МЕЖДУНАРОДНАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ ВНУТРЕННИЙ АУДИТ В УКРАИНЕ Построение

МЕЖДУНАРОДНАЯ КОНФЕРЕНЦИЯ «ВНУТРЕННИЙ АУДИТ В УКРАИНЕ» Построение системы внутреннего финансового контроля в компании Гайдак Денис Валерьевич Директор по экономике и финансам компании САРМАТ

Цель доклада Обосновать необходимость внедрения системы внутреннего финансового контроля и привести рекомендации по основным направлениям его применения 2

Контроль – это профессиональная услуга, которую вышестоящий менеджер оказывает нижестоящему БЕСПЛАТНО 3

Виды контролей (по субъектам) n государственный контроль n общественный контроль n аудиторский контроль n внутренний контроль 4

Приоритеты инвестора / покупателя До 90 -х годов прошлого века – вопрос достоверности финансовой информации о компании (годовой отчет, т. п. ) С 90 -х до 2002 - 2003 гг. – вопросы корпоративного управления С 2002 года – вопрос эффективности систем внутреннего контроля 5

Закон США Сарбейнса-Оксли, 2002 год (Sarbanes-Oxley Act – SOX) Требования Закона посвящены обеспечению финансового контроля и упорядочению финансовой отчетности компании Раздел 404 этого Закона требует наличия в компании так называемых «внутренних контролей» , то есть механизмов (нормативных, организационных, методических), которые предотвращали бы возможность мошенничества внутри компании 6

Для современного фондового рынка работа над повышением стоимости компании с доказанной бизнес-моделью начинается с вопросов внутреннего контроля 7

Внутренний контроль – процесс управления, осуществляемый руководством и персоналом компании, направленный на обеспечение разумной уверенности в том, что будут достигнуты цели организации по: ¨ Эффективности и экономичности операций ¨ Достоверности финансовой отчетности ¨ Соответствию деятельности действующему законодательству 8

Изменение предметов контролей со временем: До 90 -х годов прошлого века - акцент на сохранность и эффективное использование ресурсов Сегодня контроль ориентирован на рационализацию управленческих систем проверяемых предприятий 9

Основная цель внутреннего финансового контроля (контроллинга) - ориентировать процесс управления предприятием на достижение всех целей 10

Контроллинг ставит управленцев в условия, при которых невозможно будет совершить большинство вероятных ошибок 11

12

Концепции организации контроллинга n Американская n Европейская (немецкая) 13

14

15

Случаи необходимости внедрения системы внутреннего контроля: Вариант 1 «Формальный» . Система внутреннего контроля необходима для повышения инвестиционной привлекательности либо удовлетворения требованиям изменившегося законодательства Вариант 2 «Неформальный» . Внедрение системы внутреннего контроля является требованием акционеров (владельцев) бизнеса 16

17

Внутренний финансовый контроль (контроллинг) осуществляет финансовая служба 18

19

Организационная схема финансового контроля 20

Принципы эффективности внутреннего финансового контроля: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Принцип ответственности Принцип сбалансированности Принцип своевременного сообщения об отклонениях Принцип интеграции Принцип соответствия контролирующей и контролируемой систем Принцип постоянства Принцип комплексности Принцип согласованности пропускных способностей различных звеньев системы внутреннего контроля Принцип разделения обязанностей Принцип разрешения и одобрения 21

22

Основные требования к организации системы внутреннего контроля: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Требование подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации Требование ущемления интересов Недопущение концентрации прав первичного контроля в руках одного лица Требование заинтересованности администрации Требование компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего контроля Требование приемлемости (пригодности) методологии внутреннего контроля Требование непрерывности развития и совершенствования Требование приоритетности Исключение ненужных этапов шагов процедур в проведении контроля Требование оптимальной централизации (или адекватности оргструктуры) Требование единичной ответственности Требование потенциального функционального замещения Требование регламентации Требование взаимодействия и координации 23

Формула эффективности системы внутреннего контроля: Э = (Р + М) х Л, где Э – эффект от внедрения СВК Р – регламентирующая документация М – правила и мотивации ее применения Л – профессиональные качества персонала 24

Процедуры внутреннего контроля должны включать следующие основные элементы: n на основе детально разработанных должностных инструкций формальное определение и документальное закрепление порядка деятельности работников организации n определение круга первичных документов или других носителей информации с данными об исполнении соответствующими работниками своих функций n определение точек контроля для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых или хозяйственных операций n выбор типов и методов проведения контроля 25

Общие требования к внутреннему контролю процессов: ¨ Наличие подразделения, ответственного за разработку регламентов ¨ Формулирование универсальных требований к регламентам (форма и состав регламентов) ¨ Порядок утверждения ¨ Внесение изменений в регламенты 26

Выявление рисков описанных процессов Риск неверной формализации, исполнения или отсутствия всего бизнеспроцесса Риск неправильного распределения полномочий Риск неправильного или ошибочного выполнения работы Риск неправильного движения информации или ее потери 27

Договорная работа: 1. Положение о договорной работе ¨ ¨ ¨ 2. 3. Классификация договоров Разработка проекта договора Согласование проекта договора Порядок согласования крупных сделок и сделок с заинтересованностью Подписание договора Регистрация и хранение договора Положение о претензионно-исковой работе Форма журнала учета договоров 28

Расчеты: 1. Организация Казначейства 2. Управление дебиторской задолженностью 3. Регламент осуществления платежей 29

Продажи и Маркетинг: 1. Регламент продаж ¨ ¨ 2. 3. 4. Планирование продаж Формирование прайс-листа Предоставление скидок Заключение договоров и согласование отгрузок Дополнительный контроль продаж Контроль маркетинговой деятельности Формы отчетности для внутреннего контроля 30

Закупки: 1. 2. Организация снабжения (схема) Регламент закупок ¨ ¨ ¨ 3. Проведение тендеров ¨ ¨ ¨ 4. 5. 6. Классификация ТМЦ Планирование закупок Формирование заказа Порядок замены поставщика Особенности закупки оборудования Особенности закупки услуг Допуск к участию в тендере Формирование лота Выбор поставщика Работа с монопольными (безальтернативными) поставщиками Заключение договоров (контрактация) Формы отчетности для внутреннего контроля 31

Ремонты: 1. Стратегия эксплуатации оборудования 2. Регламенты технического обслуживания и ремонтов (ТОР) ¨ ¨ ¨ 3. Классификация ремонтов Планирование ремонтов Выполнение и учет Формы отчетности для внутреннего контроля 32

Инвестиционная деятельность: 1. Инвестиционный регламент ¨ ¨ ¨ 2. Классификация инвестиций Планирование проектов по классам Выбор проектов Исполнение и учет Формы отчетности для внутреннего контроля 33

Зоны ответственности финансового контроля: ¨ Бюджеты ¨ Лимиты персональных расходов ¨ Исполнение условий сделок (договоров, контрактов) ¨ Лимиты полномочий на авторизацию сделок 34

35

Подходы к постановке системы внутреннего контроля: n Классический подход n Подход в соответствии с методикой COSO n Подход на основании карты рисков 36

Система внутреннего контроля: COSO-куб 37

38

Карта рисков 39

Взаимодействие внутреннего финансового контроля с внутренним аудитом ¨ порядок согласования спорных вопросов по материалам проверок ¨ использование результатов работы внутренних аудиторов 40

Система финансового контроля должна быть единой информационной системой, а не совокупностью разрозненных органов контроля 41

42

Литература n Постановка системы внутреннего контроля / Макеев Р. В. – М. : Вершина, 2008 n Прививка от Enron / Скатерщиков С. С. – М. : Альпина Бизнес Букс, 2005 n Практика контроллинга / Дайле А. — М. : Финансы и статистика, 2001 n Стоимость компании: оценка и управление / Том Коупленд и др. ; пер. с англ. – М. : Олимп-Бизнес, 2005 n Финансовый директор новой эпохи / Джереми Хоуп; пер. с англ. – М. : Вершина, 2008 n Сага о контроллинге / Ковалев Д. Статья в журнале «Стратегии финансов, август 2006 n Организация финансовой службы в холдингах. Статья в журнале «Финансовый директор» , № 5 (май), 2004 43

БОЛЬШОЕ СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ 44