Методические материалы для менеджеров по продажам услуг 1

Методические материалы для менеджеров по продажам услуг 1 С: Бух. Обслуживание. Содержание Введение § Что должен знать и уметь менеджер по продажам услуг 1 С: Бух. Обслуживание § Методические материалы для менеджеров по продажам услуг 1 С: Бух. Обслуживание. Часть 1. Для изучения сути услуг 1 СБО § Методические материалы для менеджеров по продажам услуг 1 С: Бух. Обслуживание. Часть 2. Для содержательной подготовки в предметной области услуг 1 С: БО § Методические материалы для менеджеров по продажам услуг 1 С: Бух. Обслуживание. Часть 3. Для проведения бесед с потенциальными клиентами 1 СБО ---------------------n Что нам нужно знать о потенциальном клиенте: § Организационно-правовая форма и система налогообложения § Как организован (работает) бизнес клиента § Какой объем учетной работы клиент готов передать нам n Организационно-правовая форма и система налогообложения § Организационно-правовая форма – это… § Понятия «юридическое лицо» и «индивидуальный предприниматель» § Организационно-правовая форма хозяйствующих субъектов § Обособленные подразделения организации n Обязанности хозяйствующих субъектов РФ перед государством, исполнение которых 1 С: БО может взять на себя n Бухгалтерский учет и налоговый учет § Бухгалтерский учет VS налоговый учет § Бухгалтерский учет – это… Регламентируется Федеральным законом от 06. 12. 2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» , вступившем в силу с 01 января 2013 года § Сфера действия закона «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06. 12. 2011 № 402 -ФЗ «О бухгалтерском учете» § Налоговый учет – это… (ст. 313 НК РФ) n Обязательное социальное страхование (ПФР, ФФОМС, ФСС) n Отчетность в Росстат. Формы федерального статистического наблюдения n Система налогов и сборов в РФ § Понятие налога и сбора § Виды налогов и сборов в РФ § Налог на добавленную стоимость (НДС) § Акцизы § Налог на доходы физических лиц § Налог на прибыль организаций § Налог на добычу полезных ископаемых § Водный налог § Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов § Налог на имущество организаций § Транспортный налог § Земельный налог § Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)) § Упрощенная система налогообложения (УСН) § Упрощенная система налогообложения на основе патента (УСН «Патент» ) § Патентная система налогообложения (ПАТЕНТ) § Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) n Возможные варианты совмещения систем налогообложения n Допустимые сочетания организационно-правовых форм (ООО, ИП) с возможными вариантами систем налогообложения § Плательщики налогов и сборов в РФ в зависимости от системы налогообложения и организационно-правовой формы § ООО на ОСН § ИП на ОСН § ООО на УСН «Доходы» § ИП на УСН «Доходы» § ООО на УСН «Доходы-Расходы» § ИП на УСН «Доходы – Расходы» § ООО на ЕНВД § ИП на Патенте n Как организован (работает) бизнес клиента n Что нам нужно знать о клиенте: общая схема § «Хотелки» клиента. Зачем их выяснять и что с ними делать? § Выясняем организационно-правовую форму (ОПФ) и систему налогообложения (СН) § Спрашиваем о доходах § Спрашиваем о расходах § Спрашиваем об учете кадров и расчете заработной платы § Используемое клиентом ПО: выясняем подробности § Распределение работ: выясняем, какие могут быть варианты § Определили параметры бизнеса клиента. Что предлагаем? § Возможные варианты распределения работ § Расчет тарифа на момент подключения и суммы гарантийного взноса § Проясняем с клиентом правила и порядок нашего с ним взаимодействия/ «Как мы будем с Вами взаимодействовать» n 1

Методические материалы для менеджеров по продажам услуг 1 С: Бух. Обслуживание Часть 2. Для содержательной подготовки в предметной области услуг 1 С: БО n n «ликбез» в области: § бухгалтерского и налогового учета в РФ; § применяемых в РФ систем налогообложения и видов налогов; § обязательного социального страхования (ПФР, ФФОМС, ФСС); § возможных вариантов организационно-правовых форм (ОПФ) хозяйствующих субъектов с определениями ОПФ, чаще всего встречающихся у пользователей услуг 1 СБО (ООО и ИП); § обязанностей хозяйствующих субъектов перед государством, которые партнер 1 СБО может взять на себя. Возможные варианты совмещения систем налогообложения; Допустимые сочетания организационно-правовых форм (ООО, ИП) с возможными вариантами систем налогообложения (СН); «Шпаргалка» по каждому возможному сочетанию ОПФ и СН: § какие налоги платит + сроки уплаты + сроки сдачи декларации; § куда какую отчетность сдает + сроки сдачи; § перечень обязательной бухгалтерской работы, которую может выполнять партнер 1 СБО; § на что менеджеру по продажам услуг 1 СБО нужно обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента с таким сочетанием ОПФ и СН. 2

Часть 2 Организационно-правовая форма – это… n Под организационно-правовой формой понимается способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности. Хозяйствующие субъекты Источник: Общероссийский классификатор организационно-правовых форм ОК 028 -99, принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 30. 03. 99 N 97 с 01. 2000 г. n Коммерческие организации Любые юридические лица Некоммерческие организации Организации, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица n Индивидуальные предприниматели К хозяйствующим субъектам относятся: n любые юридические лица; n организации, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица; n индивидуальные предприниматели. n n Исходя из целей предпринимательской деятельности, хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, разделяются на: § коммерческие организации - преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности; § некоммерческие организации - не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками. К хозяйствующим субъектам, не являющимся юридическими лицами, но имеющими право осуществлять свою деятельность без образования юридического лица, относятся паевые инвестиционные фонды, представительства, филиалы и другие обособленные подразделения юридических лиц, а также простые товарищества. К индивидуальным предпринимателям относятся граждане, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. 3

Понятия «юридическое лицо» и «индивидуальный предприниматель» Юридическое лицо n n n (ст. 48, 51 ГК РФ) Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и (или) смету. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, определяемом законом о государственной регистрации юридических лиц. Данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Часть 2 Индивидуальный предприниматель (ст. 23, 24 ГК РФ) n n Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством. 4

Организационно-правовая форма хозяйствующих субъектов Часть 2 Коммерческие организации могут создаваться в форме: n § Хозяйственные товарищества и общества, Полные товарищества, Товарищества на вере, Общества с ограниченной ответственностью, Общества с дополнительной ответственностью, Акционерные общества, Открытые акционерные общества, Закрытые акционерные общества, Хозяйственные партнерства, Производственные кооперативы, Крестьянские (фермерские) хозяйства (сохраняют статус юридического лица на период до 1 января 2013 г. ), Унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления. Некоммерческие организации могут создаваться в форме: n § Потребительские кооперативы, Общественные и религиозные организации (объединения), Общественные движения, Фонды, Учреждения, Частные учреждения, Бюджетные учреждения, Автономные учреждения, Казенные учреждения, Государственные корпорации, Государственные компании, Органы общественной самодеятельности, Некоммерческие партнерства, Автономные некоммерческие организации, Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы), Объединения крестьянских (фермерских) хозяйств, Территориальные общественные самоуправления, Товарищества собственников жилья, Садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества, Прочие некоммерческие организации. Источник: Общероссийский классификатор организационно-правовых форм ОК 028 -99, принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 30. 03. 99 N 97 с 01. 2000 г. n Клиенты 1 С: Бух. Обслуживания чаще всего являются ООО или ИП. 5

Обособленные подразделения организации n n n n Часть 2 Обособленные подразделения бывают только у юридических лиц. Обособленное подразделение организации (п. 2 ст. 11 НК РФ) - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Место нахождения обособленного подразделения - это место, по которому осуществляется его деятельность. Рабочее место (ст. 209 ТК РФ) - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, которая прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Рабочее место будет стационарным - если создано на срок более одного месяца. Обособленное подразделение будет называться филиалом или представительством, если такое обособленное подразделение зарегистрировано в как филиал или как представительство, а также прописано в учредительных документах организации (ст. 55 ГК РФ). Подразделение, не указанное в учредительных документах как филиал или представительство, является территориально обособленным от головной организации в том случае, если оно находится на территории, где налоговый учет и контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика. (Постановления ФАС СКО от 21. 09. 06 № Ф 08 -4234/2006 -1814 А, 29. 11. 06 №Ф 08 -6161/2006 -2552 А) Постановка на учет и снятие с учета обособленного подразделения: n Постановка на учет обособленного подразделения, оформленного как филиал или представительство, выполняется автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ, в соответствии с поданными организацией изменениями в учредительные документы (п. 3 ст. 83 НК РФ). n Постановка на учет обособленного подразделения, не оформленного как филиал или представительство, должна быть произведена в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения. Подача сведений в ИФНС о создании обособленного подразделения - по форме № С-09 -3 -1, утвержденной приказом ФНС РФ от 09. 06. 11 № ММВ-7 -6/362@. n Если сведения не поданы, а деятельность через обособленное подразделение ведется - штраф в сумме 10% от его доходов, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). n Снятие с учета филиала, представительства выполняется в течение 10 -х дней с момента принятия решения о закрытии (прекращении деятельности) филиала, представительства (пп. 3. 1. п. 2 ст. 23 НК РФ) n Снятие с учета обособленного подразделения, не оформленного как филиал, представительство выполняется в течение 3 -х дней с момента прекращения деятельности (закрытия) обособленного подразделения. (пп. 3. 1. п. 2 ст. 23 НК РФ) 6

Обособленные подразделения: особенности бухгалтерского учета и налогообложения Часть 2 Бухгалтерский учет в обособленном подразделении: n Обособленное подразделение может быть выделено на отдельный баланс. В нормативных документах нет определения обособленного баланса. Если головная организация устанавливает перечень показателей (активов и обязательств), которые обособленное подразделение должно предоставлять в головную организацию для подготовки бухгалтерской отчетности всей компании, то считается, что обособленное подразделение имеет отдельный баланс (письмо Минфина от 29. 03. 2004 г № 04 -05 -06/27). Эти показатели утверждают в учетной политике или в положении об обособленном подразделении (филиале). n Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению (абзац 9 п. 2. 5 Положения № 373 -П). Налогообложение обособленного подразделения: n n Организации, имеющие филиалы или представительства, НЕ вправе применять УСН (п. 3 ст. 346. 12 НК РФ). n НДС. Уплата налога и представление декларации только головной организацией в налоговый орган, в котором зарегистрирована головная организация (п. 2 и п. 5 ст. 74 НК РФ). В декларации должна содержаться информация в целом по организации, включая информацию по всем имеющимся обособленным подразделениям юридического лица. n НДФЛ с доходов работников платит головная организация и обособленное подразделение - каждый по месту своей регистрации (Письма Минфина России от 24. 08. 09 № 03 -04 -06 -01/219, 29. 03. 10 № 03 -04 -06/55, 29. 03. 10 № 03 -04 -06/54, 04. 07. 11 № 03 -04 -06/3 -159). n n 2 -НДФЛ сдает только головная организация (Письмо ФНС от 21. 02. 2007 №ГИ-6 -04/135, согласованное с Минфином). n Налог на прибыль организаций платит в полном объеме головная организация в федеральный бюджет (п. 1 ст. 288 НК РФ), обособленные подразделения – в региональные бюджеты (п. 2 ст. 288 НК РФ). Если все обособленные подразделения находятся в одном субъекте федерации – налог может платить одно из подразделений. Налоговая декларация сдается головной организацией и обособленным подразделением - по месту регистрации каждого (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ) n n ЕНВД. Перечисляют налог и сдают декларации по всем ИФНС, в которых налогоплательщик зарегистрирован. n n Транспортный налог. Платят и отчитываются по месту регистрации транспортного средства (п. 1 ст. 363 НК РФ) Вправе применять УСН организация, имеющая обособленное подразделение, которое не зарегистрировано как филиал или представительство, а также не указано в качестве такового в учредительных документах (Письма Минфина РФ от 29. 05. 2012 № 03 -1106/2/72, от 16. 05. 2011 № 03 -11 -06/2/76, от 29. 06. 2009 № 03 -11 -06/3/173, от 12. 2008 № 03 -11 -04/3/557; от 30. 04. 2009 № 03 -11 -06/3/115). Страховые взносы в Пенсионный Фонд, ФСС, ФФОМС. Платит и отчитывается и головная организация, и обособленное подразделение, если для обособленного подразделения одновременно выполняются условия (п. 11 ст. 15 Федерального закона № 212 -ФЗ): a) имеет отдельный баланс; b) имеет расчетный счет; c) начисляет выплаты в пользу физических лиц; d) находится на территории России Налог на имущество организаций. Обособленное подразделение платит налог по имуществу и сдает декларацию, учтенному на балансе обособленного подразделения (п. 1 ст. 374, 384 НК РФ). По недвижимому имуществу – платит налог и сдает декларацию, если объект расположен месту нахождения обособленного подразделения. (ст. 385 НК РФ). Земельный налог. Платят и сдают по месту нахождения земельных участков (ст. 389 НК РФ). 7

Обязанности хозяйствующих субъектов РФ перед государством, исполнение которых 1 С: БО может взять на себя Полностью Налоговый учет и отчетность Требования прочих регуляторов (Федеральная таможенная служба, Росалкогольрегулирование, Ростехнадзор, Росприроднадзор и др. ) Часть 2 Частично Бухгалтерский учет и отчетность Хозяйствующий субъект Статистическая отчетность (в Росстат) Учет расчетов с работниками и отчетность во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС, ФСС) 8

Бухгалтерский учет – это. . . Часть 2 q В РФ бухгалтерский учет регламентируется ФЗ № 402 -ФЗ от 06. 12. 11 г «О бухгалтерском учете» q Закон № 402 -ФЗ от 06. 12. 11 г «О бухгалтерском учете» распространяется на следующих лиц (это экономические субъекты): q коммерческие и некоммерческие организации q …. . q индивидуальных предпринимателей, а также на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой (далее - лица, занимающиеся частной практикой) q …. q Что такое бухгалтерский учет : q Определение № 1. Формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных ФЗ № 402 -ФЗ от 06. 12. 11 г «О бухгалтерском учете» , в соответствии с требованиями, установленными этим ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 ФЗ № 402 -ФЗ от 06. 12. 11 г) q Определение № 2. Информационная система, отражающая хозяйственные процессы и созданная в интересах управления этими процессами (Финансово-кредитный энциклопедический словарь под. общей ред. А. Г. Грязновой. - М. : Финансы и статистика, 2002(2004)) q Что учитывает бухгалтерский учет - это объекты учета (ст. 5 ФЗ № 402 -ФЗ от 06. 12. 11 г) : q факты хозяйственной жизни - сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 ФЗ № 402 -ФЗ от 06. 12. 11 «О бухгалтерском учете» ); qактивы; qобязательства; qисточники финансирования его деятельности; qдоходы; qрасходы; qиные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. 9

Бухгалтерский учет – это… Часть 2 q Цель бухгалтерского учета (Финансово-кредитный энциклопедический словарь под. общей ред. А. Г. Грязновой. - М. : Финансы и статистика, 2002(2004)) : q контроль деятельности подотчетных материально ответственных лиц q представление внутренним и внешним пользователям информации для управления хозяйственными процессами q вычисление финансовых результатов q Методы бухгалтерского учета – то, что используется для достижения его целей. Элементы метода: (Финансово-кредитный энциклопедический словарь под. общей ред. А. Г. Грязновой. - М. : Финансы и статистика, 2002(2004)) q q q q инвентаризация – фиксируется наличие учетных объектов документация – в ней отражаются факты хозяйственной жизни счета – это рубрики, по которым регистрируются факты хозяйственной жизни двойная запись – условие регистрации фактов хоз. жизни посредством корреспонденции счетов бухгалтерский баланс – отчетная форма, дающая представление о финансовом положении оценка – денежное выражение стоимости объекта учета калькуляция – денежное исчисление стоимости процессов, связанных с производством и продажей учетных объектов отчетность - набор итоговых форм, позволяющих оценить факты хозяйственной жизни за определенный период. 10

Бухгалтерский учет – это…. . Часть 2 q Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений q Бухгалтерский учет - в зависимости от целей, которые решает, делится на подсистемы (или виды учета): q Финансовый учет –для внешних пользователей. Состоит из трех базовых форм: баланс (характеризует финансовое положение ), отчет о прибылях и убытках (дает инф. о формировании финансовых результатов), о движении ден. средств ( оценка изменения финансового положения) q Управленческий учет –для внутренних пользователей, прежде всего для управленческого аппарата. Обеспечивает информацией, которая необходима или может пригодиться менеджерам для оперативных управленческих решений и координации проблем будущего развития бизнеса С 1 января 2013 года все организации обязаны вести бухгалтерский учет независимо от применяемой ими системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели не являются организациями, поэтому по-прежнему НЕ обязаны вести бухгалтерский учет. 11

Налоговый учет – это… Часть 2 (ст. 313 НК РФ) q q Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Налоговый учет нужен для: q формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода q для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. q q q Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). 12

Бухгалтерский учет VS налоговый учет Бухгалтерский учет Часть 2 Налоговый учет Отражает все виды хозяйственных операций. Отражает хозяйственные операции только с точки зрения налогообложения. Может использоваться для целей анализа и планирования хозяйственной деятельности, привлечения финансовых средств, трудовых ресурсов и т. д. Служит нуждам и целям только налогообложения. Формирует информационную базу для контроля со стороны всех видов контролирующих учреждений. Формирует информационную базу для контроля со стороны налоговых органов правильности определения налоговой базы и исчисления налогов. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляет государственный информационный ресурс, доступ к которому обеспечивается заинтересованным лицам, за исключением случаев, когда в интересах сохранения государственной тайны такой доступ должен быть ограничен. Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством. (ст. 313 НК РФ) 13

Обязательное социальное страхование (ПФР, ФФОМС, ФСС) n n Часть 2 ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в т. ч. по независящим от них обстоятельствам. О. с. с. представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию и минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий граждан вследствие трудового увечья или профессионального заболевания и др. заболеваний, инвалидности, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых рисков, подлежащих О. с. с. СТРАХОВОЙ ВЗНОС — регулярный платеж с целью формирования денежных доходов для защиты имущественных и др. интересов физических лиц и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев); может быть добровольным и обязательным. В системе обязательного социального страхования С. в. являются обязательными платежами, которые производятся организациями (предприятиями) независимо от уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в размерах и на условиях, устанавливаемых федеральным законодательством. (Российская энциклопедия по охране труда: В 3 т. — 2 -е изд. , перераб. и доп. — М. : Изд-во НЦ ЭНАС, 2007. ) n Виды обязательного социального страхования в РФ: § § § n обязательное пенсионное страхование // Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР); обязательное медицинское страхование // Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством // Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС); Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: § 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: § § б) индивидуальные предприниматели; § § а) организации; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. (Федеральный закон от 24. 07. 2009 N 212 -ФЗ (ред. от 29. 02. 2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") 14

Часть 2 Отчетность в Росстат. Формы федерального статистического наблюдения n n n Актуальные формы федерального статистического наблюдения Росстат публикует на своем сайте в формате Табеля (перечня) форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе федеральной службы государственной статистики. § На 19 марта 2013 года опубликован Табель (перечень) по состоянию на 05. 02. 2013 г. § В настоящий Табель (перечень) включены формы федерального статистического наблюдения для сбора и обработки данных в системе Федеральной службы государственной статистики (Росстата), утвержденные Росстатом. § Обеспечение отчитывающихся субъектов бланками форм производится территориальными органами Росстата. Электронная версия Табеля размещена на официальном сайте Росстата в Интернете по адресу http: //www. gks. ru/ в рубрике «Метаданные и нормативно-справочная информация» подрубрика «Формы федерального статистического наблюдения» (http: //www. gks. ru/metod/forma. html). Количество форм, по которым каждый хозяйствующий субъект обязан отчитываться в Росстат, зависит от его: § организационно-правовой формы, § формы собственности, § системы налогообложения, § принадлежности (или нет) к субъектам микро- или малого предпринимательства, § вида деятельности, § средней численности работников. Содержание Табеля (перечня) форм федерального статистического наблюдения (на 05. 02. 2013) Общеэкономические показатели деятельности организаций Институциональные преобразования в экономике, малое предпринимательство Правонарушения в сфере экономики Демографические показатели Доходы и уровень жизни населения Платные услуги Жилищные условия населения, ход реформы жилищнокоммунального хозяйства Здравоохранение и социальные услуги Образование Охрана окружающей среды и геологоразведочные работы Охрана окружающей среды Геологоразведочные работы Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство Сельское хозяйство Охота Лесное хозяйство Рыболовство и рыбоводство Добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, производство и распределение электроэнергии, газа и воды Строительство Оптовая и розничная торговля Оптовая торговля Розничная торговля Гостиницы Транспорт и связь Наука и инновации Инвестиции Цены и тарифы Рынок труда Финансы, финансовая деятельность и приватизация государственного и муниципального имущества Финансы Финансовая деятельность Приватизация государственного и муниципального имущества Внешнеэкономическая деятельность Деятельность органов местного самоуправления Нарушение порядка представления статистической информации, а равно представление недостоверной статистической информации влечет ответственность, установленную статьей 13. 19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30. 12. 2001 N 195 -ФЗ, а также статьей 3 Закона Российской Федерации от 13. 05. 92 N 2761 -1 "Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности". 15

Система налогов и сборов в РФ n n Часть 2 Налоговым кодексом (НК РФ) в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: § федеральные (статья 13 НК РФ), § региональные (статья 14 НК РФ) § местные (статья 15 НК РФ). Общий налоговый режим (общая система налогообложения, ОСН) – это система налогообложения, при использовании которой налогоплательщик платит все необходимые налоги и сборы из установленных статьями 13 -15 НК РФ, если он не освобожден от их уплаты. НК РФ устанавливает также специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать: § федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ, § особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 -15 НК РФ. К специальным налоговым режимам относятся: § система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); § упрощенная система налогообложения; § система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; § система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 16

Понятие налога и сбора n Часть 2 Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (Ст. 8 п. 1 НК РФ) n Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (Ст. 8 п. 2 НК РФ) 17

Виды налогов и сборов в РФ n n n Часть 2 Федеральными налогами и сборами (ст. 13 НК РФ) признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (исключение – применение специальных налоговых режимов): 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина. Региональными налогами (ст. 14 НК РФ) признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (исключение – применение специальных налоговых режимов): 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местными налогами (ст. 15 НК РФ) признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (исключение – применение специальных налоговых режимов): 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. 18

Налог на добавленную стоимость (НДС) n n n Часть 2 Вид: Федеральный налог Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Квартал Налогоплательщиками НДС являются продавцы (юридические лица или индивидуальные предприниматели), применяющие общий режим налогообложения. Исчисление НДС производится продавцом при реализации облагаемых этим налогом товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявляет к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по установленной налоговой ставке. Сумма НДС, которую продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается им как разница между суммой налога, исчисленной при реализации покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), и суммой налога, предъявленной этому продавцу приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых операций. Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах. Источник: http: //www. nalog. ru/ul/ul_nds/ http: //www. nalog. ru/ip/nds_ip/ 19

Акцизы n n Часть 2 Вид: Федеральный налог Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный месяц Это налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый покупателями, установленный на определённый круг товаров. Источник: http: //www. nalog. ru/ip/aciz/ http: //www. nalog. ru/ul/akciz/ 20

Налог на доходы физических лиц n n n n n Часть 2 Вид: федеральный Категория налогоплательщиков: Физические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: календарный год Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т. п. Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода. Основы НДФЛ Декларирование доходов Вычеты Источник: http: //www. nalog. ru/ip/ndfl/ http: //www. nalog. ru/ul/ndfl/ 21

Налог на прибыль организаций n n n Часть 2 Вид: Федеральный налог Категория налогоплательщиков: Юридические лица Налоговый период: Календарный год Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в следующем размере: § § в 2004 - 2012 годах - 0 процентов; в 2013 - 2015 годах - 18 процентов. Источник: http: //www. nalog. ru/ul/ul_pr_org/ 22

Налог на имущество организаций n n n n n Часть 2 Вид: Региональный Категория налогоплательщиков: Юридические лица Налоговый период: Календарный год Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2, 2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Авансовые расчеты и налоговая декларация § Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. § Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Источник: http: //www. nalog. ru/ul/imush_pp/ 23

Часть 2 Транспортный налог n n n n n Вид: Региональный Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный год Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Налоговым кодексом Российской Федерации установлен различный порядок налогообложения транспортным налогом категорий плательщиков - организаций и физических лиц. Налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать сумму налога, представлять налоговые декларации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. С 1 января 2011 года транспортный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом. n Вид: Региональный n Категория налогоплательщиков: Юридические лица n Налоговый период: Календарный год n n Транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходную базу региональных бюджетов. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, налоговую декларацию. Источник: http: //www. nalog. ru/ul/transp/ Источник: http: //www. nalog. ru/ip/ip_transport/ 24

Земельный налог n n n n n Вид: Местный Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный год Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки. Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с методиками, утверждаемыми Минэкономразвития России. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1). 0, 3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2). 1, 5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Налоговая декларация Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Срок представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2011 года обязанность представления авансовых расчетов по земельному налогу для данной категории налогоплательщиков отменена, однако сохранена обязанность по оплате авансовых платежей. Источник: http: //www. nalog. ru/ip/earth/ n n n n Часть 2 Вид: Местный Категория налогоплательщиков: Юридические лица Налоговый период: Календарный год Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: § 0, 3 процента в отношении земельных участков: § отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; § занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; § предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; § 1, 5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Налоговая декларация Налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговую декларацию по налогу. Срок представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2011 года обязанность представления авансовых расчетов по земельному налогу для данной категории налогоплательщиков отменена, однако сохранена обязанность по оплате авансовых платежей. Источник: http: //www. nalog. ru/ul/ul_zemelnii/ 25

Часть 2 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)) n Категория налогоплательщиков: n Налоговый период: Календарный год n § Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями Применение ЕСХН заменяет уплату следующих налогов: § организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)); § индивидуальные предприниматели: § налог на доходы физических лиц; § налог на имущество физических лиц; § НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)). § § § n Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. n Налоговая ставка по ЕСХН: 6%. Источник: http: //www. nalog. ru/ip/s_nal_rej/sistema_nal_s/ http: //www. nalog. ru/ul/ul_s_nal_rej/sist_nal_s/ 26

Упрощенная система налогообложения (УСН) n n n Часть 2 Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения) Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный год В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты следующих налогов: § организации: § от налога на прибыль организаций; § налога ни имущество организаций; § НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)); § индивидуальные предприниматели: § налог на доходы физических лиц; § налог на имущество физических лиц; § НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)). Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика): § доходы; § доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога: § 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы» ); § 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» *), * - на основании п. 2 ст. 346. 20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%. Источник: http: //www. nalog. ru/ip/s_nal_rej/sistema_nalogoobl/ http: //www. nalog. ru/ul/ul_s_nal_rej/up_sist_nal/ 27

Упрощенная система налогообложения на основе патента (УСН «Патент» ) Часть 2 Отменена с 1 января 2013 года. При уплатежей за периоды до 2013 года необходимо пользоваться КБК из раздела "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам". n n n Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения) Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели Налоговый период: Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент (патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев). Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности (пункт 2 статьи 346. 25. 1 Кодекса). Стоимость патента определяется расчетным путем и не зависит от величины реально полученных доходов налогоплательщика. Региональные особенности: Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. Источник: http: //www. nalog. ru/ip/s_nal_rej/patent/ 28

Часть 2 Патентная система налогообложения (ПАТЕНТ) Применяется с 1 ЯНВАРЯ 2013 n n Вид: специальный налоговый режим (добровольный порядок применения) Категория налогоплательщиков: индивидуальный предприниматель Налоговый период: налоговым периодом в общем случае признается календарный год, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 статьи 346. 49 Кодекса Описание: § § § Патентная система налогообложения может применяться в том регионе, где она введена законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346. 43 Кодекса). Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346. 45 Кодекса). При этом патент выдается с любой даты. Налоговым кодексом предусмотрен перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения (пункт 2 статьи 346. 43 Кодекса). Региональные власти вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности, а также устанавливать дополнительный перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения (под-пункт 1 пункта 8 статьи 343. 43 Кодекса). При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов отдельно. Патентная система налогообложения в общем случае предусматривает освобождение предпринимателя от обязанности по уплате ряда налогов (пункты 10 и 11 статьи 436. 43 Кодекса). Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением па-тентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (346. 52 Кодекса). Величина налога, уплачиваемого в рамках патентной системы налогообложе-ния, не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода и определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. Размер потенциально возможного к получению годового дохода для конкретных видов деятельности устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Региональные власти вправе установить максимальный – не более 1 млн. руб. – и минимальный – не меньше 100 тыс. руб. - размеры потенциального возможного к получению годового дохода (пункт 7 статьи 346. 43 Кодекса). При этом региональные власти вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по некоторым видам деятельности (подпункт 4 пункта 8 статьи 346. 43 Кодекса). Налог исчисляется как произведение 6%-ой ставки и потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по определенному виду деятельности. Источник: http: //www. nalog. ru/ip/s_nal_rej/patent_a/ 29

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) n n n Часть 2 Вид: Специальный налоговый режим (обязательный порядок применения) Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Квартал Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности * (пункт 2 статьи 346. 26 Кодекса). Величина налога определяется расчетным путем и зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц (пункт 3 статьи 346. 29 Кодекса). Региональные особенности: ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт -Петербург Источник: http: //www. nalog. ru/ip/s_nal_rej/ip_vmenenka/ http: //www. nalog. ru/ul/ul_s_nal_rej/ul_vmenenka/ 30

Часть 2 Возможные варианты совмещения систем налогообложения ОСН УСН «Доходы» УСН «Доходырасходы» ЕСХН ЕНВД Патент (только ИП) - нет нет да да УСН «Доходы» нет - нет да да УСН «Доходы – расходы» нет - нет да да ЕСХН нет нет - да**** да* ЕНВД да да**** да Патент (только ИП) да да*** ОСН * Совмещение систем налогообложения ЕСХН и Патент представляется экзотичным. ** При наличии нескольких видов деятельности, каждый из которых облагается ЕНВД. *** При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов отдельно. **** С ограничениями в соответствии с пунктом 2. 1 статьи 346. 26 НК РФ. 31

Допустимые сочетания Часть 2 организационно-правовых форм (ООО, ИП) с возможными вариантами систем налогообложения Система налогообложения ООО ИП Да Да Да Да 1 Общая система налогообложения (ОСН) 2 УСН «Доходы» 3 УСН «Доходы – Расходы» 4 ЕНВД Да Да 5 Патент Нет 6 ЕСХН 7 ОСН + ЕНВД 8 УСН «Доходы» + ЕНВД 9 УСН «Доходы – Расходы» + ЕНВД 10 ЕНВД + ЕСХН Да Да 11 Патент + ОСН Нет 12 Патент + УСН «Доходы» Нет 13 Патент + УСН «Доходы – Расходы» Нет Да Да 32

Плательщики налогов и сборов в РФ в зависимости от системы налогообложения и организационно-правовой формы «Основные» налоги с ООО и ИП Часть 2 ста тус ООО на ОСН ООО на УСН ООО на ЕНВД ИП на ОСН ИП на УСН ИП на ЕНВД ИП на патенте НДС Ф + ЕН при УСН ЕНВД Оплата патента Налог на прибыль организаций Ф + ЕН при УСН ЕНВД --- --- НДФЛ с работодателей Ф + + + Если есть работники НДФЛ (ИП) Ф --- --- + ЕН при УСН ЕНВД Оплата патента Акцизы Ф Если есть Не может быть Если есть Налог на имущество организаций Р + ЕН при УСН ЕНВД --- --- Транспортный налог с организаций Р + + + --- --- Транспортный налог с физ. лиц (ИП) Р --- --- + + Земельный налог с организаций М + + + --- --- Земельный налог с физ. лиц (ИП) М --- --- + + Налог на имущество физ. лиц (ИП) М --- --- + ЕН при УСН ЕНВД Оплата патента 33

ООО на ОСН Обязанность НДС НДФЛ для работодателей Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Ежеквартально - до 20 апр, 20 июл, 20 окт, 20 янв 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Налог на прибыль организаций для уплачивающих ЕЖЕМЕС. авансовые платежи исходя из фактической прибыли Ежемесячно до 28 числа Налог на прибыль организаций для отчитывающихся 1 раз в кв. (если выручка за год не более 12 млн. руб) Ежеквартально - до 28 апр, 28 июл, 28 окт, 28 мар Налог на прибыль организаций для отчитывающихся 1 раз в кв. , но уплачивающих ЕЖЕМЕС. АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ Налог на имущество организаций Транспортный налог для организаций Земельный налог для организаций Часть 2 Перечень обязательной бухгалтерской работы: n. Т. к. ООО – необходимо вести бухгалтерский учет (БУ) в полном объёме. n. Т. к. ООО – если есть обособленные подразделения, по ним необходимо отдельно считать ряд налогов и сдавать отчетность. n. Вести налоговый учет по НДС (т. к. ОСН ) и по Налогу на прибыль организаций (т. к. ООО на ОСН). При разных ставках налогов – раздельный учет. n. Вести налоговый учет по прочим налогам, плательщиком Ежемесячно до 28 числа Ежеквартально - до 28 апр, 28 июл, 28 окт, 28 мар Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Даты уплаты налога и подачи декларации определяются законом региона. Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Дата определяется законом региона. Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Декларация за год - до 01 февраля. Ежеквартально, если иное не установлено местным законом. Даты уплаты налога и подачи декларации определяется местным законом. Бухгалтерская отчетность х 1 раз в год до 30 марта Сведения о среднесписочной численности сотрудников х 1 раз в год до 20 янв Страховой взнос в ПФР для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФФОМС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца n. Составлять и сдавать отчетность по прочим сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера (Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12. 10. 2011 N 373 -П). n. Вести расчет заработной платы работников. Вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. n. Составлять и сдавать: n Бухгалтерскую отчетность – в ИФНС и Росстат; n Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в ИФНС; n Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n Отчетность в Росстат и прочие контролирующие РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФСС для работодателей которых является клиент. до 15 числа следующего месяца органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Поскольку БУ необходимо вести в полном объеме – следовательно, от клиента обязательно нужны документы по доходам и расходам. Узнать, кто делает эти документы, от кого можно будет их получать. n. Узнать, есть ли у клиента обособленные подразделения (еще хотя бы один офис/точка продаж) и относятся ли они к той же ИФНС, что и головная организация. Если есть и относятся к другой ИФНС – узнать, от кого можно будет получать данные для расчета налогов для таких подразделений. n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, есть ли разные ставки НДС и налога на прибыль. Если есть – уточнить, ведется ли сейчас раздельный учет таких доходов и расходов. Если нет – нужно будет восстанавливать. n. Узнать, является ли клиент плательщиком других налогов/сборов/платежей (имущество , земля, транспорт, акцизы, экологические платежи и т. п. ) - нужно будет считать налоги, составлять и сдавать по ним декларации. 34

ИП на ОСН Обязанность НДС НДФЛ как налоговый агент – если у ИП есть работники Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Ежеквартально - до 20 апр, 20 июл, 20 окт, 20 янв Часть 2 Перечень обязательной бухгалтерской работы: n. Т. к. ИП на ОСН – необходимо вести учет ДОХОДОВ и 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Авансы 15. 07, 15. 10, 15. 01. Сумму определяет ИФНС (в первый год - на основании декларации 4 -НДФЛ, затем – на основании 3 -НДФЛ), направляет уведомление ИП 4 -НДФЛ (прогноз дохода) - не позднее чем через 5 рабочих дней по истечении месяца получения первого дохода 3 -НДФЛ до 30 апреля следующего года Транспортный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает ставках НДС – раздельный. Земельный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает которых является клиент. Бухгалтерская отчетность х Бухгалтерский учет не ведет, бух. отчетность не сдает Сведения о среднесписочной численности сотрудников х 1 раз в год до 20 янв не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФФОМС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФСС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца до 15 числа следующего месяца Фиксированная сумма до 31 декабря за текущий год До 31 декабря за текущий год НДФЛ как ИП Страховой взнос в ПФР для работодателей Страховой взнос в ПФР и ФФОМС за себя как ИП РАСХОДОВ и хозяйственных операций раздельно по каждому из видов осуществляемой деятельности в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (примерная форма книги утверждена Приказом Минфина от 13. 08. 2002 N 86 н/БГ-3 -04/430). Книга учета (прошита, с печатью) по окончании налогового периода сдается в налоговую - налоговая должна Книгу учета заверить и отдать обратно. n. Т. к. ОСН - вести налоговый учет по НДС , при разных n. Вести налоговый учет по прочим налогам, плательщиком n. Составлять и сдавать отчетность по прочим сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера (Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12. 10. 2011 N 373 -П). n. Если у ИП есть наемные работники - вести расчет заработной платы работников, вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. n. Составлять и сдавать: n Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в ИФНС; n Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n Отчетность в Росстат и прочие контролирующие органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Узнать дату регистрации ИП: n Если ИП зарегистрирован в текущем году, то уточнить, сдавал ли он налоговую декларацию 4 -НДФЛ после получения первого дохода (в соответствии с п. 4 ст. 227 НК РФ срок подачи 4 -НДФЛ с прогнозом дохода на год - не позднее чем через 5 рабочих дней по истечении месяца получения дохода). Если не сдавал – предложить такую услугу. n. Если ИП зарегистрирован в прошлом году и ранее – уточнить, сдал ли он в этом году декларацию 3 -НДФЛ. n. Поскольку необходимо вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП – следовательно, от клиента обязательно нужны документы по доходам и расходам. Узнать, кто делает эти документы, от кого можно будет их получать. n. Узнать, есть ли разные ставки НДС. Если есть – уточнить, ведется ли сейчас раздельный учет таких доходов и расходов. Если нет – нужно будет восстанавливать. n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, является ли клиент плательщиком других налогов/сборов/платежей (акцизы, экологические платежи и т. п. ) - нужно будет считать налоги, составлять и сдавать по ним декларации. 35

ООО на УСН «Доходы» Часть 2 Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Ежеквартально - до 25 апр, 25 июл, 25 окт, 31 мар Перечень обязательной бухгалтерской работы: 1 раз в год до 30 марта n. Т. к. ООО – необходимо вести бухгалтерский учет в полном 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Транспортный налог для организаций Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Дата определяется законом региона. Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Декларация за год - до 01 февраля. Земельный налог для организаций Ежеквартально, если иное не установлено местным законом. Даты уплаты налога и подачи декларации определяется местным законом. Обязанность Единый налог при УСН НДФЛ для работодателей объёме. n. Т. к. ООО – если есть обособленные подразделения, по ним необходимо отдельно считать ряд налогов и сдавать отчетность. (При этом УСН не могут применять ООО, у которых есть обособленные подразделения, внесенные в Устав ООО как филиалы или представительства. ) n. Т. к. УСН «Доходы» - вести учет ДОХОДОВ нарастающим итогом с начала каждого года в КУДи. Р (Форма - приказ Минфина от 22. 10. 2012 № 135 н) n. Вести налоговый учет по прочим налогам, плательщиком которых является клиент. Бухгалтерская отчетность х 1 раз в год до 30 марта n. Составлять и сдавать отчетность по прочим Сведения о среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) х 1 раз в год до 20 января n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых Страховой взнос в ПФР для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФФОМС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФСС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца до 15 числа следующего месяца сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. операций, т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера. n. Вести расчет заработной платы работников. Вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. n. Составлять и сдавать: n Бухгалтерскую отчетность – в ИФНС и Росстат; n Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в ИФНС; n Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n Отчетность в Росстат и прочие контролирующие органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Узнать, есть ли у клиента обособленные подразделения (еще хотя бы один офис/точка продаж). Есть есть, уточнить: n. Внесены ли обособленные подразделения в Устав ООО как представительства или филиалы – если внесены, то предупредить, что клиент не имеет права применять УСН (нужно либо менять Устав, либо систему налогообложения). n. Если в Устав обособленные подразделения не внесены – выяснить, относятся ли они к той же ИФНС, что и головная организация. Если есть и относятся к другой ИФНС – узнать, от кого можно будет получать данные для расчета налогов для таких подразделений. n. Узнать, не утратил ли клиент право применять УСН (т. е. соблюдаются все условия для юрлиц: доход меньше 60 млн. руб. по итогам отчетного (налогового) периода, численность меньше 100 чел. , доля прочих юрлиц меньше 25%, стоимость основных средств меньше 100 млн. руб. ). Если есть несоответствие условиям – клиент утратил право на УСН с начала квартала, в котором нарушено условие, следовательно, обязан уведомить ИФНС, посчитать и заплатить налоги по ОСН за тот квартал, в котором право было утрачено. Предложить это сделать для него. n. Поскольку необходимо вести и БУ в полном объеме, и КУДи. Р – следовательно, от клиента обязательно нужны документы по доходам и расходам. Узнать, кто делает эти документы, от кого можно будет их получать. Уточнить, собирает ли клиент все документы с начала года – если нет, нужно будет восстановление записей в КУДи. Р. n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, является ли клиент плательщиком других налогов/сборов/платежей (земля, транспорт, экологические платежи и т. п. ) - нужно будет считать налоги, составлять и сдавать по ним декларации. 36

ИП на УСН «Доходы» Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Ежеквартально - до 25 апр, 25 июл, 25 окт, 30 апр 1 раз в год до 30 апр НДФЛ как налоговый агент – если у ИП есть работники 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Транспортный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает Земельный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает Бухгалтерская отчетность х Бухгалтерский учет не ведет, бух. отчетность не сдает Сведения о среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) х 1 раз в год до 20 янв Страховой взнос в ПФР для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФФОМС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФСС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца до 15 числа следующего месяца До 31 декабря за текущий год Часть 2 До 31 декабря за текущий год Обязанность Единый налог при УСН Страховой взнос в ПФР и ФФОМС за себя как ИП Перечень обязательной бухгалтерской работы: n. Т. к. УСН «Доходы» - вести учет ДОХОДОВ нарастающим итогом с начала каждого года в КУДи. Р в целях исчисления налога применении УСН (Форма - приказ Минфина от 22. 10. 2012 № 135 н). n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций (п. 4 ст. 346. 11), т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера. n. Составлять и сдавать отчетность по прочим сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. n. Если у ИП есть наемные работники - вести расчет заработной платы работников, вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. n. Составлять и сдавать: n. Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в ИФНС; n. Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n. Отчетность в Росстат и прочие контролирующие органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Узнать дату регистрации ИП: n Если ИП зарегистрирован в текущем году, то уточнить, сдавал ли он налоговую декларацию 4 -НДФЛ после получения первого дохода (в соответствии с п. 4 ст. 227 НК РФ срок подачи 4 -НДФЛ с прогнозом дохода на год - не позднее чем через 5 рабочих дней по истечении месяца получения дохода). Если не сдавал – предложить такую услугу. n. Если ИП зарегистрирован в прошлом году и ранее – уточнить, сдал ли он в этом году декларацию 3 -НДФЛ. n. Узнать, не утратил ли клиент право применять УСН (т. е. по итогам отчетного (налогового) периода соблюдаются все условия для ИП: доход меньше 60 млн. руб. , численность меньше 100 чел. Если есть хотя бы одно несоответствие условиям - клиент утратил право на УСН с начала квартала, в котором нарушено условие, следовательно, обязан уведомить ИФНС, посчитать и заплатить налоги по ОСН за тот квартал, в котором право было утрачено. Т. к. ИП, возникает ещё необходимость в представлении декларации 4 -ндфл в течение 5 рабочих дней по окончании квартала, в котором потеряно право на УСН. Предложить это сделать для него. n. Поскольку необходимо вести КУДи. Р (отражать доходы нарастающим итогом в течение года) – следовательно, от клиента обязательно нужны документы по учету доходов. Узнать, кто делает эти документы, от кого можно будет их получать. Уточнить, собирает ли клиент документы по учету доходов с начала года, ведет ли КУДи. Р – если нет, нужно будет восстановление учета (записей в КУДи. Р). n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, является ли клиент плательщиком других сборов/платежей (экологические платежи и т. п. ) - нужно будет составлять и сдавать по ним декларации. 37

ООО на УСН «Доходы-Расходы» Обязанность Единый налог при УСН НДФЛ для работодателей Транспортный налог для организаций Земельный налог для организаций Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Ежеквартально - до 25 апр, 25 июл, 25 окт, 31 мар 1 раз в год до 30 марта 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Дата определяется законом региона. Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Декларация за год - до 01 февраля. Ежеквартально, если иное не установлено местным законом. Даты уплаты налога и подачи декларации определяется местным законом. Часть 2 Перечень обязательной бухгалтерской работы: n. Т. к. ООО – необходимо вести бухгалтерский учет в полном объёме. n. Т. к. ООО – если есть обособленные подразделения, по ним необходимо отдельно считать ряд налогов и сдавать отчетность. (При этом УСН не могут применять ООО, у которых есть обособленные подразделения, внесенные в Устав ООО как филиалы или представительства. ) n. Т. к. УСН «Доходы-расходы» - вести учет ДОХОДОВ и РАСХОДОВ нарастающим итогом с начала каждого года в КУДи. Р в целях исчисления налога применении УСН. (Форма - приказ Минфина от 22. 10. 2012 № 135 н) n. Вести налоговый учет по прочим налогам, плательщиком которых является клиент. Бухгалтерская отчетность х 1 раз в год до 30 марта Сведения о среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) х 1 раз в год до 20 января Страховой взнос в ПФР для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФФОМС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФСС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца до 15 числа следующего месяца n. Составлять и сдавать отчетность по прочим сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера. n. Вести расчет заработной платы работников. Вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. n. Составлять и сдавать: n Бухгалтерскую отчетность – в ИФНС и Росстат; n Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в ИФНС; n Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n Отчетность в Росстат и прочие контролирующие органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Узнать, есть ли у клиента обособленные подразделения (еще хотя бы один офис/точка продаж). Есть есть, уточнить: n. Внесены ли обособленные подразделения в Устав ООО как представительства или филиалы – если внесены, то клиент не имеет права применять УСН. n. Если в Устав обособленные подразделения не внесены – выяснить, относятся ли они к той же ИФНС, что и головная организация. Если есть и относятся к другой ИФНС – узнать, от кого можно будет получать данные для расчета налогов для таких подразделений. n. Узнать, не утратил ли клиент право применять УСН (т. е. соблюдаются все условия для юрлиц: доход меньше 60 млн. руб. по итогам отчетного (налогового) периода, численность меньше 100 чел. , доля прочих юрлиц меньше 25%, стоимость основных средств меньше 100 млн. руб. ). Если есть несоответствие условиям – клиент утратил право на УСН с начала квартала, в котором нарушено условие, следовательно, обязан уведомить ИФНС, посчитать и заплатить налоги по ОСН за тот квартал, в котором право было утрачено. Предложить это сделать для него. n. Поскольку необходимо вести и БУ в полном объеме, и КУДи. Р – следовательно, от клиента обязательно нужны документы по доходам и расходам. Узнать, кто делает эти документы, от кого можно будет их получать. Уточнить, собирает ли клиент все документы с начала года – если нет, нужно будет восстановление записей в КУДи. Р. n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, является ли клиент плательщиком других налогов/сборов/платежей (земля, транспорт, экологические платежи и т. п. ) - нужно будет считать налоги и сдавать по ним декларации. 38

ИП на УСН «Доходы – Расходы» Часть 2 Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Ежеквартально - до 25 апр, 25 июл, 25 окт, 30 апр 1 раз в год до 30 апр НДФЛ как налоговый агент – если у ИП есть работники 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Транспортный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает Бухгалтерская отчетность х Бухгалтерский учет не ведет, бух. отчетность не сдает Сведения о среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) х 1 раз в год до 20 янв заработной платы работников, вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом n. Составлять и сдавать: n. Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в Обязанность Единый налог при УСН Земельный налог для ИП Страховой взнос в ПФР для работодателей Страховой взнос в ФФОМС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФСС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца n. Т. к. УСН «Доходы – расходы» , вести учет ДОХОДОВ и РАСХОДОВ нарастающим итогом с начала каждого года в КУДи. Р в целях исчисления налога применении УСН (Форма - приказ Минфина от 22. 10. 2012 № 135 н). n. Составлять и сдавать отчетность по прочим сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций (п. 4 ст. 346. 11), т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера. n. Если у ИП есть наемные работники - вести расчет ИФНС; n. Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n. Отчетность в Росстат и прочие до 15 числа следующего месяца До 31 декабря за текущий год Перечень обязательной бухгалтерской работы: До 31 декабря за текущий год Страховой взнос в ПФР и ФФОМС за себя как ИП контролирующие органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Узнать дату регистрации ИП: n Если ИП зарегистрирован в текущем году, то уточнить, сдавал ли он налоговую декларацию 4 -НДФЛ после получения первого дохода (в соответствии с п. 4 ст. 227 НК РФ срок подачи 4 -НДФЛ с прогнозом дохода на год - не позднее чем через 5 рабочих дней по истечении месяца получения дохода). Если не сдавал – предложить такую услугу. n. Если ИП зарегистрирован в прошлом году и ранее – уточнить, сдал ли он в этом году декларацию 3 -НДФЛ. n. Узнать, не утратил ли клиент право применять УСН, т. е. по итогам отчетного (налогового) периода соблюдаются все условия для ИП: доход меньше 60 млн. руб. , численность меньше 100 чел. Если есть хотя бы одно несоответствие условиям - клиент утратил право на УСН с начала квартала, в котором нарушено условие, следовательно, обязан уведомить ИФНС, посчитать и заплатить налоги по ОСН за тот квартал, в котором право было утрачено. Т. к. ИП, возникает ещё необходимость в представлении декларации 4 -ндфл в течение 5 рабочих дней по окончании квартала, в котором потеряно право на УСН. Предложить это сделать для него. n. Поскольку необходимо вести КУДи. Р (отражать доходы и расходы нарастающим итогом в течение года) – следовательно, от клиента обязательно нужны документы по учету доходов и расходов. Узнать, кто делает эти документы, от кого можно будет их получать. Уточнить, собирает ли клиент документы по учету доходов и расходов с начала года, ведет ли КУДи. Р – если нет, нужно будет восстановление учета (записей в КУДи. Р). n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, является ли клиент плательщиком других сборов/платежей (экологические платежи и т. п. ) - нужно будет составлять и сдавать по ним декларации. 39

ООО на ЕНВД Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Ежеквартально - до 25 апр, 25 июл, 25 окт, 25 янв Ежеквартально - до 20 апр, 20 июл, 20 окт, 20 янв 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Транспортный налог для организаций Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Дата определяется законом региона. Ежеквартально, если иное не установлено законом региона. Декларация за год - до 01 февраля. Земельный налог для организаций Ежеквартально, если иное не установлено местным законом. Даты уплаты налога и подачи декларации определяется местным законом. Обязанность ЕНВД НДФЛ для работодателей Бухгалтерская отчетность х 1 раз в год до 30 марта Сведения о среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) х 1 раз в год до 20 января Страховой взнос в ПФР для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФФОМС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФСС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца Часть 2 Перечень обязательной бухгалтерской работы: n. Т. к. ООО – необходимо вести бухгалтерский учет в полном объёме. n. Т. к. ООО – если есть обособленные подразделения, по ним необходимо отдельно считать ряд налогов и сдавать отчетность. n. Т. к. ЕНВД - вести учет физических показателей, необходимых для определения базы по ЕНВД и суммы ЕНВД. n. Вести налоговый учет по прочим налогам, плательщиком которых является клиент. n. Составлять и сдавать отчетность по прочим сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых до 15 числа следующего месяца операций, т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера. n. Вести расчет заработной платы работников. Вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. n. Составлять и сдавать: n Бухгалтерскую отчетность – в ИФНС и Росстат; n Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в ИФНС; n Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n Отчетность в Росстат и прочие контролирующие органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Узнать, есть ли у клиента обособленные подразделения (еще хотя бы один офис/точка продаж) и относятся ли они к той же ИФНС, что и головная организация. Если есть и относятся к другой ИФНС – узнать, от кого можно будет получать данные для расчета налогов для таких подразделений. n. Узнать, сколько у клиента видов деятельности, каждый из которых облагается ЕНВД. Если больше одного - нужно вести раздельный учет показателей для исчисления ЕНВД по каждому виду деятельности и распределять в целях исчисления ЕНВД численность административно-управленческого персонала. n. Узнать, не утратил ли клиент право применения ЕНВД по итогам отчетного (налогового) периода, т. е. убедиться, что: площадь магазина не превысила 150 кв. м. + ср. численность сотрудников меньше 100 человек + доля юрлиц меньше 25%, при этом ЕНВД по виду деятельности клиента не отменен муниципальным образованием. Если есть хотя бы одно несоответствие условиям - клиент утратил право на применение ЕНВД с начала квартала, в котором нарушено условие. Необходимо уведомить ИФНС, посчитать и заплатить налоги за тот квартал, в котором право было утрачено. n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, является ли клиент плательщиком других налогов/сборов/платежей (земля, транспорт, экологические платежи и т. п. ) - нужно будет считать налоги и сдавать по ним декларации. 40

ИП на ЕНВД Часть 2 Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Ежеквартально - до 25 апр, 25 июл, 25 окт, 25 янв Ежеквартально - до 20 апр, 20 июл, 20 окт, 20 янв 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Транспортный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает операций (п. 5 ст. 346. 26), т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера. Земельный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает n. Составлять и сдавать отчетность по прочим Бухгалтерская отчетность х Бухгалтерский учет не ведет, бух. отчетность не сдает Сведения о среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) х 1 раз в год до 20 янв Страховой взнос в ПФР для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца Сумма ЕНВД уменьшается на сумму взносов за работников РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФФОМС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца Сумма ЕНВД уменьшается на сумму взносов за работников РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ФСС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца Сумма ЕНВД уменьшается на сумму взносов за работников до 15 числа следующего месяца Страховой взнос в ПФР и ФФОМС за себя как ИП ИП без работников - до 31. 03, 30. 06, 30. 09, 31. 12 за текущий год – чтобы уменьшить ЕНВД на суму взносов за себя как ИП. Сумма уменьшения: 100% фиксированного взноса. До 31 декабря за текущий год Обязанность ЕНВД НДФЛ как налоговый агент – если у ИП есть работники Перечень обязательной бухгалтерской работы: n. Вести учет физических показателей, необходимых для определения базы по ЕНВД и суммы ЕНВД. n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. n. Если у ИП есть наемные работники - вести расчет заработной платы работников, вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. n. Составлять и сдавать: n. Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в ИФНС; n. Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n. Отчетность в Росстат и прочие контролирующие органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Узнать дату регистрации ИП: n Если ИП зарегистрирован в текущем году, то уточнить, сдавал ли он налоговую декларацию 4 -НДФЛ после получения первого дохода (в соответствии с п. 4 ст. 227 НК РФ срок подачи 4 -НДФЛ с прогнозом дохода на год - не позднее чем через 5 рабочих дней по истечении месяца получения дохода). Если не сдавал – предложить такую услугу. n. Если ИП зарегистрирован в прошлом году и ранее – уточнить, сдал ли он в этом году декларацию 3 -НДФЛ. n. Узнать, сколько у клиента видов деятельности, каждый из которых облагается ЕНВД. Если больше одного - нужно вести раздельный учет физических показателей для исчисления ЕНВД по каждому виду деятельности и распределять в целях исчисления ЕНВД численность административно-управленческого персонала. n. Узнать, не утратил ли клиент право применения ЕНВД по итогам отчетного (налогового) периода, т. е. убедиться, что: площадь магазина не превысила 150 кв. м. + ср. численность сотрудников меньше 100 человек, при этом ЕНВД по виду деятельности клиента не отменен муниципальным образованием. Если есть хотя бы одно несоответствие условиям - клиент утратил право на применение ЕНВД с начала квартала, в котором нарушено условие. Необходимо уведомить ИФНС, посчитать и заплатить налоги за тот квартал, в котором право было утрачено. n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, является ли клиент плательщиком акцизов и других сборов/платежей (экологические платежи и т. п. ) - нужно будет составлять и сдавать по ним декларации. 41

ИП на Патенте Обязанность Срок уплаты налога/страхового взноса Срок подачи декларации/ бух. отчетности Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346. 51 НК РФ) 1) если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода. НДФЛ как налоговый агент – если у ИП есть работники 1 раз в месяц одновременно с выплатой ЗП 1 раз в год до 01 апреля Транспортный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает Земельный налог для ИП по налоговому уведомлению декларацию не сдает Бухгалтерская отчетность х Бухгалтерский учет не ведет, бух. отчетность не сдает Сведения о среднесписочной численности сотрудников (ССЧ) х 1 раз в год до 20 янв не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 и Персонифицированный учет до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом не позднее 15 числа следующего месяца РСВ-1 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом Страховой взнос в ПФР для работодателей Страховой взнос в ФФОМС для работодателей Часть 2 Перечень обязательной бухгалтерской работы: n. Вести учет ДОХОДОВ в Книге учета ДОХОДОВ х Страховой взнос в ФСС для работодателей не позднее 15 числа следующего месяца до 15 числа следующего месяца Страховой взнос в ПФР и ФФОМС за себя как ИП До 31 декабря текущего года До 31 декабря за текущий год (Приказ Минфина от 22. 10. 2012 № 135 н ). Не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода (срока, на который выдан патент) КУД сдается в налоговую - налоговая должна КУД заверить и отдать обратно. n. Составлять и сдавать отчетность по прочим сборам/платежам, если клиент является их плательщиком. n. Соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций, т. е. вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные кассовые ордера (Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12. 10. 2011 N 373 -П). n. Если у ИП есть наемные работники - вести расчет заработной платы работников, вести учет НДФЛ и страховых взносов с ФОТ работников. n. Составлять и сдавать: n. Налоговые декларации, сведения о ССЧ – в ИФНС; n. Отчетность в ПФР, ФФОМС, ФСС; n. Отчетность в Росстат и прочие контролирующие органы, если у клиента есть такая обязанность. На что обратить особое внимание при выяснении текущей ситуации у клиента: n. Узнать дату регистрации ИП: n Если ИП зарегистрирован в текущем году, то уточнить, сдавал ли он налоговую декларацию 4 -НДФЛ после получения первого дохода (в соответствии с п. 4 ст. 227 НК РФ срок подачи 4 -НДФЛ с прогнозом дохода на год - не позднее чем через 5 рабочих дней по истечении месяца получения дохода). Если не сдавал – предложить такую услугу. n. Если ИП зарегистрирован в прошлом году и ранее – уточнить, сдал ли он в этом году декларацию 3 -НДФЛ. n. Узнать, не утратил ли клиент права на применение патента в налоговом периоде, т. е. с начала года соблюдены все условия: доходы НЕ превысили 60 млн. руб. (В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам), средняя численность сотрудников НЕ превысила 15 чел. , налог был уплачен в срок. Если хотя бы одно из условий нарушено - с начала календарного года, в котором утрачено право на патент, необходимо рассчитать и уплатить налоги по ОСН, уведомить ИФНС + возникает необходимость в представлении 4 -ндфл в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения. n. Поскольку необходимо вести КУД (отражать доходы нарастающим итогом в течение года) – следовательно, от клиента обязательно нужны документы по учету доходов. Узнать, кто делает эти документы, от кого можно будет их получать. Уточнить, собирает ли клиент документы по учету доходов с начала года, ведет ли КУД– если нет, нужно будет восстановление учета (записей в КУД). n. Узнать, ведется ли у клиента кассовая книга. Кассовая книга обязательно должна быть, если у клиента есть хотя бы один из видов наличных расчетов (поступление выручки наличными деньгами, выдача зарплаты работникам , выдача денег под отчет). Если кассовая книга должна быть, а её нет – требуется её восстановление. n. Узнать, является ли клиент плательщиком акцизов и других сборов/платежей (экологические платежи и т. п. ) - нужно будет составлять и сдавать по ним декларации. 42