Методология построения бюджетного процесса компании
Актуальность темы исследования Эффективность расходов бюджета характеризует качество и эффективность управления предприятием и является одним из ключевых условий обеспечения его благополучия и успешного развития. Адекватная оценка эффективности процесса бюджетирования на предприятии требует проведения системного мониторинга результативности бюджетной политики, качества финансового менеджмента, принятия решений и мер по дальнейшему совершенствованию организации финансов, направленных на повышение качества услуг, предоставляемых предприятиями. В Республике Казахстан происходят бюджетные преобразования, с целью переориентации на результативность и эффективность государственных расходов. Принятие Концепции по внедрению системы государственного планирования, ориентированного на результаты, нового Бюджетного Кодекса обеспечило правовую основу бюджетной реформы. В этой связи тема исследования является актуальной.
Предмет и объект исследования Объектом исследования является Центральной станции связи – филиал АО «НК КТЖ» . Предметом исследования выступают финансовоправовые нормы, регламентирующие процесс бюджетирования на предприятии.
Цели и задачи исследования Целью настоящего исследования является изучение и теоретическая разработка процессно-ориентированного подхода в системе бюджетного управления затратами (на примере филиала транспортной компании) Поставленная цель предопределила решение следующих задач: -рассмотреть теоретические аспекты внутрифирменного бюджетирования; -процессно-ориентированный подход в системе бюджетного управления затратами (на примере филиала транспортной компании); -моделирование процессно-ориентированного бюджета филиала транспортной компании
Моделирование процессно-ориентированного бюджета филиала транспортной компании Анализ расходов АО «НК «КТЖ» , выявил интенсивный рост затрат на инфраструктуру и убыточность данного направления деятельности. Указанные обстоятельства предопределили выбор в качестве филиала компании для апробации предложенной модели оценки и управления себестоимостью услуг и методики формирования процессно-ориентированного бюджета затрат Центральную Станцию Связи (ЦСС) как подразделения бизнес-блока «Инфраструктура» ЦСС оказывает услуги связи по ведомственной сети связи (в том числе неведомственным потребителям за счёт имеющихся свободных ресурсов), обеспечивает эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт устройств и сооружений связи
Основные показатели деятельности ЦСС 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. Среднесписочная численность сотрудников, 24 875 чел 24 372 23 957 23 173 Темп роста производительности труда, % 101, 3 103, 3 101, 5 104, 3 27 766 31 519 33 929 36 195 по эксплуатации 99, 46 99, 9 100 по ремонту 100 100 Показатель Среднемесячная заработная плата, тг. Выполнение плана, %
Структура затрат ЦСС
Практическое применение предложенного методического подхода процессноориентированного управления затратами и апробация модели оценки и оптимизации себестоимости оказываемых услуг начинается с оценки стратегии развития головной компании и соответствия ей целей развития структурного подразделения. Следующим этапом применения системы процессно-ориентированного бюджетирования в транспортной компании является выделение центров ответственности и закрепление за ними ответственности за результативность определенных бизнес-процессов.
Центры ответственности в ЦСС Центр ответственности Центр доходов Центр затрат Центр прибыли Центр экономической эффективности Характеристика Структурное подразделение, ответственное за оказание услуг на сторону. Ее эффективность определяется максимизацией доходов ЦСС в рамках выделенных для этих целей ресурсов Структурное подразделение, ответственное за выполнение определенного объема работ (производственного задания) в рамках выделенных на эти цели ресурсов. К данному типу ЦФО относится, как правило, большинство подразделений филиала транспортной компании. В первую очередь это производственные подразделения. Структурное подразделение, ответственное за финансовый результат от текущей деятельности. В большинстве случаев ответственность за текущую прибыль (или убыток) несет руководство филиала транспортной компании. Структурное подразделение, ответственное за эффективность деятельности как соотношение доходов и расходов
Для внедрения системы бюджетирования необходимо решить следующие задачи - разработать финансовую структуру; выделить центры ответственности (ЦО); разработать бюджеты ЦО; разработать структуру бюджетов; разработать систему планирования и план фактного контроля.
Центры финансовой ответственности в ЦСС Наименование и структура подразделения Ответственность подразделения Вид Центра Транспортная компания За эффективность. Центр прибыли За прибыль Служба управления персоналом и социальных вопросов. Отдел кадров За затраты Центр затрат Служба связи За доход Центр дохода Отдел обеспечения комплекса оказываемых услуг связи Отдел по расчетам за услуги связи и абонентскому обслуживанию Технические службы За затраты Центр затрат Служба эксплуатации Служба анализа и планирования услуг технологической связи Служба оперативного контроля и анализа Сектор технической политики Производственное управление За затраты Центр затрат Цех№ 1 -3 Цех технического обеспечения Цех телефонной связи, Цех телеграфа Финансовая и экономическая служба Отдел сводного бюджета и планирования ФХД Отдел планирования, организации и оплаты труда Отдел финансового планирования Административная служба Отдел правового обеспечения и претензионной работы Секретарь Хозяйственный отдел Примечание: составлено автором За затраты Центр затрат
Матрица распределения ответственности между ЦФУ (начало) ЦЕХ 2 ЦТО ОСБ ОФИНПЛ СЕКР И И И План-график поступлений денежных средств И И Бюджет производства И И С И Бюджет производственных запасов И И И С И И Бюджет прямых затрат и материалов И И И С И План-график оплаты материалов С И И Бюджет затрат на оплату труда И И И С И ОК ХО ЦЕХ 1 ОПрав. Обеспеч СТП ОПОи. ОПЛТР СОКИА Бюджеты СЭ Бюджет продаж ООКОУС САИПУТС ОПОРЗАУС БЮДЖЕТЫ ЦФУ
Матрица распределения ответственности между ЦФУ (окончание) ОПрав. Обеспеч И И И С Бюджет общех. накладных расходов И И И Инвестиционный бюджет И И И И С Налоговый бюджет С Бюджет доходов и расходов И С Бюджет движения денежных средств С Проект платежного баланса предприятия И С И И ХО ОСБ И И СЕКР ЦТО ОФИНПЛ ОПОи. ОПЛТР ЦЕХ 2 СТП СЭ ОК Бюджет общепроизводственных накладных расходов Бюджеты ЦЕХ 1 СОКИА САИПУТС ООКОУС ОПОРЗАУС БЮДЖЕТЫ ЦФУ И
Бюджеты Сводного бюджета Бюджет производственных запасов Бюджет прямых затрат и материалов Бюджет затрат на оплату труда ▲ Бюджет общепроизводственных накладных расходов ▲ Бюджет коммерческих расходов ▲ Инвестиционный бюджет Налоговый бюджет Отчет о прибылях и убытках Бюджет движения денежных средств Платежный баланс предприятия Примечание –составлено автором ХО ОПрав. Обес пе СЕКР ОФИНПЛ ОСБ ОПОи. ОПЛ ТР ЦТО ЦЕХ 2 ЦЕХ 1 СТП СОКИА САИПУТС СЭ ООКОУС ОК Бюджеты Бюджет производства ОПОРЗАУС БЮДЖЕТЫ ЦФУ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲
Подготовка процессноориентированного бюджета Приведенная структура бюджетного управления позволяет использовать разработанную модель оценки и оптимизации себестоимости услуг на основе процессно-ориентированного бюджетирования. С учетом практики бюджетирования в АО «НК «КТЖ» в качестве оптимизируемого направления будет выбран детальный бюджет конкретного бизнес-процесса, который далее будет консолидирован на более высокий уровень.
Методика процессно-ориентированного бюджетирования как совокупность следующих основных стадий - стадия принятия решения о применении процессно-ориентированного бюджетирования в практике управления затратами и планировании затрат; - стадия формирования информации по результатам исполнения бюджетных показателей и уровне их достижения; - стадия план-фактного контроля над исполнением целей и достижением индикаторов бюджета; - аналитическая стадия по выявлению причин отклонений фактических показателей от плановых; - стадия корректировки показателей системы бюджетов.
Скачать презентацию Методология построения бюджетного процесса компании Актуальность темы
Методология построения бюджетного процесса компании.pptx