Международный бизнес Гайтерова Ольга Александровна 3 Оффшорные

Международный бизнес Гайтерова Ольга Александровна

3. Оффшорные компании в международном бизнесе 3. 1. Сущность оффшорного бизнеса 3. 2. Виды оффшорных юрисдикций 3. 3. Сравнительная характеристика оффшорных зон

3. 1. Сущность оффшорного бизнеса Оффшорная компания характеризуется особым организационно-юридическим статусом предприятия, который обеспечивает ей максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев - до нуля). С юридической точки зрения оффшорная компания принципиально ничем не отличается от других компаний и предприятий. Она является полноправным субъектом хозяйственных правоотношений и может осуществлять сделки наравне с другими юридическими лицами.

Главные особенности оффшорной компании: Нерезидентный статус. Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикции, где данная оффшорная компания официально зарегистрирована. Оффшорная компания в большинстве случаев не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. В этом случае она освобождается от всех или от большинства налогов на территории материнской юрисдикции. Для функционирования оффшорной фирмы достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров (обычно требуется не менее двух директоров), устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов. Оффшорная компания гарантирует полную конфиденциальность.

Конфиденциальность Во многих оффшорных зонах регистр директоров и акционеров закрыт, и третьим лицам невозможно получить информацию о владельцах компании. Также возможен выпуск акций на предъявителя, что исключает фигурирование Вашего имени как владельца компании. Кроме того, разрешен номинальный сервис, т. е. использование номинальных акционеров и номинальных директоров компании, т. е. лиц, которые являются владельцами и управляющими компанией только номинально, предоставив Вам генеральную доверенность на право совершать любые действия от имени компании: вы можете открывать банковские счета в любых банках и управлять ими на собственное усмотрение, получать кредитные и дебетовые карточки, подписывать любые контракты с любыми компаниями по всему миру, регистрировать дочерние компании и т. д.

Методы и технологии оффшорного бизнеса В оффшорных схемах в настоящее время задействованы не только предприятия корпоративного типа, но и другие организационно -правовые формы бизнеса. Так, во многих оффшорных юрисдикциях (а также в США) для создания структур оффшорного типа была адаптирована форма предпринимательского партнерства. В оффшорном бизнесе все чаще встречаются компании с ограниченной ответственностью (LLC), компании, ограниченные по гарантии, а также некоторые комбинированные формы.

Методы и технологии оффшорного бизнеса Оффшорная компания может широко использоваться при экспортно-импортных операциях, инвестиционной деятельности, страховании и перестраховании, для владения и управлении имуществом, судовладении, транспортных операциях, лизинге, для работы на фондовых рынках и биржевых площадках и т. д.

Виды оффшорных юрисдикций 1) Cтраны с нулевыми налогами (классические оффшоры). Примеры: Британские Виргинские о-ва, Сейшельские о-ва, о-в Невис. 2) Страны с низкими налогами. Примеры: Ирландия, Кипр. 3) Страны с территориальной системой налогообложения. Примеры: Гонконг. 4) Высоконалоговые страны со специальными льготами. Примеры: Компании типа LLC в США, компании типа LLP в Великобритании.

1) Cтраны с нулевыми налогами (классические оффшоры) Это небольшие государства с невысоким уровнем развития экономики, но с высокой политической стабильностью. Налога на прибыль компаний в этих странах нет. Сдавать финансовую отчетность и проходить аудит не нужно. Единственное требование— вносить в казну ежегодный фиксированный сбор. Публично доступный реестр акционеров и директоров не ведется и конфиденциальность права собственности высокая. Эти юрисдикции чаще всего попадают в различные «черные списки» . Российские предприниматели используют компании из этих стран для экспорта, накопления, инвестирования и для финансовых транзакций.

2) Страны с низкими налогами Для стимулирования собственной экономики и привлечения иностранного капитала, эти страны установили низкие ставки налогов для всех компаний. Оффшорными такие юрисдикции не считаются. Все зарегистрированные здесь компании сдают отчетность и платят налоги. Компании из этих юрисдикций используются для торговли со странами, которые враждебно настроены по отношению к классическим оффшорам.

3) Страны с территориальной системой налогообложения В таких странах уровень налогообложения зависит от места происхождения дохода. Доходы из источников за пределами страны регистрации налогами не облагаются или облагаются по льготной ставке. Для того, чтобы доказать, что компания получала доход только из-за рубежа необходимо ежегодно сдавать финансовую отчетность и проходить аудит.

4) Высоконалоговые страны со специальными льготами В этих странах действует глобальная система налогообложения, т. е. налоги не зависят от местонахождения источника дохода. Бухгалтерская отчетность обязательна. Ставки налогов довольно высоки. Однако, в этих странах есть организационноправовые формы бизнеса, которые полностью освобождаются от корпоративных налогов. Например, компании типов LLC и LLP. Некоторые страны установили льготный режим налогообложения для компаний, занятых в отдельных отраслях бизнеса.

Компания Limited Liability Partnership (LLP) LLP образует партнерство и объединяет участников такого партнерства в форму, при которой обеспечивается юридическая защищенность всех сторон. Форма LLP была специально создана для использования специалистами, которым не позволялось создавать компании Limited (Ltd) в связи с родом их деятельности, например людей занимающихся интеллектуальным трудом. Впоследствии эта форма получила эффективное и широкое применение. Перед тем как приступить к формированию LLP, стоит проконсультироваться со специалистами о целесообразности ее применения, поскольку эффект от осуществления деятельности такой компанией зависит в большой мере от типа выбранного бизнеса. Характерно, что доход каждого индивидуального партнера в LLP отдельно облагается налогом. В случае, если партнер постоянно проживает за границей (вне Великобритании) и получает доход от данного бизнеса за границей, этот доход не подлежит налогообложению в Великобритании. Однако в данной ситуации Inland Revenue (налоговый орган Великобритании) может задаваться вопросом о легальности и правомерности такого бизнеса, когда партнеры находятся вне Великобритании и бизнес также находится вне страны.

Схемы работы с оффшорной компанией 1. Разовые и краткосрочные сделки Купил компанию, открыл счет, сделал платежи и забыл про данную компанию. Но тут возникают риски у компании, которая переводила денежные средства на оффшор со стороны налоговых органов (налоговые проверки и т. п. ), а так же со стороны акционеров компании, которые могут подозревать руководство.

Схемы работы с оффшорной компанией 2) Уменьшение налога на прибыль за счет увеличения расходной части. Вы заключаете договор между своей основной компанией и своим же оффшором на выполнение каких-либо услуг (например, маркетинговых), переводите деньги на зарубежный счет своего оффшора и тем самым документарно увеличиваете расходы Вашей основной компании и уменьшаете прибыль, и, соответственно, налог на прибыль.

Схемы работы с оффшорной компанией 3) Минимизация налогов в импортноэкспортных операциях. Оффшор используется как промежуточное звено между Вашей основной компанией и зарубежным партнером. Это дает возможность российской фирме манипулировать контрактной ценой товара в необходимую сторону и минимизировать прибыль основной компании. Соответственно, резко уменьшаются налоговые выплаты.

Схемы работы с оффшорной компанией 4) Использование компании в агентской схеме. Согласно агентскому договору российская компания, действуя от своего имени, но за счет принципала (оффшорной компании) заключает договоры купли-продажи товаров или услуг. Выручка поступает на счет российской компании и за вычетом комиссии по завершению каждой сделки или в конце отчетного периода переводится принципалу (оффшору). Возможен вариант, что выручка сразу попадает на счет принципала (оффшора), который выплачивает комиссию агенту. Доходом российской компании, подлежащим налогообложению будет считаться только полученная комиссия, независимо через какой счет происходил основной оборот.

Открытие оффшорного счета Существуют несколько основных критериев для выбора банка: - надежность и престижность банка; - cоответствие профиля банка специфике предполагаемых операций по счету; - удобство в управлении счетом; - конфиденциальность информации; - стоимость обслуживания и размер минимального депозита; - проценты по счетам; - территориальное расположение банка.

Открытие оффшорного счета Если Вам нужен текущий счет для осуществления торговых операций важно, чтобы счет за рубежом был удобен в управлении, а банк имел хорошую репутацию у Ваших партнеров. Если же Вашей целью является накопление средств, то Вам нужен крупный, надежный банк в юрисдикции со стабильной экономической средой.

Открытие оффшорного счета В настоящее время практически все банки требуют довольно детального знакомства со своим клиентом, что подразумевает под собой, то, что они требуют предоставлять не только копию паспорта, но и, к примеру, банковские рекомендации и рекомендации местных партнеров. Многие европейские банки открывают счета только при личном визите клиента. Каждый новый клиент подвергается банком индивидуальной проверке. Открыть счет в первоклассных банках Европы и Америки вполне возможно (только на индивидуальной основе). Гораздо проще открыть инвестиционный счет, в том числе в лучших швейцарских банках, но при этом нужно будет подтвердить легальность происхождения средств.

3. 3. Сравнительная характеристика оффшорных зон Юрисдикция Британские Виргинские о-ва Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1290 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 790 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика Проверенная временем оффшорная юрисдикция. Оффшоры полностью освобождены от налогов. Рейтинг 5

Юрисдикция Сейшельские о-ва Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1090 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 590 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика Одна из лучших оффшорных зон. Упрощенный процесс регистрации компании, полное отсутствие налогов и отчетности. Полная конфиденциальность. Рейтинг 5

Юрисдикция Доминикана Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1350 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 790 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика Одна из лучших оффшорных зон. Стремительно развивающийся оффшорный центр. Оффшоры полностью освобождены от налогов. Доминика не входит в черный список ЦБ РФ. Рейтинг 5

Юрисдикция Белиз Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1490 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 580 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика Оффшорная зона в Центральной Америке. Оффшоры полностью освобождены от налогов. Рейтинг 5

Юрисдикция Гибралтар Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1490 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 790 EUR Требования к ежегодной отчетности да Налогообложение нет Краткая характеристика Одна из лучших оффшорных зон. Оффшоры полностью освобождены от налогов. Благодаря протекторату Великобритании обладает рядом преимуществ, связанных с ее членством в ЕС. Рейтинг 5

Юрисдикция Панама Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1090 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 550 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика Оффшоры полностью освобождены от налогов. Рейтинг 4

Юрисдикция О. Мэн Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 3490 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 2590 EUR Требования к ежегодной отчетности да Налогообложение нет Краткая характеристика Интересная юрисдикция для бизнеса в Европе. Благодаря протекторату Великобритании обладает рядом преимуществ, связанных с ее членством в ЕС. Оффшоры полностью освобождены от налогов и платят лишь фиксированную пошлину. Рейтинг 4

Юрисдикция Маврикий Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1490 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 690 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика Оффшорная зона в Индийском океане. Оффшоры полностью освобождены от налогов Рейтинг 4

Юрисдикция Сент-Китс и Невис Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1290 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 650 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика Еще одна оффшорная зона в Карибском бассейне. Гибкое и понятное законодательство. Оффшоры полностью освобождены от налогов. Рейтинг 4

Юрисдикция Багамские о-ва Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1490 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 890 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика По объему оффшорных сделок Багамы занимают одно из первых мест в мире. Оффшоры полностью освобождены от налогов. Рейтинг 3

Юрисдикция США (Делавэр) Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 690 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 490 EUR Требования к ежегодной отчетности нет Налогообложение нет Краткая характеристика Невысокая стоимость - главное преимущество регистрации компании в Делавэре. На практике, при ведении бизнеса за пределами США, компания фактически освобождается от уплаты налогов и сдачи отчетности. Рейтинг 3

Юрисдикция Великобритания Общая стоимость инкорпорации в первый год существования Компании 1460 EUR Общая стоимость ежегодной поддержки (начиная со второго года) 990 EUR Требования к ежегодной отчетности да Налогообложение да Краткая характеристика Интересный вариант регистрации компании в Великобритании. Возможно использовать для открытого бизнеса и смешанных оффшорно/оншорных схем. Рейтинг 3

Общая стоимость инкорпорации включает: оплату инкорпорации компании (Сертификат об инкорпорации (Certificate of Incorporation), протокол первого собрания о назначении директоров (Appointment of Director ), Устав (Memorandum & Articles). оплату зарегистрированного агента/секретаря за первый год оплату зарегистрированного офиса за первый год Апостиль оплату необходимых гос. пошлин доставку документов компании курьерской почтой

Общая стоимость ежегодной поддержки компании включает: оплату зарегистрированного агента/секретаря оплату зарегистрированного офиса оплату необходимых гос. пошлин

Общая схема процесса легализации документов

Легализация документа не требуется только в трех случаях: когда учреждение, в которое вы представляете документ, не требует его легализации; когда между Россией и государством, на территории которого вы планируете использовать документ, заключен двусторонний договор, отменяющий требование легализации; когда легализация документа невозможна по причине его вида/типа/характера. Во всех остальных случаях легализация документа для его отправки за рубеж обязательна.

Проставление штампа "Апостиль" (иногда данную процедуру также называют "упрощенная легализация" или "апостилирование") Применяется для отправки документа в страны, присоединившиеся к Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года, отменяющей требование консульской легализации и вводящей процедуру упрощенной легализации - проставление штампа "Апостиль". Апо стиль (фр. Apostille) — специальный знак, проставляющийся на официальных документах некоммерческого характера, исходящих от учреждений и организаций стран-участниц конвенции.

Апостиль удостоверяет подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, подлинность штампа или печати, скрепляющих документ. Упрощенной такая процедура называется именно потому, что, с одной стороны, апостилирование осуществляется достаточно быстро и только одним уполномоченным органом, а, с другой стороны, документ приобретает юридическую силу на территории всех стран, присоединившихся к Гаагской конвенции.

Если же страна, в которую вы готовите документ, не является участником Гаагской конвенции, необходима консульская легализация. Это более сложная процедура, включающая в себя удостоверение документа в органах Министерства юстиции, органах МИД РФ, а затем в консульстве страны назначения. При этом документ будет иметь юридическую силу на территории только той страны, отметка консульства которой на нем стоит.

Также выбор процедуры легализации может быть основан на типе документа. В основном это касается коммерческих документов: договоров, инвойсов, коносаментов, различных товарораспорядительных документов и других документов, связанных с внешнеэкономической деятельностью, и для них существует отдельная процедура - легализация документа в Торговопромышленной палате РФ, а затем в консульстве страны назначения.

Более подробную информацию о консульской легализации и легализации в Торгово-промышленной палате РФ Вы найдете на сайте www. legalization. com. ru.

Общая стоимость ежегодной поддержки компании включает: оплату зарегистрированного агента/секретаря оплату зарегистрированного офиса оплату необходимых гос. пошлин

Оншорная компания (on-shore company) Компания, в отличие от оффшорной, зарегистрированная в стране, не предоставляющей налоговых льгот, независимо, ведется ли деятельность на территории этой страны или вне ее. Это обычные компании в полноналоговых юрисдикциях, поэтому для использования их в качестве инструмента в международном налоговом планировании необходимо оптимизировать налоги сначала самой оншорной компании, а затем только группы компаний клиента. Применяется для придания большей солидности бизнесу и создания необходимого акцента реальности внешних контрагентов и отстраненности от оффшорных зон.

4. Организация бизнеса в различных странах мира 4. 1. Организация бизнеса в США и Канаде 4. 2. Организация бизнеса в странах Западной Европы (Австрия, Германия, Великобритания, Испания, Италия, Франция, Швейцария, Кипр) 4. 3. Организация бизнеса в странах Восточной Европы (Чехия) 4. 4. Организация бизнеса в развивающихся странах (Китай)