Межбюджетные отношения 1 Юридический факультет СПб. ГУ, 2012
Межбюджетные отношения: законодательное определение (ст. 6 БК РФ) ü Взаимоотношения ü Между публично-правовыми образованиями ü По вопросам • регулирования бюджетных правоотношений; • организации бюджетного процесса; • осуществления бюджетного процесса. 2
Признаки межбюджетных отношений – отношений по предоставлению межбюджетных трансфертов ü Субъекты: исключительно публично-правовые образова- ния ( РФ, субъекты РФ, муниципальные образования); ü Отсутствие равенства между участниками межбюджетных отношений (предоставляющее и получающие трансферт публично-правовые образования); ü Содержание: предоставление межбюджетных трансфертов; ü Цель: обеспечение сбалансированности всех бюджетов бюджетной системы РФ. 3
Виды межбюджетных отношений: по формам межбюджетных трансфертов ü По предоставлению дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности; ü По предоставлению субсидий; ü По предоставлению субвенций; ü По предоставлению передаваемых ГВФ; межбюджетных трансфертов, ü По предоставлению иных межбюджетных трансфертов. 4
Виды межбюджетных отношений: по направленности движения денежных средств ü По предоставлению прямых межбюджетных трансфертов (от вышестоящего к нижестоящему бюджету) (ст. 131, 132, 132. 1, 133, 137, 138, 139. 1, 140, 142. 1, 142. 4 БК РФ); ü По предоставлению обратных межбюджетных трансфертов (от нижестоящего к вышестоящему бюджету) (ст. 138. 1, 142. 2, 142. 3, 142. 5 БК РФ). 5
Понятие межбюджетных трансфертов (ст. 6 БК РФ) Средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджетной системы РФ. 6
Цели предоставления межбюджетных трансфертов ü Обеспечение сбалансированности бюджетов без обращения к источникам финансирования дефицита бюджета; ü Бюджетное выравнивание и, как следствие, обеспечение равного предоставления государственных (муниципальных) услуг на всей территории РФ; ü Оказания прямой и адресной финансовой поддержки публичных образований; ü Стимулирование субъектов РФ и муниципальных образований на проведение активной хозяйственной политики на своей территории. 7
Принципы правового регулирования межбюджетных трансфертов Статья 31. 1. БК РФ «Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований» : «определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ» . Статья 135 БК РФ: «Формы, порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутригородских муниципальных образований из бюджетов субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются законами указанных субъектов РФ» . 8
Формы межбюджетных трансфертов ü Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности; ü Субсидии; ü Субвенции; ü Трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов; ü Иные межбюджетные трансферты. 9
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета (ст. 129 БК РФ) ü Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (ст. 131 БК РФ); ü Субсидии бюджетам субъектов РФ (ст. 132 БК РФ); ü Субвенции бюджетам субъектов РФ (ст. 133 БК РФ); ü Иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ (ст. 132. 1 БК РФ); ü Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов. 10
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ (ст. 135 БК РФ) ü Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений (ст. 137 БК РФ); ü Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов, городских округов (ст. 138 БК РФ); ü Субсидии местным бюджетам (ст. 139 БК РФ); ü Субвенции местным бюджетам (ст. 140 БК РФ); ü Субсидии федеральному бюджету (ст. 138. 1 БК РФ); ü Иные межбюджетные трансферты бюджетам бюджетной системы РФ (ст. 139. 1 БК РФ). 11
Формы межбюджетных трансфертов: Санкт-Петербург ü Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований; ü Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов муниципальных образований; ü Дотации на компенсацию снижения доходов или увеличения расходов бюджетов муниципальных образований в связи с изменением законодательства; ü Субвенции бюджетам муниципальных образований; ü Субсидии бюджетам муниципальных образований. Закон Санкт-Петербурга от 21. 11. 2007 № 538 -110 «О формах, порядке и условиях предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам внутригородских муниципальных образований Санкт-Петербурга из бюджета Санкт-Петербурга» 12
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов (ст. 142 БК РФ) ü Дотации из бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений (ст. 142. 1 БК РФ); ü Субсидии из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера (ст. 142. 3 БК РФ); ü Субсидии в бюджеты субъектов РФ (ст. 142. 2 БК РФ); ü Иные межбюджетные трансферты (ст. 142. 4, 142. 5 БК РФ). 13
Межбюджетные трансферты, предоставляемые в бюджеты ГВФ Из федерального бюджета: ü в бюджет Пенсионного фонда (ПФР); ü в бюджет Фонда социального страхования (ФСС); ü в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Из бюджетов субъектов РФ: ü в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС); ü в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ТФОМС); 14
Межбюджетные трансферты, предоставляемые между бюджетами ГВФ ü Из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в бюджет Фонда социального страхования; ü Из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования (субвенции и иные межбюджетные трансферты - ст. 133. 1, 133. 2, 133. 3 БК РФ) 15
Основные формы межбюджетных трансфертов ü Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности; ü Субсидии; ü Субвенции. Каждая форма имеет свою цель и особенности правового регулирования. 16
Основы предоставления межбюджетных трансфертов ü Определение объема, форм и порядка предоставления 17 межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ (ст. 31. 1 БК РФ). Исключение: Москва, Санкт-Петербург; ü Предоставление межбюджетных трансфертов с учетом иерархии бюджетной системы; ü Предоставляемые из бюджета межбюджетные трансферты той или иной формы образуют в составе расходов бюджета, предоставляющего трансферт, соответствующий фонд; ü Предоставление межбюджетных трансфертов осуществляется только при строгом соблюдении норм БК РФ, которые определяют основания и условия предоставления соответствующих межбюджетных трансфертов; ü Размер межбюджетных трансфертов определяется в законе о предоставляющем бюджете.
Общие условия предоставления межбюджетных трансфертов, кроме субвенций ü Соблюдение бюджетного и налогового законодательства органами власти публично-правового образования, которое получает трансферт; ü Соблюдение ограничений в правах для низко-, средне- и высокодотационных образований. 18 субъектов РФ и муниципальных
Соотношение межбюджетных трансфертов и фондов Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности Субвенции Фонды компенсаций Субсидии 19 Фонды финансовой поддержки Фонды софинансирова- ния расходов
Критерии дотационности субъектов РФ и МО (1/2) Определенное превышение расчетной доли межбюджетных трансфертов из других бюджетов объема собственных доходов консолидированного бюджета соответствующего публично-правового образования в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет. При определении расчетной доли МБТ не учитываются: ü субвенции; ü субсидии за счет средств Инвестиционного фонда РФ. 20
Критерии дотационности субъектов РФ и МО (2/2) Субъекты РФ Низкодотационные 5% 10 % Среднедотационные 20 % 30 % Высокодотационные 21 Муниципальные образования 60 % 70 %
Ограничения для дотационных субъектов РФ (ст. 129 БК РФ) Низкодотационные субъекты РФ: ü не имеют права заключать соглашения о передаче органу субъекта РФ полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных ГВФ и бюджетов входящих в его состав МО. Среднедотационные субъекты РФ: ü ограничения для низкодотационных субъектов РФ; ü не имеют права устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ; ü не имеют права превышать установленные Правительством РФ нормативы формирования расходов на оплату труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и (или) содержание органов государственной власти субъекта РФ. 22
Основные ограничения для высокодотационных субъектов РФ ü Ограничения для низко- и среднедотационных субъектов РФ; ü Подписание соглашений с Министерством финансов РФ о 23 мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ; ü Организация исполнения бюджета субъекта РФ с открытием и ведением лицевых счетов участников бюджетного процесса бюджета субъекта РФ в органах Федерального казначейства; ü Представление финансовым органом субъекта РФ в Министерство финансов РФ документов и материалов, необходимых для подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства РФ проекта бюджета субъекта РФ; ü Проведение ежегодной внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета субъекта РФ Счетной палатой РФ или Федеральной службой финансово-бюджетного надзора.
Недотационные субъекты РФ в 2011 году 5 субъектов РФ: 1. Тюменская область 2. г. Москва 3. г. Санкт-Петербург 4. Ханты-Мансийский автономный округ - Югра 5. Ямало-Ненецкий автономный округ Приказ Министерства финансов РФ от 02. 12. 2010 № 551 24
Низкодотационные субъекты РФ в 2011 году 27 субъектов РФ: Республика Башкортостан, Республика Коми, Республика Татарстан (Татарстан), Удмуртская Республика, Краснодарский край , Красноярский край, Пермский край, Хабаровский край, Белгородская область, Вологодская область, Иркутская область, Кемеровская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Московская область, Нижегородская область, Новгородская область , Новосибирская область, Оренбургская область, Самарская область, Свердловская область, Смоленская область, Тверская область, Тульская область, Челябинская область, Ярославская область 25 Приказ Министерства финансов РФ от 02. 12. 2010 № 551
Среднедотационные субъекты РФ в 2011 году 41 субъект РФ: Республика Адыгея (Адыгея), Республика Бурятия, Кабардино. Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Хакасия, Чувашская Республика – Чувашия, Алтайский край, Забайкальский край, Приморский край, Ставропольский край, Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Воронежская область, Ивановская область, Калининградская область, Калужская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Магаданская область, Мурманская область, Орловская область, Омская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Саратовская область, Сахалинская область, Тамбовская область, Томская область, Ульяновская область, Еврейская автономная область, Ненецкий автономный округ 26 Приказ Министерства финансов РФ от 02. 12. 2010 № 551
Высокодотационные субъекты РФ в 2011 году 10 субъектов РФ: Республика Алтай, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Северная Осетия – Алания, Чеченская Республика, Республика Тыва, Камчатский край, Чукотский автономный округ Приказ Министерства финансов РФ от 02. 12. 2010 № 551 27
Ограничения для дотационных муниципальных образований 28 Низкодотационные муниципальные образования: ü не имеют права превышать установленные субъектом РФ нормативы формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих и (или) содержание органов местного самоуправления. Среднедотационные муниципальные образования: ü ограничения для низкодотационных муниципальных образований; ü не имеют права устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных к полномочиям соответствующих органов местного самоуправления.
Основные ограничения для высокодотационных муниципальных образований ü Ограничения 29 для низко- и среднедотационных муниципальных образований; ü Подписание соглашений с финансовым органом субъекта РФ о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов местного бюджета; ü Представление местной администрацией в высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ документов и материалов, необходимых для подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства РФ проекта местного бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период); ü Проведение не реже одного раза в два года внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета контрольными органами субъекта РФ.
Меры принуждения при несоблюдении условий предоставления межбюджетных трансфертов 30 Финансовый орган публично-правового образования, предоставляющего трансферт, вправе принять решение о приостановлении и (или) сокращении предоставления трансферта. Данное правило не распространяется на субвенции! Приказ Минфина РФ от 12. 11. 2007 № 105 н «Об утверждении Порядка приостановления (сокращения) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из федерального бюджета в случае несоблюдения органами государственной власти субъектов Российской Федерации условий их предоставления» ; Распоряжение Минфина Московской области от 12. 05. 2010 № 30 «Об утверждении Порядка приостановления (сокращения) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) из бюджета Московской области местным бюджетам в случае несоблюдения органами местного самоуправления условий их предоставления» .
Понятие дотации (ст. 6 БК РФ) Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые ü на безвозмездной основе; ü безвозвратной основе; ü без установления направлений и (или) условий их использования. 31
Общие правила предоставления дотаций ü Предоставляются «ближайшему» бюджету бюджетной системы; ü Предоставляемые дотации образуют в составе расходов бюджета, предоставляющего трансферт, соответствующий фонд финансовой поддержки: • федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ; • регинальный фонд финансовой поддержки поселений; • региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов); • районный фонд финансовой поддержки поселений. 32
Виды дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности ü Дотации, предоставляемые исходя из уровня расчетной бюджетной образования; обеспеченности публично-правового ü Дотации, предоставляемые исходя из численности жителей публично-правового образования. 33
Дотации, предоставляемые исходя из расчетного уровня бюджетной обеспеченности Предоставляются публично-правовым образованиям, уровень бюджетной обеспеченности которых не превышает расчетного уровня, установленного в качестве критерия выравнивания. Предоставляются из ü Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ (ст. 131 БК РФ); ü Регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) (ст. 138 БК); ü Регионального фонда финансовой поддержки поселений (ст. 137 БК РФ); ü Районного фонда финансовой поддержки поселений (ст. 142. 1 БК РФ). 34
Расчетная бюджетная обеспеченность 35 Уровень расчетной бюджетной обеспеченности определяется ü соотношением налогового потенциала публично-правового образования (налоговые доходы на одного жителя, которые могут быть получены исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы), и аналогичного показателя в среднем по публично-правовым образованиям этого вида; ü с учетом различий в структуре населения, социальноэкономических, климатических, географических и иных объективных факторах и условиях, влияющих на стоимость предоставления государственных (муниципальных) услуг в расчете на одного жителя. Установлен запрет на использование показателей фактических доходов и расходов при расчете уровня расчетной бюджетной обеспеченности.
Дотации, предоставляемые исходя из численности жителей 36 Предоставляются субъектом РФ ü из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) (ст. 138 БК РФ) и поселений (137 БК РФ); ü всем муниципальным образованиям соответствующего уровня, за исключением тех, в которых в отчетном финансовом году расчетные налоговые доходы (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, установленный законом субъекта РФ; ü при наличии права субъекта РФ установить для муниципальных образований с превышающим установленные показатели уровнем расчетных налоговых доходов обязанность перечисления субсидий в бюджет субъекта РФ.
Субсидии бюджету субъекта РФ из местных бюджетов (ст. 142. 2 БК РФ) ü Устанавливаются законом субъекта РФ; ü Предоставляются «высокодоходными» муниципальными 37 образованиями: у которых расчетные налоговые доходы превышали уровень, установленный законом субъекта РФ (не ниже двукратного среднего по МО соответствующего вида в расчете на одного жителя); ü Учитываются в ассигнованиях соответствующего регионального фонда финансовой поддержки; ü Гарантии прав для муниципального образования: расчетный уровень налоговых доходов для целей изъятия у муниципальных образований субсидий в бюджет субъекта РФ не может быть установлен ниже двукратного среднего уровня соответственно по поселениям или муниципальным районам (городским округам) соответствующего субъекта РФ в расчете на одного жителя; ü Возможность принудительного взыскания субсидии.
Замена дотаций дополнительными нормативами отчислений от налога на доходы физических лиц Могут быть заменены полностью или частично дополнительными нормативами отчислений в бюджеты от налога на доходы физических лиц: ü дотации из бюджета субъекта РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений; ü дотации из бюджета субъекта РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов). 38 Условия замены: ü по согласованию с муниципальным образованием – получателем дотации; ü на срок не менее 3 лет; ü иски в связи с заменой несет муниципальное образование.
Виды субсидий как межбюджетных трансфертов Прямые субсидии: ü субсидии из федерального бюджетам субъектов РФ (ст. 131 БК РФ); ü субсидии из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам (ст. 139 БК РФ). 39 Обратные субсидии: ü субсидии из бюджетов субъектов РФ федеральному бюджету (ст. 138. 1 БК РФ); ü субсидии из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера (ст. 142. 3 БК РФ); ü субсидии из местных бюджетов в бюджеты субъектов РФ (ст. 142. 2 БК РФ).
Виды прямых субсидий (ст. 132, 139 БК РФ) ü Субсидии, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении собственных полномочий публично-правового образования, получающего субсидию; ü Субсидии на выравнивание обеспеченности публично- правового образования, получающего субсидию, в целях реализации им их отдельных расходных обязательств. 40
Субсидии федеральному бюджету из бюджета субъекта РФ (ст. 138. 1 БК РФ) Предоставляется в целях софинанирования исполнения расходных обязательств РФ, возникающих при выполнении полномочий, отнесенных к компетенции органов государственной власти РФ. Цели и условия предоставления и расходования устанавливаются соглашением между федеральным органом исполнительной власти и высшим исполнительным органов субъекта РФ. 41
Субсидии из бюджетов поселений бюджетам муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера (ст. 142. 3 БК РФ) ü Условие: 42 определенный порядок формирования представительного органа муниципального района; ü Случаи предоставления определяются уставом муниципального района; ü Цели, порядок (методика) расчета, перечисления и использования межбюджетных субсидий, устанавливаются уставом и (или) муниципальным правовым актом муниципального района; ü Размер субсидии утверждается решением представительного органа муниципального района и решениями представительных органов поселений о местных бюджетах; ü Допускается принудительное взыскание субсидии.
Понятие субвенции Общее понятие субвенции в бюджетном законодательстве отсутствует. Бюджетное законодательство содержит определения субвенций применительно к отдельным видам субвенций: ü субвенции бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета (п. 1 ст. 133 БК РФ); ü субвенции бюджетам территориальных фондов ОМС из бюджета федерального фонда ОМС (п. 1 ст. 133. 2 БК РФ); ü субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта РФ (п. 1 ст. 140 БК РФ). 43
Общие правила предоставления субвенций ü Единственное условие предоставление субвенции - 44 передача соответствующего государственного полномочия; ü На субвенции не распространяется общее условие предоставления межбюджетных трансфертов – соблюдение бюджетного и налогового законодательства органами власти публично-правового образования, которое получает трансферт; ü Предоставляемые из бюджета субвенции образуют в составе расходов бюджета, предоставляющего трансферт, соответствующий фонд компенсаций: • совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета – Федеральный фонд компенсаций (ст. 133 БК РФ); • совокупность субвенций местным бюджетам из бюджета субъекта РФ – региональный фонд компенсаций (ст. 140 БК РФ).
Виды субвенций Из федерального бюджета: ü Субвенции бюджетам субъектов РФ для финансирования выполнения переданных субъектам РФ отдельных государственных полномочий РФ; ü Субвенции бюджетам субъектов РФ для финансирования выполнения переданных муниципальным образованиям отдельных государственных полномочий РФ. 45 Из бюджета субъекта РФ: ü Субвенции местным бюджетам для финансирования выполнения переданных муниципальным образованиям отдельных государственных полномочий РФ; ü Субвенции местным бюджетам для финансирования выполнения переданных муниципальным образованиям отдельных государственных полномочий субъекта РФ.
Скачать презентацию Межбюджетные отношения 1 Юридический факультет СПб ГУ 2012
Межбюджетные отношения.pptx