Международные лизинговые сделки Основные нормативные акты регулирующие

Международные лизинговые сделки

Основные нормативные акты, регулирующие международные лизинговые сделки: ► «Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге» , подписанная в Оттаве 28. 05. 1988; ► Федеральный закон РФ « О присоединении РФ к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» от 08. 02. 1998 № 16 -ФЗ; ► Федеральный закон РФ « О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164 -ФЗ.

Понятие международного лизинга При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации. (ст. 7, п. 1 Федерального закона РФ « О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164 -ФЗ). В отечественной практике под термином «международный лизинг» принято понимать как собственно поставку предмета лизинга в иностранное государство, так и простую покупку оборудования за рубежом с последующей передачей его в лизинг предприятию-резиденту России.

Сделка по международному финансовому лизингу должна отвечать следующим требованиям: лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных государствах; лизингополучатель самостоятельно выбирает оборудование и его поставщика; лизингодатель приобретает оборудование исключительно с целью последующей его сдачи в лизинг, о чем поставщик осведомлен; общая сумма лизинговых платежей определяется с учетом амортизации всей или значительной части стоимости имущества.

Риски, которые несет лизингодатель при осуществлении международного лизинга: Деловая репутация лизингополучателя: при заключении сделки с иностранным партнером уровень коммерческих рисков существенно возрастает в силу присущих разным странам различий в гражданском и торговом законодательствах, налоговом режиме, методах бухгалтерского учета, практике заключения и исполнения контрактов; Валютные риски: заключение долгосрочной сделки, расчеты по которой ведутся в различных валютах, требует надежных гарантий против возможных колебаний валютных курсов, изменений в национальных режимах валютного регулирования, истощения запасов валюты у партнера и других негативных явлений;

Риски, которые несет лизингодатель при осуществлении международного лизинга: Защита прав собственности на передаваемое в лизинг имущество, а также обеспечения гарантий его возврата по истечении срока договора; Политические риски.

Основные модели международных лизинговых операций. Первая модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем, находящимся в другой стране. Вторая модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем, находящимся в другой стране, но через расположенную в стране лизингополучателя дочернюю фирму.

Основные модели международных лизинговых операций. □ Третья модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем, находящимся в другой стране, но через посредника – расположенную в стране лизингополучателя лизинговую фирму. Фирмепосреднику поручается организация и проведение переговоров, подготовка и заключение на согласованных условиях договора лизинга, а также его исполнение. Юридически отношения между двумя лизинговыми фирмами оформляются обычным агентским соглашением, а расчеты осуществляются в форме комиссионного вознаграждения за услуги встречной сделки или раздела прибыли.

Основные модели международных лизинговых операций. Четвертая модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем, находящимся в этой же стране, а исполнение заключенного лизингового договора передает посреднику – расположенной в другой стране лизинговой фирме на указанных выше условиях агентского соглашения.

Основные модели международных лизинговых операций. Первая модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем, находящимся в другой стране. Преимущества данной модели: þ все сделки отличает высокое качество исполнения, поскольку и поставщик лизингового оборудования, и конечный лизингополучатель находятся под постоянным контролем лизинговых компаний; þ у лизинговой компании концентрируются все договора на поставку лизингового оборудования в Россию;

Основные модели международных лизинговых операций. Преимущества первой модели: þ обе стороны вырабатывают единый подход к реализации договоров на поставку лизингового оборудования в Россию; þ в лизинговой компании сосредотачивается вся информация о поставках в Россию лизингового оборудования и его использовании; þ в случае невозможности реализации какой-либо из заключенных сделок лизинговая компания может передать изготовленное оборудование в лизинг по другой сделке с минимальными для себя потерями;

Основные модели международных лизинговых операций. Преимущества первой модели: þ в зависимости от местонахождения конечного лизингополучателя к конкретной сделке привлекается та российская лизинговая компания, которая расположена ближе и лучше подготовлена к осуществлению контроля за техническим состоянием и использованием оборудования, своевременной выплатой лизинговых платежей, а также за устойчивостью финансовоэкономического положения лизингополучателя;

Основные модели международных лизинговых операций. Преимущества первой модели: þ все сделки финансируются одним российским банком, что обеспечивает высокую степень координации сделок и финансового контроля за их исполнением; þ поставки лизингового оборудования приобретают масштабный характер, и российская сторона быстро получает ощутимый экономический эффект от его использования. Недостаток схемы - операции иностранной и российских лизинговых компаний подпадают под двойное налогообложение.

Основные модели международных лизинговых операций. Вторая модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем, находящимся в другой стране, но через расположенную в стране лизингополучателя дочернюю фирму. Достоинство данной схемы по сравнению с предыдущей моделью - сделка удешевляется из-за отсутствия одного из иностранных участников - лизинговой компании.

Основные модели международных лизинговых операций. Недостатки второй модели: □ исключение возможностей использовать налоговые льготы по лизинговым сделкам, предусмотренные зарубежным законодательством; □ отсутствие единого подхода к реализации договоров на поставку лизингового оборудования в Россию; □ отсутствие контроля в стране поставщика лизингового оборудования за выполнением заявки на его изготовление;

Основные модели международных лизинговых операций. Недостатки второй модели: □ более высокая степень риска операций в силу ограниченных возможностей лизинговой компании маневрировать поставками лизингового оборудования при срыве одной из сделок; □ разрозненный характер поставок лизингового оборудования и растянутость во времени экономического эффекта от его использования российской стороной.

Основные модели международных лизинговых операций. Третья модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем, находящимся в другой стране, но через посредника – расположенную в стране лизингополучателя лизинговую фирму. Достоинство данной схемы по сравнению с предыдущей моделью - сделка удешевляется из-за отсутствия одного из российских участников - лизинговой компании.

Основные модели международных лизинговых операций. Недостатки третьей модели: □ ограничены возможности использования налоговых льгот по лизинговым сделкам, предусмотренным зарубежным законодательством; □ отсутствует полноценный контроль на территории РФ за выполнением лизингодателем условий лизингового договора.

Таможенное регулирование объекта лизинга Основной нормативно-правовой документ – Таможенный кодекс РФ от 28. 05. 2003 г. № 61 -ФЗ

Ввоз предмета лизинга Два таможенных режима, применяющиеся при ввозе товаров по лизинговым сделкам на территорию Российской Федерации: 1) режим выпуска товаров для свободного обращения (импорт); 2) режим временного ввоза товаров (временный ввоз).

Вывоз предмета лизинга Два таможенных режима, применяющиеся при вывозе товаров по лизинговым сделкам с таможенной территории Российской Федерации: 1) экспорт; 2) временный вывоз.

Импорт В соответствии с режимом выпуска товаров для свободного обращения лицо, осуществляющее ввоз предмета лизинга, обязано уплатить: ► все таможенные пошлины, платежи; ► налог на добавленную стоимость в полном объеме. Ставки таможенных пошлин в России колеблются в зависимости от таможенной стоимости товара.

Экспорт Условия, необходимые для осуществления экспорта товаров: ► оплата вывозных таможенных пошлин и внесение иных таможенных платежей; ► соблюдение мер экономической политики и выполнение других требований, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации. При экспорте товары освобождаются от налогов, либо уплаченные суммы подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Временный ввоз (вывоз) товаров. Временно ввозимые или вывозимые товары подлежат: ► частичному освобождению от уплаты таможенных пошлин и налогов; ► возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа.

Временный ввоз (вывоз) товаров. Таможенные пошлины и налоги уплачиваются за каждый полный или неполный месяц из расчета 3% от суммы, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения или вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта. Указанная сумма таможенных пошлин и налогов исчисляется в долларах США (по курсу $, действующему на день фактической уплаты).

Временный ввоз (вывоз) товаров. При исчислении суммы, подлежащей уплате, применяются ставки таможенных пошлин и налогов, действующие на день принятия грузовой таможенной декларации с заявленным режимом временного ввоза (вывоза). Рассчитанные суммы периодических таможенных платежей уплачиваются предварительно, в сроки, установленные таможенным органом.

Временный ввоз (вывоз) товаров. Таможенный орган не вправе требовать уплату периодических таможенных платежей более чем за 3 месяца сразу.

Временный ввоз (вывоз) товаров. Общая сумма таможенных пошлин, налогов, взимаемых при временном ввозе (вывозе) с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, не должна превышать суммы таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате на момент ввоза (вывоза), если бы товары были выпущены для свободного обращения или вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта.

Временный ввоз (вывоз) товаров. Общая сумма таможенных пошлин, налогов, взимаемых при временном ввозе (вывозе) товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. Сумма таможенных пошлин, налогов, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров, выпущенных для свободного обращения или вывезенных в соответствии с таможенным режимом экспорта.

Временный ввоз (вывоз) товаров. Общая сумма таможенных пошлин, налогов, взимаемых при временном ввозе (вывозе) товаров с частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. Сумма таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате на момент ввоза (вывоза), если бы товары были выпущены для свободного обращения или вывезены в соответствии с таможенным режимом экспорта. Товар считается выпущенным для свободного обращения или вывезенным в соответствии с таможенным режимом экспорта.

Временный ввоз (вывоз) товаров. Максимальный срок применения этого режима 2 года. В день истечения установленных сроков невозвращенные временно ввезенные или вывезенные товары должны быть заявлены к иному таможенному режиму либо помещены на склады временного хранения. Уплаченные суммы периодических таможенных платежей при обратном вывозе либо заявлении товаров к иному таможенному режиму не возвращаются.

Временный ввоз (вывоз) товаров. Если по истечении срока, установленного для данного режима, временно ввезенные товары заявлены к таможенному режиму выпуска для свободного обращения (импорту), а временно вывезенные товары — к таможенному режиму экспорта Уплаченные суммы периодических таможенных платежей засчитываются в суммы: таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с помещением товаров под указанные таможенные режимы.

Временный ввоз (вывоз) товаров. При этом применяются: ставки таможенных пошлин, налогов и курс иностранных валют, действующие на день принятия грузовой таможенной декларации с заявлением таможенного режима для свободного обращения или экспорта; таможенная стоимость — на день помещения товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

Временный ввоз (вывоз) товаров. За фактически использованную отсрочку либо рассрочку уплаты таможенных пошлин, налогов за время нахождения товаров под таможенным режимом временного ввоза (вывоза) взимаются проценты по ставкам ЦБ РФ. При исчислении указанных процентов применяется курс доллара США, действовавший на день принятия грузовой таможенной декларации с заявлением таможенного режима временного ввоза или вывоза.

Недостаток применения режима временного ввоза (вывоза) для лизинговых сделок Максимальный срок временного ввоза или вывоза товаров не может превышать двух лет, в то время как срок действия договора лизинга обычно составляет большее количество лет. Продление срока режима временного ввоза возможно только по решению Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

Ввоз предмета лизинга в Россию: Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» от 21. 05. 1993 г. , № 5003 -1 (в ред. , от 28. 06. 2009).

Ввоз предмета лизинга в Россию На практике при определении таможенной стоимости предмета лизинга таможенные органы используют метод по цене сделки с ввозимыми товарами. При применении данного метода таможенная стоимость товара резко возрастает по сравнению с его рыночной ценой, так как в стоимость лизинговой сделки входит: □ стоимость непосредственно предмета лизинга; □ другие платежи (например, расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, связанной с предметом лизинга, расходы на содержание и обслуживание предмета лизинга и т. п. , могут входить также расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, тарифов и пошлин).

Ввоз предмета лизинга в Россию Однако в соотв. со статьей 19 Закона РФ «О таможенном тарифе» , метод по цене сделки с ввозимыми товарами не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар. Именно такие ограничения существуют по лизинговым сделкам, так как у лизингополучателя отсутствует право распоряжения такими товарами, и могут быть ограничены по договору право владения и пользования предметом лизинга. Следовательно, при определении таможенной стоимости лизингового имущества органам таможни необходимо применять иные методы оценки.

Вывоз предмета лизинга с территории России Предмет лизинга, ввезенный в режиме выпуска для свободного обращения, может быть вывезен только в режиме экспорта, что подразумевает уплату таможенных платежей, как это предусмотрено на основании статьи 98 Таможенного кодекса РФ. Как при режиме импорта, так и при режиме временного ввоза, иностранный лизингодатель не имеет реальных способов контроля за вывозом предметов лизинга, так как все действия, связанные с таможенным оформлением на территории России, должны проводиться лицом, которое ввезло такие объекты.