Метод цепной подстановки
3. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ • 3. 1 Способ цепной подстановки • Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей является одной из важнейших методологических задач в АХД. В детерминированном анализе для этого используются следующие способы: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования, балансовый и др. • Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. 2
• С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет определять влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя. Порядок применения этого способа рассмотрим на примере, приведенном в табл. • Как нам уже известно, объем валовой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого порядка: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: • ВП = ЧР *ГВ • ВП - объем валовой продукции • ЧР- численность рабочих • ГВ - среднегодовая выработка 3
Исходные данные для анализа Условн ое обозна чение План Факт +, - Выполн ение плана, % 1. Валовая продукция, тыс. д. е. ВП 160000 240000 +80000 150 2. Среднегодовая численность рабочих, чел. ЧР 1000 1200 +200 120 Д t 250000 2000000 307200 2334720 +57200 334720 122, 88 116, 736 4. Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. д. е. ГВ 160 200 +40 125 5. Количество дней, отработанных одним рабочим за год Д 1 250 256 +6 102, 4 6. Среднегодовая выработка одного рабочего, д. е. ДВ 640 781, 25 +141, 25 122, 1 7. Средняя продолжительность одного дня, час. П 8 7, 6 -0, 4 95 8. Среденечасовая выработка, д. е. ЧВ 80 102, 796 +22, 796 128, 5 Показатели 3. Отработано всеми рабочими за год дней часов
• Известно, что объем валовой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). ВП = ЧР * ГВ • Алгоритм расчета способом цепной подстановки: • ВПпл. = ЧРпл * ГВпл. = 1000 * 160 = 160000 тыс. д. е. • ВПусл. = ЧРф. * ГВпл. = 1200 * 160 = 192000 тыс. д. е. • ВПф. = ЧРф. * ГВф. = 100 * 200 = 240000 тыс. д. е.
• Второй показатель (ВПусл. ) отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в обоих случаях плановая. Значит за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на (192000 тыс. д. е. – 160000 тыс. д. е. = 32000 тыс. д. е. ) Третий показатель (ВПф. ) отличается от второго тем, что при его расчете величина выработки принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество работников в обоих случаях одинаково – фактическое.
• Поэтому за счет (производительности повышения труда) среднегодовой объем выработки валовой продукции увеличился на • (240000 тыс. д. е. – 192000 тыс. д. е. = 48000 тыс. д. е). • Т. О. перевыполнение плана по объему валовой продукции на 80000 тыс. д. е. явилось результатом влияния следующих факторов: - увеличения численности рабочих – 32000 тыс. д. е. (40%) - повышения уровня 48000 тыс. д. е. (60%) производительности труда –
• • Допустим, что на изменение ВП влияют не два, а четыре фактора. ВПпл. =ЧРпл. *Дпл. *Ппл. -ЧВпл. =1000*250*80*80=160000 тыс. д. е. ВПусл. 1=ЧРф. *Дпл. *Ппл. *ЧВпл. =1200*250*8*80=192000 тыс. д. е. ВПусл. 2 =ЧРф. *Дф. * Ппл. *ЧВпл. =1200*256*8*80=196608 тыс. д. е. ВПусл. 3= ЧРф. *Дф. *Пф. *ЧВпл. =1200*256*7, 6*80=186778 тыс. д. е. ВПф. =ЧРф. *Дф. *Пф. *ЧВф. =1200*256*7, 6*102, 796=240000 тыс. д. е. Т. о. план по выпуску продукции перевыполнен на 80000 тыс. д. е. (240000 -160000=80000), в том числе за счет изменения: - количества рабочих ΔВПчр = ВПусл. – ВПпл. =192000160000=+32000 тыс. д. е. (40%) - количества отработанных дней одним рабочим за год ΔВПд = ВПусл. 2 – ВПусл. 1 = 196608 -192000=+4608 тыс. д. е. (5, 76%) - средней продолжительности рабочего дня ΔВПпл. = ВПусл. 3 -ВПусл. 2=186778 -196778=-9830 тыс. д. е. (-12, 29) -среднечасовой выработки ΔВПф. =ВПф - ВПусл. 3=240000 -186778=+53222 тыс. д. е. (66, 53%) Всего +80000 тыс. д. е. (100%)
• Используя метод цепной подстановки, рекомендуется придерживаться следующей последовательности: • В первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. • Количественные – выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т. д. ) • Качественные – определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие почвы и т. д. ).
• Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а затем более низкого. • Факторы первого уровня – непосредственно влияют на результативный показатель. • Факторы второго уровня влияют на результативный показатель косвенно, при помощи показателей первого уровня.
Детерминированная (предсказуемая)факторная система • Валовая продукция ВП Среднегодовая Численность рабочих ЧР Среднегодовая выработка продукции одним рабочим ГВ Количество дней отработанных одним Рабочим за год Д Среднедневная выработка Продукции одним Рабочим ДВ Средняя продолжительность рабочего дня П Среднечасовая выработка продук. одним рабочим ЧВ
Объем валовой продукции можно представить в виде произведений двух факторов первого порядка: среднего количества рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки одним рабочим (ГВ), которая, в свою очередь, зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и среднедневной выработки (ДВ), которая зависит от средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой выработки одним рабочим (ЧВ).
Скачать презентацию Метод цепной подстановки 3 СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ
метод цепной подстановки.ppt