LOGO Управление финансами его функциональные элементы Тема 7

LOGO Управление финансами, его функциональные элементы Тема 7

Вопросы Понятие управления финанс 1. его функциональные элемен Субъекты 2. управления финансами 3. 4. Финансовое планировани прогнозирование Финансовый контроль

1. Универсальная модель управления (Норберт Винер – 1948 г. ) – «кибернетический контур» Объект управления Субъект управления Управляющая связь Обратная связь

Управление финансами Объект управления - финансовые отношения и соответствую щие им финансовые ресурсы Субъекты управления – ОГВ (МСУ), органы управления КО и НКО, индивидуальн ые предпринимат ели

Управление финансами – процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им www. themegallery. com

Особенность финансов как объекта управления в том, что это одновременно инструмент воздействия на социальноэкономические

Функциональные элементы управления финансами ФП ОУ ФК Финансовое планирование и прогнозирование Оперативное управление финансами Финансовый контроль

В настоящее время в сфере государственных и муниципальных финансов принимаются меры по внедрению элементов управления корпоративными финансами, это связано с БОР – бюджетированием,

Примеры из зарубежного опыта Система бюджетного планирования, ориентированного на результат, в Великобритании основана на таких концепциях, как «Value for money» (Качество за деньги) и «Best Value» (Концепция оценки результативности) Первая концепция - «общественные средства должны расходоваться не только в соответствии с законом, но и разумно» , вторая указывает на необходимость «постоянного улучшения качества www. themegallery. com

Примеры из зарубежного опыта В США выделяют этапы становления системы управления по результатам на федеральном уровне: Performance Budget - программно-целевой бюджет (1949 -1962 ) Planning - Programming - Budgeting System (PPBS) - система планирования - программирования - бюджетирования (1965 ) Management by Objectives (MBO) - управление по целям (1972 -1975) Zero - Based Budgeting (ZBB) - концепция «нулевого бюджета (1977 -1981). www. themegallery. com

Примеры из зарубежного опыта США В настоящее время действует Government Performance Results Act (GPRA) - федеральный закон «Об оценке результатов деятельности государственных учреждений» (1993 г. ). Преимущество закона - впервые сформирована задача повышения качества и степени удовлетворенности населения www. themegallery. com

Основные изменения в управлении бюджетными средствами в условиях БОР • годовой • трехлетний финансовый цикл • жесткое детальное планирование и сложные процедуры корректировки • планирование методом индексации • контроль целевого использования (соответствия www. themegallery. com финансовый план • снижение детализации планирования (росписи) • раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств • контроль результативности • объединение управления деятельностью и ее бюджета

2. Органы управления финансами в сфере государственных и муниципальных финансов Законодательная власть (парламент) – финансовый контроль (внешний контроль) – «Парламентаризм – сын налогов» В США Конгресс осуществляет параллельно с администрацией Президента США финансовое планирование Исполнительная власть – финансовое планирование

Органы управления финансами на федеральном уровне РФ Президент Федеральн Правительс определение ое целей и задач Собрание тво финансовой политики, подписание законов, внесение проектов финансового законодатель ства, издание указов, ГФК www. themegallery. com рассмотрение и утверждение закона о федеральном бюджете и отчете о его исполнении, федеральных внебюджетных фондах, налогового законодательст ва и т. д. , отчет Правительства об исполнении разработка и реализация финансовой политики, разработка и исполнение федеральног о бюджета и др.

ВСЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ОРГАНЫ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ В ТОЙ ИЛИ ИНОЙ МЕРЕ УЧАСТВУЮТ В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСАМИ

Полномочия исполнительных органов государственной власти РФ в области управления финансами Федеральные агентства Администраторы поступлений в федеральный бюджет Главные распорядители средств федерального бюджета Субъекты бюджетно Федеральные го министерства планиров ания Федеральные службы

Основные полномочия Минфина России v. Разработка финансовой политики РФ v. Разработка проекта федерального бюджета и организация его исполнения v. Разработка форм налоговой и таможенной документации v. Разработка программ государственных внешних и внутренних заимствований Российской Федерации, эмиссия государственных ценных бумаг Российской Федерации, ведение Книги долгов www. themegallery. com

Федеральные службы, подведомственные Минфину России Основные функции Федеральная ФНС всех служб: налоговая контроль и служба Федеральная ФССН надзор служба страхового надзора Федеральная служба финансово-бюджетного надзора ФСФБН ФК Федеральное ФК казначейство ФСФМ Росфинмониторинг

Причины создания Федерального казначейства в РФ v. Банковская реформа v. Конституционная реформа v. Отсутствие автоматизации безналичных расчетов v. Субъективный подход к распределению поступающих доходов между бюджетами разных уровней

В разных странах федеральные казначейства (государственные казначейства) выполняют разные функции. В Великобритании в отсутствие Минфина государственное казначейство осуществляет разработку бюджета центрального правительства, ему подведомственен Банк Англии. Прообразом создания Федерального казначейства в

Основные полномочия органов Федерального казначейства (Казначейства России) v Открывают в кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов v Распределяют поступления в бюджетную систему между бюджетами разных уровней v Доводят необходимую информацию до распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывают и ведут им лицевые счета v Осуществляют предварительный и текущий контроль за целевым использованием средств федерального бюджета v Ведут учет операций по кассовому исполнению бюджета и составляют отчетность v Ведут реестры главных распорядителей, распорядителей и получателей средств

Органы управления финансами в субъектах РФ Законодательные Исполнительные органы государственной власти государственной субъектов Российской власти субъектов Федерации, в т. ч. Российской Федерации финансовые (финансово. Рассмотрение и казначейские органы) утверждение бюджета Разработка проекта бюджета субъекта Российской Федерации, его Федерации, бюджета исполнение, управление ТФОМС, отчетов об их государственным долгом исполнении, введение субъекта Российской региональных налогов, Федерации, финансовый создание счетных и контрольно-счетных палат

Не путать! Территориальные органы федеральных органов государственной власти в субъектах Российской Федерации и органы государственной власти субъектов Российской Федерации Например, Департамент финансов Правительства Москвы и Московское городское казначейство – органы власти субъекта Российской Федерации, УФК и ОФК в городе Москве – территориальные органы

Управление финансами на местном уровне Исполнительны Представительные органы МСУ Рассмотрение и утверждение местных бюджетов, отчетов об их исполнении, введение местных налогов (с 2006 г. – ЕНВД), создание органов муниципального контроля е органы МСУ Разработка местного бюджета, исполнение местного бюджета, управление муниципальны м долгом

Органы управления финансами коммерческих организаций v. Собрание акционеров (пайщиков) v. Руководитель организации или совет директоров v. Финансовый отдел (финансовый директор) v. В некоторых организациях – казначейства (при этом функции весьма дифференцированы) v. Бухгалтерия Могут привлекаться: управляющие компании, аудиторские фирмы В настоящее время развиваются

Органы управления некоммерческими организациями v. Внутри организации: руководитель, бухгалтерия, может создаваться попечительский совет, ревизионная комиссия, наблюдательный совет v. Большую роль при управлении финансами бюджетных учреждений играет вышестоящая организация v. Для отдельных бюджетных

3. Необходимость финансового планирования (прогнозирования) Оценить объем финансовых ресурсов, 1 необходимый для реализации целей и задач финансовой политики, развития хозяйствующих субъектов, оптимизировать Оценить и минимизировать риски, 2 источники их формирования и направления обеспечить макроэкономическую сбалансиров использования и финансовую устойчивость хозяйствующих с 3 4 Предотвратить принятие ошибочных управленческих решений Представить необходимую информацию потенциальным инвесторам и кредиторам

Существующие подходы в научной литературе к соотношению понятия «планирование» и «прогнозирование» q. Планирование и прогнозирование – синонимы q. Планирование, прогнозирование и программирование – разные понятия q. В условиях рыночной экономики, характерной большим количеством неопределенностей, может быть только прогнозирование q. Прогнозирование носит средне- и долгосрочный характер, а планирование – краткосрочный q. Планы носят характер целевых установок, обязательных к исполнению

Финансовое планирование – разработка целевых установок по формированию и использованию финансовых ресурсов в соответствии с целями и задачами, поставленных в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих

Финансовое прогнозирование научное предположение о будущем развитии финансовых отношений Нередко финансовое прогнозирование носит многовариантный характер

Подходы, используемые при финансовом прогнозировании v 1 Настоящее и прошлое будущее v 2 Настоящее будущее

Основные проблемы финансового планирования и прогнозирования в РФ (1) v. Отсутствие стабильности законодательства v. Отсутствие сопоставимости показателей за ряд лет (частое изменение бюджетной классификации) v. Проблема достоверности первичной информации

Основные проблемы финансового планирования и прогнозирования в РФ (2) vнестабильность экономической ситуации vпроблемы применения зарубежных методик планирования (в том числе в результате несопоставимости финансовой информации, собираемой в рамках действующих систем бухгалтерского учета, используемых в разных странах)

Историческая справка Планирование государственных доходов и расходов и их утверждение парламентом впервые было введено в Англии в XVII в. Первоначальное значение термина «бюджет» - финансовый план, отражающий будущие государственные доходы и расходы В России государственные доходы и расходы стали планироваться с 1802 г.

Основные методы финансовог о планирован ия Экстраполяции (трендовый) Индексный (метод коэффициент ов) ов Программно-целевой Нормативный Метод денежных потоков

Основные Математическое методы моделирование финансового прогнозирован ия Стохастическ Эконометрическое прогнозирование Экспертных оцен Разработка сценариев

Виды финансовых планов и прогнозов в сфере государственных и муниципальных финансов в РФ Финансо- Федеральный, региональные, вые местные бюджеты, бюджеты планы ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС, сводные бюджетные росписи, среднесрочные финансовые планы (с 2008 года – возможны у субъектов Российской Федерации и муниципальных образований), кассовые планы Финансо- Сводные финансовые балансы вые (баланс финансовых ресурсов) прогноз Консолидированные бюджеты ы (РФ, субъекта РФ, муниципального образования

Виды Кем финансовых составляетс Форма планов я утверждения Федеральный бюджет Региональные бюджеты Минфин РФ Региональные финансовые органы Среднесрочные Финансовые финансовые органы регионов планы и МО Местные бюджеты Местные финансовые органы Бюджеты ПФР, Органы ФСС, ФФОМС управления ГВФ Бюджеты дирекция ТФОМС Кассовый план Соотв. финанс. орган Свод. бюджетн. Соотв. финанс. Федеральный закон Законы субъектов РФ Постановление высшего исполнительного органа СРФ и МО Решения органов МСУ Федеральный закон Законы субъектов РФ Приказ руков-ля фин. органа Приказ руков-ля фин.

Финансовые планы и прогнозы коммерческих и некоммерческих организаций Субъект хозяйствования Бюджетные учреждения (с 2011 года) Вид основного финансового плана План финансовохозяйственной деятельности Казенные учреждения (с 2011 г. ) ГУПы (МУПы), АУ (С 2011 г. ) Негосударственные КО и НКО Бюджетная смета Финансовые планы Составляются в произвольной форме ( чаще всего: баланс доходов и расходов,

Бюджетирование в коммерческих организациях Бюджетирование - комплекс мероприятий по управлению деятельностью коммерческих организаций, или разработка взаимоувязанных документов (бюджетов), отражающих не только финансовые показатели, но и другие стороны деятельности организации Основные бюджеты организации: v. Бюджет доходов и расходов v. Бюджет денежных потоков (cash flow) v. Бюджет активов и пассивов (бюджет

4. Финансовый контроль – совокупность действий и операций субъектов контроля, содействующих соблюдению субъектами хозяйствования, а также органами государственной власти и местного самоуправления норм права, внутренних стандартов в процессе образования и использования финансовых ресурсов, своевременному получению полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих решений в области

Принцип обратной связи при финансовом контроле Субъект управления Объект управления

Значение финансового контроля 1 предупре дить, выявить, пресечь преступле ния, злоупотр ебления 2 выявить резервы роста финансо вых ресурсов 3 провери ть эффекти вность управле н ческих решений 4 оценить достоверно сть финансовой отчетности и эффектив ность использова ния финансовых и иных ресурсов

Элементы финансового контроля субъект объект меры ответственности принципы инф. , прав. , метод обеспечение

Объект финансового контроля Операции, так или иначе связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов (осуществляемые не только в денежной форме)

Субъекты финансового контроля 1 2 3 Руководи тели Аудито ОГВ (МСУ) КО и НКО, ры и создан- бухгалтер и ные ими ии, контроль- специальн аудитор ские ные орга о ны созданные фирмы подразде ления 4 Специальн о созданные органы, представля ю щие обществен ные организаци

Принципы Финансового контроля ГФК: • Декларация ИНТОСАИ • Федеральны й закон «О Счетной палате Российской Федерации» Аудиторски й контроль: Федеральны е и профессиона льные стандарты аудиторской деятельност и

Этический кодекс ИНТОСАИ для аудиторов в государственном секторе v. Надежность, уверенность и доверие v. Честность v. Независимость, объективность, непредвзятость , в т. ч. политический нейтралитет v. Профессиональная конфиденциальность v. Компетенция

Принципы финансового контроля, предусмотренные законом О Счетной палате Российской Федерации закон ность объек тивно сть незави симост гласность ь

Принципы аудиторского контроля в Российской Федерации согласно федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности: независимость честность объективность профессиональная компетентность и добросовестность конфиденциальность профессиональное поведение

Виды, формы и методы ФК Виды по субъекту Формы финансово го контроля: Виды Формы Методы финансово го контроля: обследован предварите ие ль Методы проверка ный ревизия текущий мониторинг последующ ий Виды по объекту надзор

Модели организации высших органов ГФК Континентальна я Коллегиальный принцип Счетная палата принимает решения коллегиально Англосаксонс кая Иерархическая – в стране есть должность главного финансового контроля, которому подчинены другие контрольные институты

Организация ГФК в России (федеральный уровень) Законода тельная власть Государственная Дума, Совет Федерации Федерального Собрания, Счетная палата Российской Федерации ФСФБН, ФНС, ФК, ФТС, КРУ в составе федеральных органов исполнительной К органам ГФК относят также ЦБР власти Исполнитель ная власть

Организация ГФК в России (региональный уровень) Законодатель ная власть Законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации, счетные или контрольно-счетные палаты субъектов Российской Федерации Исполните ль ная власть Контрольные органы в составе органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации (например, в Москве – ГУ ГФК)

Принципы формирования Счетной палаты Российской Федерации Государственн ая Дума назначает по представлению Президента Российской Федерации Председателя Счетной палаты Российской Федерации и половину аудиторов Совет Федерации назначает по представлению Президента Российской Федерации заместителя Председателя Счетной палаты и половину аудиторов

Основные направления деятельности Счетной палаты Российской Федерации Счетная палата Российской Федерации Экспертноаналитическ ая деятельност ь Контрольн оревизионн ая деятельно сть

Бюджетный кодекс Российской Федерации (ст. 264. 4) v. Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном органе власти подлежит внешней проверке. v. Внешняя проверка отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой Российской Федерации. v. Результат внешней проверки – Заключение на отчет об исполнении федерального бюджета, представляется вместе с отчетом в

Представления и предписания v По результатам контрольных мероприятий Счетная палата направляет органам государственной власти Российской Федерации, руководителям объектов проверки представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и бесхозяйственности. v При выявлении нарушений, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений

Представления и предписания v. При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по счетам объекта проверки. v. Если проведении проверки или ревизии обнаружены хищение государственных денежных или материальных средств, иные злоупотребления Счетная палата незамедлительно передает

Органы ГФК в составе исполнительной власти Органы ГФК в составе федеральных органов исполнительной власти ФСФБН ФК ФНС ФТС

Совершенствование ГФК Совершенствование правового обеспечения Совершенствование информационного обеспечения Разработка стандартов и критериев эффективности ГФК Внедрение аудита эффективности (audit performance)

Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнени о достоверности такой отчетно

Впервые аудит эффективности был введен в США, он связан с оценкой органами законодательной власти целесообразности расходов федерального бюджета, предлагаемых исполнительной властью

Внедрение аудита эффективности требует: vразработки критериев оценки эффективности (в т. ч. качественной оценки деятельности и целесообразности проверяемой организации, отрасли) vконтролер должен быть не только специалистом в области финансов, но и в области основной деятельности проверяемой организации Наглядный пример – финансисты предложили установить в целях экономии бюджетных средств сокращенные нормы содержания больных в стационаре

Внедрение аудита эффективности требует активизации внутриведомственного контроля (сочетающего оценку выполнения финансовых показателей в увязки с показателями основной деятельности проверяемой организации), который был фактически разрушен в 1990 -е годы

В нашей стране аудиторская деятельность начала развиваться с 1990 года Необходимость развития аудиторского контроля – в условиях множества форм собственности и коммерческой тайны потенциальным партнерам (клиентам) различных организаций необходимо иметь внешнее подтверждение о достоверности финансовой отчетности

Аудиторскую деятельность могут осуществлять юридические лица любой организационно-правовой формы, кроме ОАО Обязательства аудиторов перед клиентами определяются договором

Стандарты аудиторской деятельности v. Международные (разработаны Международной федерацией бухгалтеров - IFAC) v. Федеральные (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23. 09. 2003 № 696, Федеральным законом от 30. 12. 2008 № 307 -ФЗ "Об аудиторской деятельности" (принят ГД ФС РФ 24. 12. 2008)) v. Профессиональные