ЛК. 11. Фінанси суб’єктів господарювання: теоретичні основи План 11. 1 Поняття фінансів підприємств, їх функції 11. 2 Фінансові ресурси та грошові надходження підприємств 11. 3 Витрати і доходи підприємств, їх класифікація 11. 4 Формування фінансових результатів діяльності підприємств 11. 5 Основи організації та управління фінансами підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 1
Підходи до визначення фінансів підприємств • це економічні відносини, які відображають формування, розподіл і І. В. Кушнір, використання грошових фондів і доходів суб'єктів господарювання в процесі відтворення А. М. Поддєрьогін • це сукупність обмінно-розподільних відносин, що виникають на В. М. Опарін підприємстві в процесі формування, розміщення і використання фінансових ресурсів, здійснення витрат, отримання і розподілу та В. В. доходів Венгер • науку про те, яким чином фірми керують надходженнями та З. Боді та Р. витратами дефіцитних грошових ресурсів протягом певного Мертон періоду часу. 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 2
Об'єкт та суб'єкт начення фінансів підприємств Об'єкт фінансів підприємств • економічні відносини, пов'язані з рухом формуванням та використанням грошових фондів коштів, • підприємства та організації, банківські установи і страхові компанії, позабюджетні фонди, інвестиційні фонди, аудиторські організації, інші суб’єкти господарювання, які є Суб'єкт фінансів юридичними особами підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 3
Спрощена схема фінансової діяльності та грошових потоків підприємства 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 4
Класифікація фінансових відносин підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 5
Функції фінансів підприємств на мікрорівні Ресурсоутворююча • формування фінансових господарської діяльності ресурсів у процесі виробничо- • розподіл та використання фінансових ресурсів для забезпечення операційної виробничої та інвестиційної діяльності, для виконання своїх фінансових зобов'язань перед бюджетом, банками, Розподільча господарюючими суб'єктами • контроль за формуванням та використанням фінансових ресурсів у Контрольна процесі відтворення 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 6
Функції фінансів підприємств на макрорівні Ресурсоутворююча Балансуюча Регулятивна 04. 02. 2018 • забезпечують формування фінансових ресурсів країни через бюджет та позабюджетні фонди • забезпечують підтримання збалансованості в економіці країни матеріальних та грошових фондів, призначених для споживання та нагромадження • виступають важливим інструментом економічного стимулювання, контролю за станом економіки країни та управління нею ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 7
Спрощена схема фінансової діяльності та грошових потоків підприємства 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 8
Класифікація та склад фінансових ресурсів підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 9
Звіт про власний капітал Стаття 1 Залишок на початок року Коригування: Зміна облікової політики Виправлення помилок Інші зміни Скоригований залишок на початок року Переоцінка активів: Дооцінка основних засобів Уцінка основних засобів Дооцінка незавершеного будівництва Уцінка незавершеного будівництва Дооцінка нематеріальних активів Уцінка нематеріальних активів 04. 02. 2018 Статут. Код ний капітал 2 Пайовий капітал 3 010 Додатковий вкладений капітал 5 4 Інший додатковий капітал Резервний капітал 6 7 Нерозпо- Неопладілений чений прибуток капітал 8 Вилучений капітал 10 9 Разом 11 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 10
Звіт про власний капітал (продовження) Чистий прибуток (збиток) за 130 звітний період Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди) 140 Спрямування прибутку до 150 статутного капіталу Відрахування до Резервного 160 капіталу Внески учасників: Внески до капіталу 180 Погашення заборгова 190 ності з капіталу Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток) 210 Перепродаж викупле 220 них акцій (часток) Анулювання викупле 230 них акцій (часток) Вилучення частки в капіталі 240 Зменшення номіналь250 ної вартості акцій Інші зміни в капіталі: Списання невідшкодо 260 ваних збитків Безкоштовно отримані активи 270 Разом змін в капіталі 290 Залишок на кінець року 300 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 11
Власні ресурси – це фонд ресурсів, що формується за рахунок внесків засновників, акціонерів (учасників) підприємства у статутний фонд, а також кошти, прирощені внаслідок здійснення фінансовогосподарської діяльності (нерозподілений прибуток, амортизаційний фонд, резервний фонд тощо) • основне первісне джерело власних коштів підприємства, що формується з рахунок внесків засновників, акціонерів (учасників) Статутний капітал Резервний фонд • утворюється на підприємстві за рахунок відрахувань від прибутку, використовується для покриття збитків, подолання тимчасових фінансових ускладнень • утворюється в процесі використання основних засобів і нематеріальних активів за рахунок амортизаційних відрахувань, використовується для їх відтворення Амортизаційни й фонд Фонд розвитку • концентрує кошти, які використовуються для розвитку виробництва • Фонд стимулювання працівників формується на підприємстві для заохочувальних та компенсаційних грошових виплат працівникам • утворюється на акціонерних підприємствах один раз на рік для виплати акціонерам дивідендів за акціями Фонд виплати дивідендів 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 12
Баланс підприємства (Пасив) Пасив 1 I. Власний капітал Статутний капітал Пайовий капітал Додатковий вкладений капітал Інший додатковий капітал Резервний капітал Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Неоплачений капітал Вилучений капітал Усього за розділом I II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів Забезпечення виплат персоналу Інші забезпечення Цільове фінансування Усього за розділом ІІ 04. 02. 2018 Код На початок рядка звітного року 2 300 310 320 330 340 350 360 370 380 400 410 420 430 ( 3 На кінець звітного періоду 4 ) ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 13
Класифікація та склад фінансових ресурсів підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 14
Баланс підприємства (Пасив) (продовження) III. Довгострокові зобов'язання Довгострокові кредити банків Інші довгострокові фінансові зобов'язання Відстрочені податкові зобов'язання Інші довгострокові зобов'зання Усього за розділом ІІІ IV. Поточні зобов'язання Короткострокові кредити банків Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями Векселі видані Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів з бюджетом з позабюджетних платежів зі страхування з оплати праці з учасниками із внутрішніх розрахунків Інші поточні зобов'язання Усього за розділом IV V. Доходи майбутніх періодів Баланс 04. 02. 2018 440 450 460 470 480 500 510 520 530 540 550 560 570 580 590 600 610 620 630 640 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 15
Класифікація та склад фінансових ресурсів підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 16
Види бюджетних асигнувань Бюджетні інвестиції Державні дотації Державні субсидії 04. 02. 2018 • являють собою виділення коштів державного або місцевого бюджетів на розвиток виробництва, насамперед у вигляді капітальних вкладень. Вони спрямовуються у пріоритетні галузі й проекти, які визначають розвиток економіки країни в цілому • це виділення коштів з бюджету на покриття збитків підприємства, як правило, у разі, коли збитковість є наслідком певної політики держави, наприклад цінової • це виділення коштів з бюджету суб’єктам підприємницької діяльності на вирішення певних завдань у рамках різного роду державних програм (тобто, на відміну від дотації, має конкретне цільове призначення) ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 17
Джерела формування фінансових ресурсів підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 18
Класифікація та склад фінансових ресурсів підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 19
Класифікація та склад фінансових ресурсів підприємств 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 20
Баланс підприємства (Актив) Актив Код рядка 2 010 011 012 020 030 031 032 035 036 037 На початок На кінець звітного року звітного періоду 3 4 ( ) ( ) 1 I. Необоротні активи Нематеріальні активи: залишкова вартість первісна вартість накопичена амортизація Незавершене будівництво: Основні засоби: залишкова вартість первісна вартість знос Довгострокові біологічні активи: справедлива (залишкова) вартість первісна вартість накопичена амортизація Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших 040 підприємств інші фінансові інвестиції 045 Довгострокова дебіторська заборгованість 050 Відстрочені податкові активи 060 Інші необоротні активи: 070 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Усього за розділом I 080 04. 02. 2018 Ребрик М. А. 21
Баланс підприємства (Актив) (продовження) II. Оборотні активи Виробничі запаси 100 Поточні біологічні активи 110 Незавершене виробництво 120 Готова продукція 130 Товари 140 Векселі одержані 150 Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість 160 первісна вартість 161 резерв сумнівних боргів 162 ( Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом 170 за виданими авансами 180 з нарахованих доходів 190 із внутрішніх розрахунків 200 Інша поточна дебіторська заборгованість 210 Поточні фінансові інвестиції 220 Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті 230 в іноземній валюті 240 Інші оборотні активи 250 Усього за розділом II 260 III. Витрати майбутніх періодів 270 Баланс 280 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи 04. 02. 2018 ) Ребрик М. А. 22
Джерела та напрями використання грошових коштів суб’єктів господарювання 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 23
Звіт про рух грошових коштів Стаття Код За звітний період 1 I. Рух коштів у результаті операційної діяльності 2 3 За аналогіч ний період попередн ього року 4 010 015 020 035 040 045 050 060 070 080 Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) Погашення векселів одержаних Покупців і замовників авансів Повернення авансів Установ банків відсотків за поточними рахунками Бюджету податку на додану вартість Повернення інших податків і зборів (обов’язкових платежів) Отримання субсидій, дотацій Цільового фінансування Боржників неустойки (штрафів, пені) Інші надходження Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг) 090 ( Авансів 095 ( Повернення авансів 100 ( Працівникам 105 ( Витрат на відрядження 110 ( Зобов’язань з податку на додану вартість 115 ( Зобов’язань з податку на прибуток 120 ( Відрахувань на соціальні заходи 125 ( Зобов’язань з інших податків і зборів (обов’язкових платежів) 130 ( Цільових внесків 140 ( Інші витрачання 145 ( Чистий рух коштів до надзвичайних подій ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи 150 04. 02. 2018 Рух коштів від надзвичайних подій 160 Чистий рух коштів від операційної діяльності 170 ) ) ) ( ( ( ( ( ) ) ) ) ) ( ) Ребрик М. А. 24
Звіт про рух грошових коштів (продовження) II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Реалізація: фінансових інвестицій необоротних активів майнових комплексів 180 190 200 Отримані: відсотки 210 дивіденди 220 Інші надходження 230 Придбання: фінансових інвестицій 240 ( ) ( необоротних активів 250 ( ) ( майнових комплексів 260 ( ) ( Інші платежі 270 ( ) ( Чистий рух коштів до надзвичайних подій 280 Рух коштів від надзвичайних подій 290 Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності 300 Ш. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження власного капіталу 310 Отримані позики 320 Інші надходження 330 Погашення позик 340 ( ) ( Сплачені дивіденди 350 ( ) ( Інші платежі 360 ( ) ( Чистий рух коштів до надзвичайних подій 370 Рух коштів від надзвичайних подій 380 Чистий рух коштів від фінансової діяльності 390 Чистий рух коштів за звітний період 400 Залишок коштів на початок року ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи 410 04. 02. 2018 Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів 420 Залишок коштів на кінець року 430 Ребрик М. А. ) ) ) ) 25
Спрощена схема фінансової діяльності та грошових потоків підприємства 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 26
Структура витрат підприємства • витрати на дослідження та розробки, собівартість реалізованої іноземної валюти, втрати від знецінення запасів, нестачі і втрати від псування цінностей, виплата штрафів, пені, неустойок та ін. 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 27
Спрощена схема фінансової діяльності та грошових потоків підприємства 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 28
Формування доходів підприємства • • доходи від реалізації іноземної валюти; доходи від реалізації інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій); • доходи від оперативної оренди активів; • доходи від операційної курсової різниці за операціями в іноземній валюті; • суми одержаних штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів; • доходи від списання кредиторської заборгованості; • дивіденди одержані; • відшкодування раніше списаних активів • відсотки одержані; (надходження боргів, списаних як • інші доходи від безнадійні); • суми одержаних грантів та субсидій; ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи фінансових операцій. • 04. 02. 2018 інші доходи. Ребрик М. А. 29
Спрощена схема фінансової діяльності та грошових потоків підприємства 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 30
Звіт про фінансові результати Стаття Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) Податок на додану вартість Акцизний збір Інші вирахування з доходу Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) Валовий: прибуток збиток Інші операційні доходи Адміністративні витрати Витрати на збут Інші операційні витрати Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток збиток Доход від участі в капіталі Інші фінансові доходи Інші доходи 1 Фінансові витрати Втрати від участі в капіталі Інші витрати Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток збиток Податок на прибуток від звичайної діяльності Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток збиток Надзвичайні: доходи витрати Податки з надзвичайного прибутку Чистий: ЛК. 11. Фінанси суб'єктів 04. 02. 2018 прибуток збиток Код рядка 010 015 020 030 За звітний період 035 040 055 060 070 080 090 105 110 120 130 140 150 160 175 180 195 200 205 210 теоретичні господарювання: 220 225 основи За попередній період Ребрик М. А. 31
Структурно-логічна схема формування чистого прибутку (збитку) підприємства 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 32
Структурно-логічна схема розподілу і використання прибутку підприємства 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 33
Система факторів формування прибутку 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 34
Основні методи організації фінансової діяльності підприємств Комерційний розрахунок • передбачає постійне порівняння (у грошовому вираженні) витрат і результатів комерційної діяльності. Метою його запровадження є одержання максимального прибутку за мінімальних витрат капіталу та мінімально можливого ризику • Принципи: саморегулювання; самоокупність; самофінансування; прибутковість; фінансова відповідальність. Неприбуткова діяльність • визначається через співвідношення власних витрат і доходів (наприклад, у творчих спілках, благодійних фондах, громадських організаціях, кредитних спілках тощо) • Принципи: саморегулювання; самоокупність; фінансова відповідальність. Кошторисне фінансування • утримання об’єкта за рахунок бюджетних коштів (наприклад, закладів соціально-культурного призначення, освіти, медицини, органів державного управління тощо) • Принципи: плановість; цільовий характер виділених коштів; виділення коштів залежно від фактичних показників діяльності установи; підзвітність. 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 35
Основні типи ділових підприємств Індивідуальна фірма • фірма, якою володіє одна фізична особа, що самостійно веде справи у власних інтересах і відповідальна за неї особистим майном Партнерство • фірма, що належить двом або більше особам, які спільно володіють й управляють підприємством, одержують частину прибутку і несуть необмежену відповідальність за діяльність фірми Корпорація • фірма, що має статус юридичної особи і належить групі акціонерів, причому майно і власність цієї фірми відокремлені від майна і власності її співвласників (відповідальність кожного акціонера обмежена його внеском) 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 36
Види підприємств залежно від способу утворення (заснування) та формування статутного капіталу Унітарне підприємство Корпоративне підприємство 04. 02. 2018 • створюється одним засновником, який виділяє необхідне для того майно, формує відповідно до закону статутний капітал, не поділений на частки (паї), затверджує статут, розподіляє доходи, безпосередньо або через керівника, який ним призначається, керує підприємством і формує його трудовий колектив на засадах трудового найму, вирішує питання реорганізації та ліквідації підприємства • утворюється, як правило, двома або більше засновниками за їх спільним рішенням (договором), діє на основі об’єднання майна та/або підприємницької чи трудової діяльності засновників (учасників), їх спільного управління справами, на основі корпоративних прав, у тому числі через органи, що ними створюються, участі засновників (учасників) у розподілі доходів та ризиків підприємства ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 37
Види підприємств залежно від кількості працюючих та обсягу валового доходу від реалізації продукції Малі • підприємства, в яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік не перевищує п’ятдесяти осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за цей період не перевищує сімдесяти мільйонів гривень Середні • підприємства, що не належать до групи малих та великих Великі • підприємства, в яких середньооблікова чисельність працюючих за звітний (фінансовий) рік перевищує двісті п’ятдесят осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за рік перевищує суму сто мільйонів гривень 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 38
Види господарських товариств залежно від ступеню відповідальності засновників Акціонерне товариство • має статутний капітал, поділений на визначену кількість акцій однакової номінальної вартості, і несе відповідальність за зобов’язаннями тільки майном товариства, а акціонери несуть ризик збитків, пов’язаних із діяльністю товариства, в межах вартості належних їм акцій Товариство з обмеженою відповідальністю • має статутний капітал, поділений на частки, розмір яких визначається установчими документами, і несе відповідальність за своїми зобов’язаннями тільки своїм майном. Учасники товариства, які повністю сплатили свої вклади, несуть ризик збитків, пов’язаних з діяльністю товариства, у межах своїх вкладів Товариство з додатковою відповідальністю • статутний капітал поділений на частки визначених установчими документами розмірів і несе відповідальність за своїми зобов’язаннями власним майном, а в разі його недостатності учасники цього товариства несуть додаткову солідарну відповідальність у визначеному установчими документами однаково кратному розмірі до вкладу кожного з учасників 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 39
Види господарських товариств залежно від ступеню відповідальності засновників (продовження) Повне товариство • всі учасники відповідно до укладеного між ними договору здійснюють підприємницьку діяльність від імені товариства і несуть додаткову солідарну відповідальність за зобов’язаннями товариства усім своїм майном Командитне товариство • один або декілька учасників здійснюють від імені товариства підприємницьку діяльність і несуть за його зобов’язаннями додаткову солідарну відповідальність усім своїм майном, на яке за законом може бути звернено стягнення (повні учасники), а інші учасники присутні в діяльності товариства лише своїми вкладами (вкладники) 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 40
Фінансовий механізм підприємства і його забезпечення 04. 02. 2018 ЛК. 11. Фінанси суб'єктів господарювання: теоретичні основи Ребрик М. А. 41
Скачать презентацию ЛК 11 Фінанси суб єктів господарювання теоретичні основи План
ЛК.11.pptx