшорном центре • Компании, имеющие льготы по налогообложению • Компании, платящие налоги в полном объеме

Двойственность оффшорной компании • Используются те же организационноправовые формы, что и в оншорном бизнесе • Незначительные различия в орг. прав. формах и комбинации с ними

Виды компаний Общее право общее партнерство Континентальное право полное товарищество ограниченное партнерство частная компания (корпорация) публичная компания (корпорация) коммандитное товарищество акционерное общество закрытого типа акционерное общество открытого типа

Limited Liability Company • Подобно корпорации • По аналогии с отвечает по долгам исключительно имуществом корпорации товариществом обладает «налоговой прозрачностью»

Виды оффшорных компаний • международная деловая компания • • • (Internаtiоnаl Вusiness Company, IВC ); освобожденная компания (Exempted Company); условно-льготная компания, или компания со специальным статусом (Qualified Company) нерезидентная компания (Non Resident Company).

Виды компаний по организационно-правовым формам, часто используемые в оффшорах • Англосаксонская система PLC Public Limited Company Ltd. Limited Incorporated Corporation LP Limited Partnership

Виды компаний (продолжение) • Континентальная система SA Societe Anonyme SARL Societe a Responsibilite Limitee BV (для Арубы - AVV) Vennootschap Met Beperkte Aansparkelijkheid NV Naamloze Vennootschap Gmb. H Gesellschaft mit beschraenkter Haftung AG Aktiengesellschaft

Виды компаний (продолжение) • Используются в оффшорных центрах обеих правовых систем LLC Limited Liability Company LDC Limited Duratiоn Company IВ C Internаtiоnаl Вusiness Company IC Internаtiоnаl Company . . . & Co, или. . . and Company

Цель создания оффшорной компании • оффшорная компания – торговый посредник, • • • • • причем в данном качестве ее функции распадаются на: – поставщика при импорте; – покупателя при экспорте; – участника бартерных операций; – посредника – независимого агента; подрядчик; владелец имущества; лицензиар товарного знака; лизингодатель (арендодатель) недвижимого имущества и оборудования судовладелец; инвестор; кредитор; заемщик средств; холдинг; держатель банковского счета; залогодержатель; гарант по обязательствам фирмы-резидента; работодатель; строительная компания; страховая компания; оффшорный банк; доверительный управляющий.

ТРАСТ – • это правоотношение, в силу которого одно лицо (учредитель; settlor) передает в собственность другому лицу (доверительному собственнику; trustee) какое-либо имущество или право с возложением на него обязанностей по управлению такой собственностью от своего собственного имени в качестве независимого собственника для извлечения выгоды в пользу третьих лиц (выгодоприобретателей; бенефициаров)

Траст • В мире: допускается возможность продолжения существования траста и прекращении юр. лица, от имени которого учрежден траст, смерти учредителя или признания его недееспособным. При банкротстве учредителя его последствия не распространяются на траст и он не включается в конкурсную массу. • В России (доверительное управление): смерть гражданина, ликвидация юр. лица и пр. ведут к прекращению доверительного управления. Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлением имуществом, погашаются за счет этого имущества

Варианты использования траста: • это ведение благотворительной деятельности • избежание растраты или неразумного • • распоряжения имуществом (со стороны, например, наследников крупного состояния) возможность обладания полной свободой в вопросах назначения наследников возможность сведения на нет налогов на наследование