Методика и методы экономического анализа преподаватель Комева Н

Методика и методы экономического анализа преподаватель Комева Н. В.

Понятие методики экономического анализа Методику экономического анализа можно определить как систему способов и правил проведения аналитического исследования, направленного на достижение поставленной цели анализа

Понятие методики экономического анализа § § § § § Построение любой методики экономического анализа должно быть ориентировано на соблюдение последовательности действий, связанных с определением: цели и задач анализа; объектов анализа; системы показателей; последовательности и периодичности исследования; способов изучения объектов анализа; источников данных; субъектов анализа; технических средств обработки информации; характеристики документов для описания результатов анализа

Понятие методики экономического анализа Существуют общие методики анализа, которые могут быть использованы для анализа различных объектов, а также частные методики, конкретизирующие общую методику относительно конкретной организации с учетом специфики, масштабов деятельности, постановки задачи анализа

Понятие методики экономического анализа § § § К одному из важнейших элементов методики экономического анализа относится выбор способов (приемов, методов) исследования, которые используются в качестве инструментов аналитического процесса на различных этапах: первичной обработки информации и её систематизации; изучение динамики показателей; их взаимосвязи и взаимозависимости; определения влияния факторов на результативные показатели; выявления резервов; определения перспектив повышения эффективности хозяйственной деятельности

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: § Чтение отчетности и анализ абсолютных показателей. Бухгалтерский баланс служит наиболее информативным источником данных о состоянии капитала и имущества организации, в котором зафиксированы итоги хозяйственной деятельности к моменту его составления. Баланс отражает финансово-экономическую ситуацию в организации

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: § Чтение отчетности и анализ абсолютных показателей (продолжение) Чтение баланса – это знание содержания каждой его статьи, способа её оценки, роли в деятельности организации, связи с другими статьями

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: § горизонтальный (динамический) анализ бухгалтерской отчетности позволяет провести сравнение показателей во времени. Для этого рассчитываются их абсолютные и относительные изменения. Абсолютные изменения (абсолютный прирост или уменьшение) рассчитываются в виде разности между значением показателя за отчетный период (на отчетную дату) и значением показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату)

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: Относительные изменения определяются в виде отношения значения показателя за отчетной период (на отчетную дату) и значения показателя за предыдущий период (на предыдущую отчетную дату). Относительное изменение называется темпом роста (коэффициент, процент)

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: § вертикальный (структурный) анализ даёт возможность сравнить абсолютные величины отдельных показателей, формирующих совокупный итоговый показатель (суммы внеоборотных и оборотных активов и. т. д. ), а также сопоставить относительные характеристики отдельных показателей, установив удельный вес (долю) каждого в их общей итоговой величине

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: § Структурно-динамический анализ выявляет изменения (структурные сдвиги) удельного веса (доли) отдельного показателя на конец периода (или за предыдущий период). Например: Удельный вес краткосрочных активов в совокупной величине активов на конец года Удельный вес краткосрочных активов в совокупной величине активов на начало года = Изменение удельного веса краткосрочных активов в совокупной величине активов за отчетный год (+/-)

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: § трендовый анализ – это анализ динамических (временных) рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на его составляющие, выделение основной линии развития – тренда. Линия тренда отражает долгосрочное основное развитие показателя. Для выявления тренда используются различные приемы сглаживания, выравнивания и т. д.

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: § коэффициентный анализ широко применяется для изучения бухгалтерской отчетности. Коэффициенты – это относительные показатели, которые подразделяются на две группы: коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения показывают, какую часть (долю, удельный вес) тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы показателей. Коэффициенты координации представляют собой качественные характеристики, отражающие соотношения разных по существу абсолютных показателей или их линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл

К стандартным приемам анализа бухгалтерской отчетности относятся следующие: § § Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении отчетных величин с базисными, а также в изучении динамики за отчетный период и за ряд лет. Исходя из информационных возможностей бухгалтерской (финансовой) отчетности, можно выделить четыре основные группы финансовых коэффициентов координации: рентабельности; оборачиваемости; финансовой устойчивости; ликвидности и платежеспособности

Методы экономического анализа На определенных этапах анализа деятельности организации используются различные методы исследования хозяйственной деятельности. На этапе логического осмысления экономического явления (процесса) используются качественные методы экономического анализа

Методы экономического анализа Они позволяют установить возможность наличия взаимосвязи между отбираемыми исходными показателями на начальном этапе любой методики анализа, которая с помощью качественных методов приобретает структурно – логический вид. Качественные методы применяются также на заключительном этапе анализа – этапе обобщения и оценки полученных результатов

Методы экономического анализа С помощью количественных методов экономическая информация обрабатывается, преобразуется, систематизируется, определяется влияние факторов, подсчитываются неиспользованные резервы и т. д. Количественные методы экономического анализа весьма разнообразны, что объясняется многообразием и сложностью анализируемых хозяйственных процессов

Методы экономического анализа Количественные методы экономического анализа Традиционные (статистические) методы статистическое наблюдение абсолютные и относительные величины средние величины ряды динамики балансовый группировка графический сравнение индексный цепных подстановок абсолютных разниц относительных разниц интегральный Экономико-математические методы элементарной математики классические методы математического анализа математическая статистика экономические математического программирования методы исследования операций (управления запасами, теория игр) эвристические методы

Методы экономического анализа Традиционные методы экономического анализа используются для предварительной обработки информации, систематизации, сравнения экономических показателей, исследования показателей в динамике, проведения факторного анализа функциональных зависимостей. Применительно к анализу деятельности организации статистическое наблюдение - это планомерное научно организованное фиксирование данных, отражающих различные стороны её хозяйственной жизни, запись информации по определенным правилам и с определенными аналитическими целями

Методы экономического анализа Изучение любого показателя начинается, как правило, с анализа его абсолютной величины, которая сравнивается с абсолютной величиной этого показателя в предшествующем периоде, с нормативной, плановой величиной. Сравнение проводится также со средней величиной, исчисленной по совокупности аналогичных показателей, с лучшим показателем

Методы экономического анализа При использовании этого метода необходимо учесть, что адекватные выводы могут быть получены только при сравнении сопоставимых показателей. Относительные величины применяются в анализе динамики различных показателей, а также в процессе изучения структурных показателей и их изменения. Выводы об изменениях показателей в динамике (во времени) можно сделать, рассчитав темпы роста(снижения) в виде отношения величины соответствующего показателя к его базисной величине (базисный темп роста) или к его величине за предшествующий период (цепной темп роста)

Методы экономического анализа Важное значение в экономическом анализе имеют средние величины, которые позволяют обобщить совокупность типичных, однородных показателей хозяйственной деятельности, выявить закономерности и тенденции: средняя арифметическая, средняя взвешенная, средняя геометрическая, средняя хронологическая моментного ряда динамики и т. д.

Методы экономического анализа Способ группировки позволяет изучить различные показатели с точки зрения выявления между ними причинно-следственных связей. В процессе использования способа группировки производится определенная классификация показателей, а также факторов (причин), влияющих на изменение этих показателей

Методы экономического анализа Группировку целесообразно применять в тех случаях, когда имеется основание для предположения, что между изменением данного экономического показателя и фактора (или нескольких факторов) имеется связь. Для доказательства этого предположения составляется таблица по какому –либо группировочному признаку (признакам) с заданными интервалами возрастания (убывания) его значения и осуществляется отбор показателей из совокупности исходных данных

Методы факторного экономического анализа Цель факторного анализа – количественное измерение влияния каждого отдельно взятого фактора. Факторы- это причины, воздействующие на изучаемый экономический показатель, которые в результате анализа получают количественную и качественную оценку своего воздействия на результативный показатель

Методы факторного экономического анализа Факторный анализ показателей финансовой отчетности основан на принципе элиминирования, т. е. устранения (игнорирования) влияния всех других факторов (причин) на изменение результативного (итогового) показателя, кроме одного

Методы факторного экономического анализа § § § Для выявления факторов и измерения их воздействия используются определенные методики факторного анализа, в процессе реализации которых применяются различные методы факторного анализа: балансовый; индексный; цепных подстановок; абсолютных разниц; относительных разниц; интегральный

Методы факторного экономического анализа Балансовый метод применяется, например, для расчета влияния остатков готовой продукции на начало и конец периода, объема произведенной продукции на изменение объема реализованной продукции. Воспользовавшись базисными (или плановыми) и отчетными величинами этих показателей, расчет можно провести с помощью следующей формулы: Ргп = Огп(н) +Пгп – Огп(к)

Методы факторного экономического анализа Для расчета влияния факторов на изменение объема реализованной готовой продукции за период необходимо выявить отклонение отчетных факторов от базисных (или плановых) значений. Положительные значения полученных отклонений будут соответствовать положительному значению влияния каждого из факторов. Исключение будет составлять отклонение по остаткам готовой продукции на конец периода

Методы факторного экономического анализа Для определения влияния этого фактора на объем реализованной продукции величину полученного отклонения необходимо взять с противоположным знаком, так как из формулы видна обратная связь между ними. Алгебраическая сумма влияния всех трех факторов должна соответствовать отклонению по результативному показателю

Расчет влияния факторов на объем реализации готовой продукции балансовым методом Показатели Период Отклонение (гр. 3 -гр. 2) Влияние факторов базовый отчетный 2 3 4 5 12 14 2 2 250 295 45 45 Остатки продукции на конец периода 14 17 3 -3 Объем реализованной продукции 248 292 44 44 1 Остатки готовой продукции на начало периода Объем произведенной готовой продукции

Методы факторного экономического анализа Индексный метод основан на относительных показателях, отражающих уровень значения конкретного показателя отчетного периода по сравнению с базисным периодом. Используется в мультипликативных и кратных моделях. Выделяют индивидуальные и групповые индексы

Методы факторного экономического анализа Индивидуальные индексы рассчитываются по показателям, по которым не составляют факторные модели. Ip = p 1/ p 0, где: p 0 –цена реализации за базисный период; p 1 - цена реализации за отчетный период

Методы факторного экономического анализа Групповые индексы рассчитывают по многофакторным показателям. Например, индекс стоимости товарной продукции (Iтп). Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества реализованной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема и индекс цен

Индекс физического объема (Iq) – показывает насколько (в разах или процентах, если умножить на 100%) изменилась выручка при изменении объема продаж:

Методы факторного экономического анализа Индекс цены (Ip) – отражает величину изменения выручки за счет изменения цены реализации: Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты стоимости товарной продукции за счет изменения количества реализованной продукции и за счет изменения цен в отдельности, т. е. те же результаты, что и способом цепных подстановок

Метод цепных подстановок Способ цепной подстановки позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют условные показатели, количество которых на единицу меньше, чем факторов

Метод цепных подстановок Порядок применения этого способа лучше рассмотреть на конкретном примере: объем продаж (ТП) зависит от двух факторов : количества проданной продукции (К) и цены реализации (Ц). ТП= К х Ц Алгоритм расчета: 1. Рассчитаем плановую (ТПпл) и фактическую (ТПф) выручку: ТП пл = К пл х Ц пл; ТП ф = К ф х Ц ф;

Метод цепных подстановок 2. 3. 4. § § 5. Определим выручку условную (ТПусл) ТП усл =К ф х Ц пл. Рассчитаем отклонение фактической выручки от плановой (ТП общ ) ТП общ = ТП ф – ТП пл. Рассчитаем изменение выручки за счёт: изменения количества проданной продукции (ТПк) ТП к = ТП усл – ТП пл ; Изменения цены реализации (ТП ц) ТП ц = ТП ф – ТП усл. Проверим правильность алгебраических расчетов: алгебраическая сумма влияния факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя: ТПк + ТП ц = ТП общ.

Используя способ цепной подстановки, необходимо выполнить следующие правила: в первую очередь учитывают изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и качественных факторов, то сначала следует изменить факторы первого уровня подчинения, а потом второго. Пример: последовательность замены показателей в факторной модели ВП = КР х Д х П х ЧП зависит от уровня их влияния, поэтому сначала изменяют численность работников (КР), далее – количество дней, отработанных одним работником (Д), затем – среднюю продолжительность рабочего днях (П) и в последнюю очередь - среднечасовую выработку (ЧП)

Метод цепных подстановок В кратных моделях, как правило , сначала изменяют числитель, а затем знаменатель: § в расчетах количественного влияния факторов на результат обязательно используют условный показатель; § фактические данные сравнивают с плановыми (или данные отчетного периода с базисными показателями)

Способ абсолютных разниц используют только в мультипликативных и смешанных моделях. При его использовании величину влияния факторов рассчитывают умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на плановую (базовую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую (отчетную) величину факторов, расположенных слева от него в модели

Способ абсолютных разниц Алгоритм расчета: 1. Рассчитаем абсолютное изменение: § объема реализации ( К): К = Кф – Кпл; § Цены ( Ц) Ц = Цф – Цпл; 2. Рассчитаем изменения выручки за счет: • изменения проданной продукции ( ТПк) ТПк= К х Цпл; • изменения цены реализации ( ТПц) ТПц = Кф х Ц

Способ абсолютных разниц 3. Проверим расчеты: Факторная модель прибыли от продажи продукции имеет вид П=К х (Ц-С), где: К- количество проданной продукции; Ц- цена реализации; С- себестоимость единицы продукции

Способ абсолютных разниц Изменение величины прибыли за счет: • объема проданной продукции • цены реализации • себестоимости продукции

Способ относительных разниц применяют в тех же моделях что и при использовании метода абсолютных разниц. Он значительно проще цепных подстановок, что делает его более эффективным, особенно когда требуется рассчитать влияние более восьми факторов. Алгоритм расчета: 1. Для расчета влияния первого фактора необходимо плановую(базисную) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах и результат разделить на 100%. Изменения выручки за счет количества проданной продукции

Способ относительных разниц 2. Чтобы рассчитать влияние второго фактора, необходимо к плановой величине результативного фактора прибавить изменение результативного показателя за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100%. Изменения выручки за счет цены реализации

Способ относительных разниц 3. Влияние третьего, четвертого и т. д. Факторов (при их наличии) определяется аналогично второму этапу с добавлением в сумму изменения результата за счет влияния второго, третьего и т. д. факторов. 4. Проверка расчетов:

Интегральный метод имеет преимущества, заключающееся в получении более точных результатов расчета влияния факторов по сравнению с другими методами и исключении неоднородной оценки влияния факторов

Интегральный метод Это является следствием того, что результаты расчетов не зависят от места положения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально изолированному их воздействию на результативный показатель

Интегральный метод При элиминировании исходят из того, что факторы меняются независимо друг от друга. Интегральный метод применяют в мультипликативных, кратных и смешанных моделях с использованием для каждой из них определенных формул: 1. Для двух факторных мультипликативных моделей. Пример: Расчет изменения выручки за счет: • количество проданной продукции

Интегральный метод • цена реализации

Исходные расчетные данные Показатель Исходные данные Объем продаж по плану, ед. (Кпл) 300 Объем продаж по факту, ед. (Кф) 250 Абсолютное изменение объема продаж, ед. -50 Относительные изменения объема продаж, % -16, 7 Цена реализации по плану, руб. (Цпл) 25 Цена реализации по факту, руб. (Цф) 20 Абсолютное изменение цены реализации, руб. -5 Относительное изменение цены реализации, % -20 Стоимость товарной продукции по плану, руб. (ТПпл) 7500 Стоимость товарной продукции по факту, руб. (ТПф) 5000 Абсолютное изменение выручки от продажи, руб. -2500 Стоимость товарной продукции , руб. (ТПусл) 6250

Способы расчета влияния факторов на объем продаж (выручку) Изменения показателя Алгоритм и пример расчета способ Цепной подстановки Изменения объема продаж за счет: -количество проданной продукции Абсолютных разниц 6250 -7500= -1250 -цены реализации 5000 -6250=1250 Общие изменения стоимости товарной продукции -1250+(-1250)= -2500 Относительных разниц Интегральный метод