Методика комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения

Методика комплексного экономического анализа и поиска резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности

Этап 1. Предварительный обзор обобщающих показателей Этап 2. Углубленный анализ показателей Блок 1. Анализ организационнотехнического уровня и других условий Блок 2. Анализ использования Блок 7. Анализ величины и структуры авансированного капитала внеоборотных активов Блок 3. Анализ использования материальных ресурсов Блок 4. Анализ использования трудовых ресурсов Блок 9. Анализ отдачи активов (деловой активности) Блок 5. Анализ доходов Блок 10. Анализ рентабельности активов и собственного капитала Блок 11. Анализ финансового состояния Этап 3. Обобщающая комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности Блок 6. Анализ расходов и себестоимости продаж Блок 8. Анализ прибыли и рентабельности продаж

ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДМЕТЫ ТРУДА СРЕДСТВА ТРУДА Показатели Усл. обоз. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ Среднегодовая стоимость основных средств F Амортизация A Средняя величина оборотных средств E Материальные затраты M Среднесписочная численность персонала Ч (чел) Затраты на оплату труда с начислениями U Выручка от продаж S Прошлый период (тыс. руб) Отчетный период (тыс. руб) Отклонение +, - Темп роста, %

БЛОК 2 Анализ использования внеоборотных активов Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Среднегодовая стоимость основных средств Отклоне ние +, - А Выручка от продаж Отчетный период (тыс. руб. ) F Амортизационные отчисления Прошлый период (тыс. руб) S Относительная экономия (-), перерасход(+) ОС ЭF= F 1 – (F 0 *S 1 / S 0) Фондоотдача (руб. на руб. ) S/F Фондоемкость (руб. на руб. ) F/S Затраты по амортизации на 1 руб. выручки от продаж (руб. на руб. ) A/S - -

БЛОК 3 Анализ использования материальных ресурсов Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Средняя величина оборотных средств Отклоне ние +, - М Выручка от продаж Отчетный год (тыс. руб) Е Материальные затраты Прошлый год (тыс. руб. ) S Относительная экономия (-), перерасход(+) оборотных средств ЭЕ= Е 1 – (Е 0 *S 1 / S 0) Коэффициент оборачиваемости (оборотов) S/Е Коэффициент закрепления (руб. на руб. ) Е/S Материалоемкость (материальные затраты на 1 руб. выручки от продаж) М/S - -

БЛОК 4 Анализ использования трудовых ресурсов Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Среднесписочная численность персонала Отклоне ние +, - U Выручка от продаж Отчетный период (тыс. руб. ) Ч Затраты на оплату труда с начислениями Прошлый период (тыс. руб. ) S Относительная экономия (-), перерасход(+) численности персонала Производительность труда (тыс. руб. на чел. ) Затраты на оплату труда на 1 руб. выручки от продаж (руб. на руб. ) ЭЧ= Ч 1 – (Ч 0 *S 1 / S 0) S/Ч U/S - -

Определение прироста ресурсов на 1% прироста выручки от продаж Определение доли экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в приросте выручки от продаж

Прирост каждого ресурса на 1% прироста выручки от продаж, доля экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в приросте выручки от продаж Показатели 1 Численность персонала Среднегодовая стоимость основных средств Средняя величина оборотных средств Прирост ресурса на 1% прироста продукции 2 Доля экстенсивности интенсивности 3= гр. 2*100%-гр. 3

Факторная модель зависимости выручки от продаж от экстенсивности и интенсивности использования ресурсов S = F×(S/F) = E× (S/E) = Ч× (S/Ч) Влияние факторов определяют с помощью классических методов факторного анализа

БЛОК 6 Анализ расходов и себестоимости продаж Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Материальные затраты Сумма (тыс. руб) доля в%к итогу Отклонение суммы доли U Амортизация Отчетный период М Затраты на оплату труда с начислениями Прошлый период A Себестоимость проданной продукции C=M+U+A 100 S × × × C/S= =M/S+U/S+A/S × × × Материальные затраты на 1 руб. выручки M/S × × × Затраты на оплату труда на 1 руб. выручки U/S × × × Затраты по амортизации на 1 руб. выручки A/S × × × Выручка от продаж Затраты на 1 руб. выручки от продаж

БЛОК 7 Анализ величины и структуры авансированного капитала Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Среднегодовая стоимость основных средств Отчетный период Сумма (тыс. руб) доля в%к итогу F Средняя величина оборотных средств Прошлый период E Общая величина капитала, авансированного в активы K=F+E 100 Отклонение суммы доли

БЛОК 8 Анализ прибыли и рентабельности продаж Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Себестоимость проданной продукции С Выручка от продаж S Прибыль от продаж П=S-C Рентабельность продаж (в долях единицы) RП = П/S Прошлый период (тыс. руб. ) Отчетный период (тыс. руб. ) Отклоне ние +, -

БЛОК 9 Анализ отдачи активов (деловой активности) Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Средняя величина активов F+E Выручка от продаж Коэффициент оборачиваемости (оборотов) Длительность оборота (дней) S Прошлый период (тыс. руб. ) Отчетный период (тыс. руб. ) Отклоне ние +, -

БЛОК 10 Анализ рентабельности активов Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Средняя величина активов F+E Прибыль от продаж П Выручка от продаж S Коэффициент оборачиваемости (оборотов) Рентабельность продаж (в долях единицы) Рентабельность активов (в долях единицы) П/S Прошлый период (тыс. руб. ) Отчетный период (тыс. руб. ) Отклоне ние +, -

Зависимость рентабельности активов от ресурсоемкости Рентабельность активов тем выше, чем больше прибыльность продукции, фондоотдача внеоборотных активов и скорость обращения оборотных активов, а также чем ниже общие затраты на один рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам. Расчет влияния факторов проводится методом цепных подстановок.

«Золотое» правило экономики Свидетельствует об эффективности использования потребленных ресурсов ТЕМП РОСТА ПРИБЫЛИ ВЫРУЧКИ АКТИВОВ Свидетельствует об эффективности использования примененных ресурсов

Проверка выполнения «золотого» правила экономики Показатели Условное обозначение (порядок расчета) Прибыль от продаж Отчетный период (тыс. руб. ) П Выручка от продаж Прошлый период (тыс. руб. ) S Средняя величина активов F+E «Золотое» правило экономики ___ выполняется Темп роста, %

ИСТОЧНИКИ (РЕЗЕРВЫ) И ПОКАЗАТЕЛИ ДИНАМИКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДМЕТЫ ТРУДА СРЕДСТВА ТРУДА Производственные ресурсы Качественные показатели использования ресурсов Среднегодовая стоимость основных средств F фондоотдача S/F фондоемкость F/S C =M+U+A или амортизация A Затраты по амортизации на 1 руб. выручка A/S C/S=M/S+U/S+A/S Средняя величина оборотных средств E коэффициент оборачиваемости S/E коэффициент закрепления E/S Материальные затраты M материалоемкость Среднесписочная численность персонала Ч производительность труда Затраты на оплату труда с начислениями U Затраты на оплату труда на 1 руб. выручки Потребление ресурсов (затраты) Применение ресурсов M/S (авансирование S/Ч капитала в активы) U/S K=F+E