LOGO Тема № 6. Налоги в системе

LOGO Тема № 6. Налоги в системе государственного регулирования

Налоговая система: Налоговая система РФ – совокупность налогов, РФ сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Налоговая политика – способ формирования политика доходов государственного бюджета и регулирования активности частного сектора экономики.

Элементы налоговой системы: v объект налога – имущество или доход, подлежащие налога обложению; v субъект налога – налогоплательщик, т. е. физическое налога ли юридическое лицо; v ставка налога – величина налога с единицы объекта налога; v налоговая льгота – полное или частичное льгота освобождение от уплаты налога.

Законодательство: Налоговый кодекс РФ: часть 1 - от 31. 07. 1998 N 146 -ФЗ; общая часть, устанавливает общие принципы налогообложения в РФ. часть 2 - от 05. 08. 2000 N 117 -ФЗ; особенная часть, устанавливает порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

НК РФ устанавливает: ь систему налогов и виды взимаемых налогов; виды ь общие принципы налогообложения в РФ; принципы ь основания возникновения, изменения и прекращения основания обязанностей по уплате налогов и сборов; ь права и обязанности налогоплательщиков, налоговых обязанности органов и других участников налоговых отношений; ь ответственность за совершение налоговых ответственность правонарушений; ь порядок обжалования действий налоговых органов и органов их должностных лиц; ь порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и др. уплаты

Налоговый кодекс РФ: Налог – индивидуальный безвозмездный платеж, Налог платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований; Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав действий или выдачу разрешений (лицензий). + Пошлины

Классификации налогов: 1. По способу платежа: Ш Прямые налоги уплачиваются непосредственно субъектами налога и прямо пропорционально платежеспособности (НДФЛ, налог на прибыль и др. ); Ш Косвенные налоги взимаются через надбавку к налоги цене (акцизы, НДС, таможенные пошлины).

Классификации налогов: 2. По использованию: Ш Общие налоги - для финансирования налоги общегосударственных мероприятий (НДФЛ, налог на прибыль и др). Ш Специальные налоги - имеют целевое назначение (транспортный налог, страховые взносы).

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 1. Налог на добавленную стоимость ставка 0% - товары СТЗ, услуги в электроэнергетике, виды перевозок и др. 10% - продовольствие первой необходимости, детские товары, периодические печатные издания, виды медицинских товаров и др. 18% - остальное.

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 2. Акцизы Подакцизные товары – алкоголь, сигареты, бензин и др. топливо, автомобили, моторное масло. Примеры ставок: Виды подакцизных товаров 2015 год 2016 год 2017 год Автомобили легковые 90 -150 л. с. (руб. за л. с. ) 37 41 43 Автомобильный бензин класс 5 (руб. за тонну) 5530 7530 5830 Алкогольная продукция свыше 9% (руб. за 1 литр 500 523 безводного этилового спирта) Вина (руб. за литр) 8 9 10 Сигареты (руб. за 1000 штук + % от стоимости) 960 + 11% 1250 + 12% 1420 + 13%

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 3. Налог на доходы физических лиц ставка 9% - на доходы по облигациям; 13% - основная ставка; 30% - для иностранных. физ. лиц, с доходов от дивидендов от участия в российских организациях + по видам трудовой деятельности 35% - от стоимости выигрышей и призов.

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 4. Налог на прибыль организаций ставка 0% - образовательные, медицинские и организации по социальному обслуживанию граждан, с/х предприятий (при усл. ст. 284 НК РФ); 13, 5% - для резидентов ОЭЗ; 20% - основная ставка.

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 5. Налог на добычу полезных ископаемых ставка 0% - попутный газ, подземные воды, нормативные потери и др. ; 3, 8% - калийная соль; 4% - торф, сланцы; 4, 8% - руды черных металлов; 5, 5% - радиоактивные металлы, соль и др. ; 7, 5% - мин. воды и грязи; 8% - цветные и редкие металлы. Газ – 42 руб. за тонну конденсата, 35 руб. за 1000 куб. метров (с коррекцией на коэф. сложности добычи. Нефть – 2015 год – 766 руб. ; 2016 год – 857 руб. ; 2017 год – 919 руб. за тонну (с коррекцией на коэф. динамики мировых цен на нефть Кц = (Ц – 15) * Р/261, где Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс «, Р - среднее значение за налоговый период курса доллара к рублю

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 6. Государственная пошлина - сбор, при обращении в 6. Государственная пошлина государственные органы, за совершение юридически значимых действий Примеры: 500 руб. – нотариальное удостоверение брачного договора; 2000 руб. – выдача загранпаспорта; 4000 руб. – регистрация юр. лица; 6000 руб. – подача исковых заявлений о признании должника несостоятельным (банкротство)

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 7. Водный налог Ставки 1) При заборе воды (руб. за 1 тыс. куб. м. воды): Волга – 300; Нева – 264 и т. д. 2) При использовании акватории (тыс. руб. за 1 кв. км. ): Северо-Западный район - 33, 96; Центральный район – 30, 84 и т. д. 3) Без забора воды для целей гидроэнергетики (руб. за 1 тыс. к. Вт. ч): Волга – 9, 84; Нева – 8, 76; реки бассейна Онежского, Ладожского озера – 9, 00 и т. д. 4) Для целей сплава древесины (руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км. сплава): Нева – 1656, 0; реки бассейна Онежского, Ладожского озера – 1705, 2; Волга – 1636, 8 и т. д.

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Ставка: 1) Руб. за добытое животное (медведь - 3000; кабан – 450; фазан - 20 и т. д. ) 2) Руб. за 1 тонну водных биологических ресурсов (камбала – 10; сельдь – 400; треска – 3000; палтус – 3500; осетровые – 5500 и т. д. )

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 1. Транспортный налог Объект обложения Автомобили легковые до 100 л. с. 100 -150 л. с. 150 -200 л. с. ставка за л. с. 2, 5 руб. 3, 5 руб. Мотоциклы до 20 л. с. 20 -35 л. с. От 35 л. с. ставка за л. с. 1 руб. 2 руб. 5 руб. Автобусы до 200 л. с от 200 л. с. ставка за л. с. 5 руб. 10 руб. …………. . …… …. . …… Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз (кроме автомобилей до 150 л. с. )

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 2. Налог на игорный бизнес Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: Объект обложения Ставка за один игровой стол от 25000 до 125000 руб. за один игровой автомат от 1500 до 7500 руб. за один процессинговый центр тотализатора от 25000 до 125000 руб. за один процессинговый центр букмекерской конторы от 25 000 до 125 000 руб. за один пункт приема ставок тотализатора от 5 000 до 7 000 руб. за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 руб.

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 3. Налог на имущество юридических лиц Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации Объект обложения 2015 2016 2017 2018 Имущество организаций до 2, 2% Недвижимое имущество с нал. базой по кадастровой стоимости: г. Москва до 1, 7% до 2% субъекты РФ до 1, 5% до 2% Ж/д пути, магистральные до 1% до 1, 3% до 1, 6% до 1, 9% трубопроводы, эл. линии

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 1. Земельный налог Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков. Объект обложения Ставка земли с/х назначения до 0, 3% земли, занятые жилищным фондом и объектами до 0, 3% инженерной инфраструктуры ЖКХ прочие земельные участки до 1, 5%

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 2. Налог на имущество физических лиц Объект обложения Ставка По кадастровой стоимости объекта Жилые дома, помещения, хоз. постройки, гаражи …. . до 0, 1% Торговые, деловые центры…. . объекты дороже 300 млн. руб. до 2% Прочие объекты до 0, 5% По инвентаризационной стоимости: (с умножением на коэф. -дефлятор 1, 147 в 2015 г. ) Объекты стоимостью до 300 000 руб. до 0, 1% Объекты стоимостью от 300 000 до 500 000 руб. 0, 1 -0, 3% Объекты стоимостью свыше 500 000 руб. 0, 3 -2, 0%

Классификации налогов: 3. По уровню бюджетной системы: 3. Торговый сбор Ставки с торговых залов за кв. м. , но не более чем плата по патентной системе. Для розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв. метр Ставка может быть снижена до 0%

Классификации налогов: 4. По зачислению в бюджеты: Ш Закрепленные налоги (НДС, пошлины) Ш Регулирующие налоги: Налог на прибыль 18% - региональный бюджет 2% - федеральный бюджет НДФЛ – 5 % - бюджеты муниципальных районов - 10% - бюджеты поселений - 15% - бюджеты городских округов

Классификации налогов: 5. Специальные налоговые режимы Заменяют налоги для организаций: Ø Налог на прибыль; Ø Налог на имущество юр. лиц; Ø НДС. Заменяют налоги для ИП: Ø НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, Ø Налог на имущество физ. лиц, Ø НДС.

Классификации налогов: 5. Специальные налоговые режимы Условия применения для организации: 1. Число сотрудников до 100 чел. 2. Доход до 60 млн. руб. в год 3. Остаточная стоимость до 100 млн. руб. 4. Доля участия других организаций до 25% 5. Не имеет филиалов и представительств Ставка налога: 6% с дохода или 15% с прибыли

Классификации налогов: 5. Специальные налоговые режимы Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий деятельности. ЕНВД применяется: 1. розничная торговля; 2. общественное питание; 3. бытовые, ветеринарные услуги; 4. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке а/м; 5. распространение и (или) размещение рекламы; 6. услуги по передаче во временное пользование торговых мест; 7. услуги по временному размещению и проживанию; 8. услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; 9. услуги стоянок. Ставка налога: 15% с вмененного дохода ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы ЕНВД=

Классификации налогов: 5. Специальные налоговые режимы Условия применения: Доход от с/х деятельности более 70% Ставка налога: 6% с прибыли

Классификации налогов: 5. Специальные налоговые режимы Условия применения для организации: 1. ИП, где средняя численность наемных работников не превышает 15 чел. 2. 47 видов деятельности (ремонт, услуги, аренда и т. д. ) Срок патента: от 1 до 12 месяцев Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного годового дохода устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Ставка налога: 6% с дохода Например, размер потенциального дохода в Республике Карелия: Ø Ремонт мебели – 276 000 руб. Ø Экскурсионные услуги – 106 000 руб. Ø Химчистка, прачечные – 123 000 руб.

Поступление налогов в бюджеты 2014 г.

Налоговое регулирование в РФ: Выработка государственной налоговой политики: Ø Правительство РФ Ø Министерство финансов РФ Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Ø Федеральная налоговая служба (ФНС России) - осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. .

ФНС РФ: 1 Центральный аппарат ФНС РФ 2 Межрегиональные инспекции ФНС РФ 3 Управление ФНС РФ по субъектам РФ 4 Инспекции ФНС РФ городов, районов

«Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов Ø совершенствование правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК); Ø "амнистия капиталов" - добровольное декларирование физическими лицами имущества (счетов и вкладов в банках); Ø налоговые льготы вновь создаваемым предприятиям промышленности, осуществляющим капитальные вложения ("гринфилдам"); Ø повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества до 80 - 100 тыс. рублей. Указанная мера позволит списывать в затраты стоимость недорогого оборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, а не через механизм начисления амортизации (сейчас 40 тыс. руб. ); Ø совершенствование системы специальных налоговых режимов (расширение перечня видов деятельности, подпадающих под ПСН, распространение 2 -летних "налоговых каникул" на деятельность в сфере бытовых услуг; снижение ставок налога по УСН и ЕНВД);

«Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов Ø упрощение порядка начисления и принятия к вычету НДС, уплаченного в составе аванса, а также подтверждения обоснованности освобождения от уплаты НДС и акциза при экспорте; Ø уточнение механизма осуществления контроля за трансфертным ценообразованием (реализации товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам). Увеличение суммового порога контролируемых сделок с 1 млрд руб. до 2 -3 млрд руб. ); Ø сохранение размеров ставок акцизов на 2016 и 2017 годы. На 2018 год предполагается индексация с учетом ИПЦ; Ø предполагается ввести институт предварительного налогового разъяснения (налогоплательщик до заключения контракта или соглашения с контрагентом вправе обратиться в налоговый орган с запросом о согласовании налоговых последствий сделок); Ø продление на период до 1 января 2019 года ограничения на вступление в силу зарегистрированных налоговыми органами договоров о создании КГН.

LOGO Тема № 6. Налоги в системе государственного регулирования www. themegallery. com