Международные стандарты финансовой отчетности как база управления финансовой устойчивостью (российская практика). Автор: к. э. н. , доцент Левитская Е. Н. Москва, 2006.
Международные стандарты финансовой отчетности как база управления финансовой устойчивостью (российская практика). Финансовая отчетность акционерных предприятий. Основные требования, предъявляемые к публикуемой отчетности. Международные стандарты финансовой отчетности. Баланс, отчет о финансовых результатах. Взаимосвязи форм годовой отчетности в целях финансового анализа.
Формы отчетности для кредитных организаций. Для всех действующих организаций требуются три основных формы отчетности: 1). Баланс (+ внебалансовые счета и доверительное управление); 2). Отчет о прибылях и убытках; 3). Дополнительно – сведения о выполнении требований (нормативов), установленных Банком России.
Требования (нормативы), установленные Банком России для форм отчетности. 1). Норматив достаточности капитала; 2). Фактическое значение величины Н 1; 3). Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам; 4). Фактическая величина этих сформированных резервов; 5). Расчетная величина резервов под обесценивание ценных бумаг; 6). Величина фактически сформированного резерва под обесценивание ценных бумаг. Эта отчетность заверяется соответствующей аудиторской фирмой.
Динамическая отчетность. – отчетность о прибылях и убытках. Показывается приток и увеличение денежных средств, а также их отток и уменьшение. Динамические принципы отчетности: 1). Принцип консерватизма; 2). Принцип начисления и увязки с расходами; 3). Принцип наращивания; 4). Принцип взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета.
Динамические принципы отчетности: 1). Принцип консерватизма - отражен в Федеральном законе о бухгалтерском учете, ПБУ "Учетная политика организаций" от 09. 12. 1998. В любом финансовом отчете должно быть показано, что существует преемственность между учетными политиками двух периодов: Доход признается только тогда, когда на это есть обоснованная уверенность; Расход признается сразу же, как только возникает обоснованная возможность. Отсюда классическое правило финансового менеджмента: последствия, связанные с убытками куда более серьезны, чем последствия получения прибыли.
Динамические принципы отчетности: 2). Принцип начислений и увязки с расходами при определении величины прибыли объем реализованной продукции (выручка) должен сопоставляться с ее себестоимостью (затратами) независимо от того, когда произошла реальная оплата. В динамической отчетности, как правило, при определении прибыли в отчетном периоде сумма продаж уменьшается на величину возможных непоступлений. Отсюда величина расчетной прибыли.
Динамические принципы отчетности: 3). Принцип наращивания. Коммерческие банки в соответствии с ним выделяют в своей отчетности показатель - проценты накопленные - срок платежа которых еще не наступил на отчетную дату. Эти суммы учитываются в доходах отчетного периода, отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. Наращенные проценты к получению уже включаются в прибыль отчетного периода, но относящиеся к предыдущему отчетному периоду, будут уменьшать прибыль.
Динамические принципы отчетности: 4). Принцип взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета. Не всегда требования ведения бухгалтерского учета удовлетворяют налоговые органы. Банки должны использовать корректировки по счетам для обозначения (определения) налогооблагаемой базы. Статистическая отчетность – бухгалтерский баланс. Показатели баланса на определенную дату.
Статическая отчетность. Агрегированный баланс коммерческого банка. Актив Пассив Кассовые активы Бессрочные обязательства Ценные бумаги Срочные обязательства Ссуды Основной капитал, СК Прочие активы (ОФ) (Нематериальные активы) Основной капитал (уставной фонд, обязательные резервы, прибыль) Дополнительный капитал (резервы, субординированные обязательства) Помимо такого агрегированного баланса составляется сравнительный баланс банка. Каждая статья актива разбивается на работающие (приносящие доход) и неработающие (например, денежные средства).
Статическая отчетность. Агрегированный баланс коммерческого банка. - - Основные направления анализа балансовых статей: 1). Оценка структуры и динамики финансового состояния на основе сравнительного аналитического баланса; 2). Оценка изменений устойчивости финансового положения; 3). Оценка деловой активности; 4). Оценка ликвидности; 5). Оценка эффективности управления (результаты решений); 6). Оценка банка при несоответствии динамики его показателей оптимальной тенденции; 7). Оценка отклонений его показателей от оптимальной
Статическая отчетность. Агрегированный баланс коммерческого банка. - При анализе балансовых статей используются следующие методы финансового анализа: 1). Горизонтальный (временной); 2). Вертикальный (структурный); 3). Трендовый (с игнорированием случайных отклонений); 4). Анализ коэффициентов (ratio) – соотношение между различными формами отчетности.
Категории кредитных организаций. Указание о критериях определения финансового состояния кредитных организаций. (31 марта 2000 г. ) Выделяются следующие категории кредитных организаций: 1) Финансово стабильные: - кредитные организации без недостатков; - с отдельными недостатками. 2) Проблемные: - кредитные организации с серьезные финансовыми трудностями; - кредитные организации в критическом финансовом состоянии.
Категории кредитных организаций. При получении соответствующей информации к проблемным относят в случае ухудшения группы проблемности в течение одного месяца. Улучшение - с мотивированным обоснованием (как и ухудшение). Обязательное условие: сведения об отнесении к категории - ограниченного распространения, только для банковского надзора.
Категории кредитных организаций. В Указании содержится подробная характеристика категорий и групп. Критерии отнесения к группе: - неустраненный факт нарушения законодательства в течении периода (1 месяц); - неудовлетворенные требования кредитора или неисполненные обязательные платежи в бюджет; - факт нарушения обязательного резервирования в количественном и качественном отношении (недовзнос, нарушение расчета обязательного резервирования);
Категории кредитных организаций. В Указании содержится подробная характеристика категорий и групп. Критерии отнесения к группе: - нарушения по контролю достаточности капитала (с учетом срока реагирования); - нарушения, связанные с внутренним контролем; - текущие убытки; - иммобилизация средств в затраты капитального характера (вывод средств из оборота). Два последних признака рассматриваются одновременно с показателем достаточности капитала.
Категории кредитных организаций. Кредитные организации в критическом финансовом положении имеют хотя бы один из следующих признаков: - не удовлетворяют требования по денежным обязательствам и не исполняют обязанности по платежам государству в течение 1 месяца и более с момента возникновения этого требования; - не выполняют нормативов достаточности собственных средств (Н 1) хронически; - нарушают порядок обязательного резервирования сроком более 1 месяца; - не предоставляют обязательную отчетность на протяжении нескольких месяцев.
Скачать презентацию Международные стандарты финансовой отчетности как база управления финансовой
Тема 03. Международные стандарты финансовой отчетности.ppt