МАКСИМОВ Д В ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СХЕМАХ

МАКСИМОВ Д. В. ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СХЕМАХ Учебно-методическое пособие для начинающих Краснодар 2010

Максимов Д. В. Теория бухгалтерского учета в схемах: учебнометодическое пособие для начинающих. -Краснодар: Кубанский государственный университет, 2010. -35 с. Рецензенты: Заместитель главного бухгалтера ООО «Моя аптека» (г. Краснодар) Корниенко Светлана Ивановна Доктор экономических наук, доцент кафедры экономики и предпринимательства РГТЭУ(Краснодарский институт) Горецкая Елена Олеговна Пособие предназначено для методического сопровождения курса «Теория бухгалтерского учета» . Раскрыты основные аспекты методологии бухгалтерского учета, представленные в схемах, что значительно повышает наглядность и восприятие изучаемого материала. Адресовано студентам, обучающимся по специальностям «Менеджмент организации» , «Социально-культурный сервис и туризм» , «Туризм» , «Гостиничный сервис» , «Финансы» , «Экономика и бухгалтерский учет» . 2

Виды хозяйственного учёта Статистический Виды хозяйственного учета Оперативный Бухгалтерский 3

Место бухгалтерского учета в системе дисциплин Микроэкономика Финансы предприятий Налоги и налогообложение Гражданское право Бухгалтерский учет Бизнеспланирование Финансовый менеджмент Аудит Экономическая статистика Анализ финансовохозяйственной деятельности 4

Пользователи бухгалтерской информации Внешние Информация Внутренние Органы власти и управления Внебюджетные фонды Собственники Инвесторы, кредиторы, партнеры Конкуренты Аудиторские фирмы Налоговые органы Менеджмент компании Контролирующие, судебные и надзорные органы 5

Принципы, функции и задачи бухгалтерского учета Задачи Функции Принципы 6

Принципы бухгалтерского учета Действующего предприятия Двойной записи Преемственности Непрерывности Обособленности Оценки затрат Денежного измерения Целостности Объективности Бухгалтерский учет Соответствия (доходов и расходов) 7

Нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет Уровень 1 • Гражданский • Налоговый • Уголовный • Трудовой Уровень 2 • О бухгалтерском учете в РФ • Об акционерных обществах • Об обществах с ограниченной ответственностью • Другие законы Уровень 3 • План счетов бухгалтерского учета • Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ ( ПБУ ) • Другие приказы Кодексы РФ Законы РФ Приказы Минфина РФ Уровень 4 Приказы и распоряжения руководителя фирмы • Приказ об учетной политике организации • Штатное расписание • Приказы о приеме на работу • Другие распорядительные документы 8

Разделы бухгалтерского учета Бухгалтерский учет Управленческий учет Финансовый учет Налоговый учет 9

Процессы производственнохозяйственной деятельности • Вырученные от реализации • Реализация готовой денежные средства направляются на: • - Расширенное или простое воспроизводство • - Налоги и взносы во внебюджетные фонды • -Накопление продукции за наличные деньги или с отсрочкой платежа (ДЗ) Сбыт • Соединение приобретенных товаров в процессе производства готовой продукции Налоги Распределение Производство Накопление Снабжение • Приобретение(товаров): • -средств труда • -предметов труда • -рабочей силы 10

Объекты бухгалтерского учета Активы(имущество) Основные средства(ОС) Средства труда(СТ) Нематериальные активы(НА) Предметы труда (ПТ) Активы (имущество) Сырье и материалы Средства обращения (СО) Вспомогательные материалы Отвлеченные средства Инвестиции Отвлеченные активы за счет прибыли Незавершенное производство Денежные средства Средства в расчетах Готовая продукция и дебиторская задолженность Полуфабрикаты Топливо Тара 11

Объекты бухгалтерского учета Пассивы (источники хозяйственных средств) Прибыль Добавочный капитал(ДК) Резервный капитал(РК) Пассивы Собственный капитал(СК) (обязательства) Фонды потребления и накопления Уставный капитал(УК) Заёмный капитал(ЗК) Целевое финансирование Долгосрочные обязательства(ДО) Краткосрочные обязательства(КО) Кредиты, займы Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов 12

Методы бухгалтерского учета Документи рование Оценка Инвентариза ция Бухгалтерский баланс и отчетность Калькулирова ние Бухгалтерские счета и двойная запись 13

Движение информации о хозяйственной деятельности Первичные документы Учетные регистры Бухгалтерская отчётность 14

Классификация первичных документов Б) ПО СПОСОБУ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ А) ПО НАЗНАЧЕНИЮ Оправдательные Материальные Комбиниро ванные Распоряди тельные Первичные документы Денежные Расчётные 15

Классификация первичных документов В) ПО ОБЪЕМУ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ Первичные документы Г) ПО МЕСТУ СОСТАВЛЕНИЯ Первичные документы Единичные (разовые) внешние внутренние Сводные (накопительные) 16

Классификация учетных регистров По назначению По объёму информации По внешнему виду Хронологические Аналитические Карточки Систематические Синтетические Книги Комбинированные Свободные листы 17

Классификация отчетности По видам По срокам По назначению Статистическая Ежедневная Внутренняя Оперативная Месячная Специальная Квартальная Бухгалтерская Налоговая Полугодовая Годовая Финансовая Государственная 18

Бухгалтерский баланс Актив Пассив (хозяйственные средства, имущество) (источники хозяйственных средств, обязательства) Капитал и резер вы (собственный ка питал) Внеоборотные (постоянные) активы Оборотные (текущие) активы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства 19

Формирование активов и пассивов баланса Актив Сальдо активных счетов Дебетовое сальдо активнопассивных счетов Пассив Сальдо пассивных счетов Кредитовое сальдо активнопассивных счетов 20

Виды балансов А) ПО ВРЕМЕНИ СОСТАВЛЕНИЯ Вступительный Б) ПО ИСТОЧНИКАМ СОСТАВЛЕНИЯ Книжный Инвентарный Текущий Ликвидацион ный Разъединительн ый Генеральный Объединительный 21

Виды балансов (продолжение) В) ПО ОБЪЁМУ ИНФОРМАЦИИ Г) ПО ФОРМАМ СОБСТВЕННОСТИ Муниципальных предприятий Коллективных предприятий Единичный Государственных предприятий Частных предприятий Смешанных предприятий Сводный Совместных предприятий Кооперативных предприятий 22

Структура бухгалтерского счета Расчет конечного сальдо активного счета КС = НС + ОД - ОК Дт №счета Кт Начальное сальдо(НС) Обороты по дебету(+) Конечное сальдо(КС) ПРИМЕР Дт 10(А) Кт «Материалы» Х 100 0 Обороты по кредиту(-) 1) +50 000 2) +30 000 3) -25 000 Х 155 000 0 23

Структура бухгалтерского счета Расчет конечного сальдо пассивного счета КС = НС - ОД + ОК Дт №счета Кт Х Обороты по дебету(-) Х Начальное сальдо(НС) ПРИМЕР Дт Кт «Краткосрочные ссуды» 0 30 000 1) -30 000 2) +100 000 Обороты по кредиту(+) Конечное сальдо(КС) 66 0 100 000 24

Иерархия бухгалтерских счетов Синтетический счет Товары (41) Товары на складах Субсчета Аналитические счета Тара под товаром (41 -1) Рога (41 -3) Копыта Пластиковые контейнеры 25

Двойная запись С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА СНЯТО В Дт 50(А) Кт Касса Начальное сальдо 0 КАССУ ПРЕДПРИЯТИЯ 25 000 РУБ. Дт 51(А) Расчетный счет Кт Начальное сальдо 100 000 Начальное сальдо 0 + 25 000 (поступило в кассу) 0 0 - 25 000 (снято с расчетного счета) Конечное сальдо 25 000 Конечное сальдо 75 000 Конечное сальдо 0 26

Виды бухгалтерских проводок Бухгалтерские проводки Реальные Прямые Условные Относительные Уточнения показателей Дополнительные Переноса показателей Сторнировочные 27

Типы хозяйственных операций, не меняющих валюту баланса А) АКТИВНО-АКТИВНЫЕ ПРОИСХОДИТ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ А к т и в П а с с и Б) ПАССИВНО-ПАССИВНЫЕ ПРОИСХОДИТ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СТРУКТУРЫ ПАССИВОВ А в к т и П а с с и в в 28

Типы хозяйственных операций, изменяющих валюту баланса В) АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ РАВНОВЕЛИКИЙ И ОДНОВРЕМЕННЫЙ РОСТ АКТИВОВ И ПАССИВОВ Г) ПАССИВНО-АКТИВНЫЕ РАВНОВЕЛИКОЕ И ОДНОВРЕМЕННОЕ УМЕНЬШЕНИЕ АКТИВОВ И ПАССИВОВ а Активы Пассивы 29

Формирование финансового результата Денежные счета (50, 51…) Расчетные счета (60, 62…) Инвентарные и контрарные счета(10, 01, 04…) Калькуляционные и собирательнораспределительные(20, 23…) Сопоставляющие счета(90, 91) Финансовораспределительные(99) Фондовые(84, 82, 83…) 30

Виды инвентаризации По времени проведения • Плановая • Внезапная (внеплановая) По охвату • Полная • Частичная (по подразделениям) 31

Методы калькулирования себестоимости продукции Классификация методов калькулирования по Оперативности контроля затрат фактический нормативный Отношению к производственному процессу позаказный пооперационный Полноте охвата затрат полный Сокращенный (производственный) Плановый (прогнозный) 32

Факторы, влияющие на учетную политику организации Правовой статус Технологичес кие особенности Долгосрочность целей Организационные особенности Величина организации Сфера деятельности Квалификация персонала Учетная политика Характер закрепления средств 33

Важнейшие аспекты учетной политики Методические аспекты Организационно-технические • Учет основных средств и аспекты инвентаря • Организация бухгалтерии • Форма бухгалтерского учета • Документооборот • Рабочий план счетов • Инвентаризация • Отчетность • Публичность отчета • Аудит и внутренний контроль • Учет материальных ресурсов • Учет и погашение затрат будущих периодов • Учет затрат на производство • Учет задолженности по займам и кредитам • Распределение чистой прибыли • Дивидендная политика • Учет резервов предстоящих расходов и платежей • Учет затрат на ремонт ОС • Учет курсовых разниц 34

Формы организации бухгалтерии Бухгалтер в штатном расписании Сложная Простая бухгалтерия Бухгалтер(или специализированная фирма по договору) Директор лично ведет учет 35

Максимов Дмитрий Васильевич Доцент кафедры международного туризма и менеджмента КГУ, кандидат географических наук, член Учёного Совета географического факультета Куб. ГУ, член Президиума КРО Русского географического общества. Родился в 1968 году в г. Кисловодск Ставропольского края. В 1985 г. поступил на экономический факультет Куб. ГУ, который закончил в 1992 г, получив диплом по специальности “Планирование промышленности” С 1992 года трудился на должностях: - начальник кредитного отдела КБ “ИНКАбанк”; - коммерческий директор ООО “ Предприятие “Август”; - начальник планово-экономического отдела МУП “Агросервис”; - заместитель председателя Усть-Лабинской торгово-промышленной палаты; - финансовый директор ООО “Компания “ВИЛЛАН”; - заместитель директора по финансам ООО “Южная юридическая консалтинговая компания” (Настоящее время) Сфера профессиональных интересов: - маркетинговые исследования и анализ рынка недвижимости; - управленческий анализ; - финансовое планирование; - бизнес-проектирование, разработка НЭИ земельных участков, ТЭО. Кредитный брокер ОАО АКБ “Уралсиб-Югбанк” Только в 2009 г. разработаны, прошли экспертизу и реализуются бизнес планы для ООО ”Анапа. Инвест. Строй” (коммуникации, гольф-клуб, марина и коттеджный посёлок в СЭЗ ТРТ “Новая Анапа”), ООО “Агрофирма “Славянская” (обновление основных фондов), Администрации Каневского района и др. С 1995 г. преподаёт в Кубанском Государственном Университете на кафедре менеджмента и международного туризма следующие дисциплины: статистика, бизнес-планирование, финансы и кредит, финансово-экономическая деятельность турфирм, бухгалтерский учёт, инвестиционный менеджмент и др. Автор более 30 научных и учебнометодических трудов по экономике, финансам, статистике, геополитике и рекреационной географии. Член Комиссии по рациональному использованию и перспективному развитию рекреационных территорий Краснодарского края. Контакты: тел. моб. : 8 -918 -462 -07 -97 тел/факс: (861) 211 -03 -22 e-mail: dvmaksimov 68@mail. ru 36

37