Международное двойное налогообложение
ВИДЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Юридическое (международное) двойное налогообложение – взимание сопоставимых налогов в двух и более государствах с одного налогоплательщика в отношении одного объекта и за сопоставимые периоды. Экономическое двойное налогообложение – обложение в одной или более налоговых юрисдикциях одного и того же дохода (капитала), но в руках разных налогоплательщиков.
Причины двойного налогообложения - налогообложение одного и того же лица в отношении всего полученного дохода несколькими государствами; - взимание налога с дохода или капитала с лица – резидента одного государства, владеющего капиталом или получающего доход в другом государстве обоими государствами; - налогообложение несколькими государствами дохода лица-нерезидента, получаемого в этих государствах или капитала, которым он владеет в них.
Причины двойного налогообложения Двойному налогообложению в разных государствах подвергается один и тот же налогоплательщик и объект налогообложения. Соответственно, двойное налогообложение, как правило, возникает, когда один и тот же объект (доход, имущество, капитал) у одного лица подпадает под налогообложение в каждом из этих государств. При этом сумма этих отдельных налогов зачастую превышает сумму налога, исчисленную по другим сопоставимым с экономической точки зрения операциям.
Влияние норм национального законодательства на налоговое соглашение (правовой статус международных соглашений в стране). 1. В соответствии со ст. 15 Конституции РФ международные договоры являются составной частью российской правовой системы, и при этом декларируется приоритет международного права над национальным. В России большую силу имеет международное соглашение, а не внутригосударственный закон.
Влияние норм национального законодательства на налоговое соглашение (правовой статус международных соглашений в стране). 2. Нормы международных договоров имеют обязательную силу в отношении тех стран, которые в установленном порядке выразили свое согласие на обязательность для них норм этого международного договора. 3. Международные налоговые соглашения не действуют непосредственно, поэтому для реализации положений, содержащихся в них, необходимо принятие соответствующих правовых актов на уровне каждого государства — участника договора. 4. В указанных соглашениях иногда могут быть предусмотрены специальные даты их практического применения либо обратная сила их действия.
Механизм устранения двойного налогообложения в международных соглашениях Установление понятийного аппарата – определение терминов Определение схемы устранения двойного налогообложения, при котором каждое государство взимает налог только с конкретного вида доходов Установление механизма устранения двойного налогообложения в случае, если налогообложение всех видов доходов сохраняется за обоими государствами Устранение дискриминационного н/о налогоплательщика в других странах Обмен информацией между компетентными органами в целях недопущения уклонения от н/о Определение методов устранения двойного налогообложения
Методы устранения двойного налогообложения Методы устранения международного двойного налогообложения Для организаций – нерезидентов – налогообложение из источников Налогообложение ие доходов от инвестиционных коммерческой доходов деятельности Использование института «постоянного представительства» Применение пониженных ставок налога и освобождение от налога Для организаций резидентов - Метод освобождения; - Метод зачета; - Метод вычета
Методы устранения международного двойного налогообложения Метод освобождения: «освобождение» иностранных доходов у источника выплаты, поощряя к инвестированию иностранный капитал, т. е. исключение дохода от источника в иностранном государстве из налоговой базы Метод зачета: включение дохода из иностранного источника в налоговую базу с последующим вычетом суммы иностранного налога из суммы налога национального Метод вычета: включение иностранного налога в вычитаемые расходы
Скачать презентацию Международное двойное налогообложение ВИДЫ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Юридическое
Слайды 2 НО.pptx