Скачать презентацию ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ Лизинговые платежи — вид регулярных Скачать презентацию ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ Лизинговые платежи — вид регулярных

СФБ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ.ppt

  • Количество слайдов: 38

ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

Лизинговые платежи - вид регулярных взносов, представляющих собой оплату за производственное использование объекта лизинговой Лизинговые платежи - вид регулярных взносов, представляющих собой оплату за производственное использование объекта лизинговой операции. Ø Порядок, способы и условия внесения платежей единовременных или периодических устанавливаются в договоре. В случае просрочки или неуплаты платежей лизингодатель имеет право расторгнуть лизинговый контракт и воспользоваться предоставленными ему гарантиями.

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле: ØЛП = А О + П Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле: ØЛП = А О + П К + К В + Д У + НДС, Где Ø АО – величина амортизационных отчислений причитающихся Лизингодателю в текущем году и направляемых Лизингополучателем на возмещение стоимости полученного оборудования; Ø ПК – плата за используемые кредитные ресурсы Лизингодателем на приобретение оборудования – объекта договора лизинга; Ø КВ – комиссионное вознаграждение Лизингодателю за предоставление оборудования по договору лизинга; Ø ДУ – плата Лизингодателю за дополнительные услуги Лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; Ø НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый Лизингополучателем по услугам Лизингодателю.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле: Ø АО =БС*На/100/12, Где БС – балансовая стоимость Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле: Ø АО =БС*На/100/12, Где БС – балансовая стоимость оборудования; Ø На (К) – норма амортизационных отчислений в процентах, в данном случае: Ø

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации 1. В целях настоящей главы налогоплательщики Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации 1. В целях настоящей главы налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей: Ø линейным методом; Ø нелинейным методом.

Амортизация - один из элементов текущих расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. Комментируемой статьей Амортизация - один из элементов текущих расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. Комментируемой статьей регламентируются методы и порядок расчета сумм амортизации по амортизируемому имуществу. До вступления в силу главы 25 Кодекса для целей налогообложения суммы амортизационных отчислений основных фондов рассчитываются исходя из балансовой стоимости этих фондов и утвержденных в установленном порядке норм. «Положением о составе затрат» был установлен только один - нелинейный - метод исходя из норм амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета министров СССР от 22. 10. 1990 г. № 1072 «О Единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР» . Ø

Ø Ø Ø Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в по рядке, Ø Ø Ø Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в по рядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизиру емого имущества. Налогоплательщик применяет линейный метод на числения амортизации к зданиям, сооружениям, пере даточным устройствам, входящим в восьмую десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амор тизации применяется в отношении объекта амортизиру емого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по это му объекту, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи. Начисление амортизации в отношении объекта амор тизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. По амортизируемому имуществу со сроком полезного ис пользования от 1 года до 20 лет включительно (группы с 1 по 7) может применяться как линейный, так и нелинейный метод начис ления амортизации. По зданиям, сооружениям, передаточным ус тройствам, входящим в 8 10 амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов амортизация должна начисляться только линейным методом.

Ø Ø Ø 4. При применении линейного метода сумма начис ленной за один месяц Ø Ø Ø 4. При применении линейного метода сумма начис ленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произве дение его первоначальной (восстановительной) сто имости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества опре деляется по формуле: К = [1/п] х 100%, где К норма амортизации в процентах к первона чальной (восстановительной) стоимости объекта амор тизируемого имущества; п срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. Под линейным методом амортизации фактически понима ется систематическое списание равных по величине сумм в тече ние срока существования актива, связанное с амортизацией и воз мещением стоимости активов.

Ø Ø Ø Ø Ø 5. При применении нелинейного метода сумма начис ленной за Ø Ø Ø Ø Ø 5. При применении нелинейного метода сумма начис ленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произве дение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для дан ного объекта. При применении нелинейного метода норма амортиза ции объекта амортизируемого имущества определяется по формуле: К=[2/п] х100%, где К норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизи руемого имущества; п срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При этом с месяца, следующего за месяцем, в кото ром остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амор тизация по нему исчисляется в следующем порядке: остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксирует ся как его базовая стоимость для дальнейших расче тов; сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данно го объекта на количество месяцев, оставшихся до ис течения срока полезного использования данного объекта. Как видно из приведенной в пункте формулы, нелинейный метод начисления амортизации соответствует применяемому в бухгалтерском учете способу уменьшаемого остатка.

3. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы: Ø Ø Ø первая группа все 3. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы: Ø Ø Ø первая группа все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно; вторая группа имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно; третья группа имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно; четвертая группа имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно; пятая группа имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно; шестая группа имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно; седьмая группа имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно; восьмая группа имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно; девятая группа имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно; десятая группа имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет. В финансовом бухгалтерском учете, как и в управленческом, может быть столько норм амортизации, сколько пожелают собственники. В налоговом десять, но классификация основных средств устанавливается Правительством РФ.

Надо заметить одно очень важное обстоятельство. Статья 256 Кодекса трактует амортизацию не как фонд Надо заметить одно очень важное обстоятельство. Статья 256 Кодекса трактует амортизацию не как фонд восстановления, а только как регулятив - метод списания (авторы Кодекса пишут -погашения) имущества.

Плата за используемые Лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение оборудования : Ø ПК = КРср*СТк/100/12; Плата за используемые Лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение оборудования : Ø ПК = КРср*СТк/100/12; Где Ø Ø КРср – среднемесячная (квартальная, полугодовая, годовая) стоимость имущества (согласуется в лизинговом договоре); СТк – ставка кредита, годовая; (СМ. Приложение)

Комиссионное вознаграждение : Ø КВ = КРср*СТкв/100/12; КРср – среднемесячная (квартальная, полугодовая, годовая) стоимость Комиссионное вознаграждение : Ø КВ = КРср*СТкв/100/12; КРср – среднемесячная (квартальная, полугодовая, годовая) стоимость имущества; Ø Ставка вознаграждения от 1% до 5%, годовых и зависит от наличия АВАНСА, от качества ЗАЛОГА передаваемого в распоряжение Лизингодателя; Ø

Дополнительные услуги: l Расходы на таможенное оформление, оплата таможенных сборов, тарифов, пошлин и НДС Дополнительные услуги: l Расходы на таможенное оформление, оплата таможенных сборов, тарифов, пошлин и НДС связанных с ввозом оборудования в Россию. l Консалтинг, сопровождение и сертификация в России на российском предприятии ( Проверка установки, запуск оборудования и обучение по эксплуатации, Слежение за обеспечением качества и управление контрактом, Обучение по обслуживанию (в цехах MGP Instruments в городе Ламанон, Франция) ) Ø Ø l l Комиссионное вознаграждение агента (агентов); Командировочные расходы; (Приемочные испытания на фирме MGP Instruments в городе Ламанон, Франция) Ø l Бизнес планирование;

Для расчета лизинговых платежей использованы утвержденные 16 апреля 1996 г. Минэкономики РФ Методические рекомендации Для расчета лизинговых платежей использованы утвержденные 16 апреля 1996 г. Минэкономики РФ Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей

Методика расчета лизинговых платежей на основе аннуитета Методика расчета лизинговых платежей на основе аннуитета

Данный метод построен на определении размера лизинговых платежей на основе формулы аннуитетов, выражающей взаимосвязанное Данный метод построен на определении размера лизинговых платежей на основе формулы аннуитетов, выражающей взаимосвязанное действие на их величину всех условий лизингового соглашения: суммы и срока контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей.

С точки зрения практического использования данная методика расчета лизинговых платежей получила существенное распространение среди С точки зрения практического использования данная методика расчета лизинговых платежей получила существенное распространение среди специалистов Италии, Японии, Франции, Австрии и Германии. Не исключено ее использование и многими российскими лизинговыми компаниями.

Согласно данному методу в состав лизингового платежа входят основная часть лизинговых взносов, а также Согласно данному методу в состав лизингового платежа входят основная часть лизинговых взносов, а также сумма выплат за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга, и налоги. В отличие от основной части, полная сумма лизинговых взносов в каждом расчетном периоде представляет собой различную величину.

Основная сумма лизингового платежа содержит следующие основные элементы: • величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю Основная сумма лизингового платежа содержит следующие основные элементы: • величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году; • плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки; • лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые услуги. • плата за ресурсы и лизинговая маржа составляют лизинговый процент.

Таким образом, первоначальная формула расчета лизинговых платежей в соответствии с этой методикой имеет следующий Таким образом, первоначальная формула расчета лизинговых платежей в соответствии с этой методикой имеет следующий первоначальный вид: (1. 1)

L – величина основного лизингового платежа в расчетном периоде, тыс. руб. С – балансовая L – величина основного лизингового платежа в расчетном периоде, тыс. руб. С – балансовая стоимость имущества, тыс. руб. Р – величина лизингового процента, % Т – периодичность лизинговых платежей (количество в год) S – срок контракта, лет.

• При заключении лизингового соглашения часто не предусматривается полная амортизация стоимости арендованного имущества. • При заключении лизингового соглашения часто не предусматривается полная амортизация стоимости арендованного имущества. • По завершении договора лизингополучатель может выкупить предмет лизинга по остаточной стоимости.

Для определения суммы лизинговых платежей, скорректированной на величину выбранной клиентом остаточной стоимости, применяется формула Для определения суммы лизинговых платежей, скорректированной на величину выбранной клиентом остаточной стоимости, применяется формула дисконтного множителя: Ø(1. 2)

где • Kd - дисконтный коэффициент, учитывающий остаточную стоимость имущества; • ОС – доля где • Kd - дисконтный коэффициент, учитывающий остаточную стоимость имущества; • ОС – доля остаточной стоимости, % • Р – величина лизингового процента, % • Т – периодичность лизинговых платежей (количество в год) • S – срок контракта, лет.

• Предполагаемая методика также учитывает, что лизинговая сделка может предусматривать платеж с авансом. • Предполагаемая методика также учитывает, что лизинговая сделка может предусматривать платеж с авансом. • Как правило, лизингополучатель представляет лизингодателю аванс или взнос в размере 15 -20% покупной стоимости объекта сделки при подписании договора, а остальную сумму уплачивает на протяжении срока договора.

Если в лизинговом соглашении есть авансовый платеж, учитываемый в начале процентного периода, то в Если в лизинговом соглашении есть авансовый платеж, учитываемый в начале процентного периода, то в расчет суммы платежа вносится дополнительный корректив. • Ка = (С – А)(1 + Р/(Т х100)) – 1 (1. 3)

где • Ка – дисконтный коэффициент, учитывающий авансовый платеж лизингополучателя; • С – балансовая где • Ка – дисконтный коэффициент, учитывающий авансовый платеж лизингополучателя; • С – балансовая стоимость имущества, тыс. руб. ; • А – авансовый платеж (может составлять от 1030% от балансовой стоимости имущества); • Р – величина лизингового процента, % • Т – периодичность лизинговых платежей (количество в год).

С учетом данных коэффициентов основная сумма платежей составит • L = L Kd Ka С учетом данных коэффициентов основная сумма платежей составит • L = L Kd Ka (1. 4) где • L - скорректированная величина основного лизингового платежа в расчетном периоде, тыс. руб.

• Лизинговый процент (плата за стоимость предоставляемых кредитных ресурсов и лизинговая маржа) начисляется • Лизинговый процент (плата за стоимость предоставляемых кредитных ресурсов и лизинговая маржа) начисляется на остаточную стоимость имущества на начало каждого периода, и его величина убывает в течение срока лизингового договора. При этом общие выплаты, представляющие собой сумму амортизации и процента, постоянны за счет возрастания амортизации.

Формула для исчисления стоимости предоставляемых кредитных ресурсов имеет вид: • К = ОС Рk/100 Формула для исчисления стоимости предоставляемых кредитных ресурсов имеет вид: • К = ОС Рk/100 (1. 5) где • К – величина оплаты, предоставляемых кредитных ресурсов в расчетном периоде, тыс. руб. • ОС – остаточная стоимость имущества на начало расчетного периода, тыс. руб. • Рk – годовая ставка за кредит, %.

Для определения величины комиссионного вознаграждения (лизинговой маржи) лизингодателя применяется следующая формула: • LM = Для определения величины комиссионного вознаграждения (лизинговой маржи) лизингодателя применяется следующая формула: • LM = OC Lk/100 (1. 6) где • LM – величина комиссионного вознаграждения, выплачиваемая лизингодателю в расчетном периоде, тыс. руб. • OC – остаточная стоимость имущества на начало расчетного периода, тыс. руб. • Lk – годовая ставка комиссионного вознаграждения, %.

Особенностью данной методики является то, что при расчете лизинговых платежей не принимается во внимание Особенностью данной методики является то, что при расчете лизинговых платежей не принимается во внимание норма амортизации, а сумма амортизационных отчислений учитывается непосредственно в основной части лизинговых взносов.

Их величину можно найти по формуле : • D = L - K – Их величину можно найти по формуле : • D = L - K – LM (1. 7) где • D – сумма амортизационных отчислений в расчетном периоде, тыс. руб. • L - скорректированная величина основного лизингового платежа в расчетном периоде, тыс. руб. • К – величина оплаты предоставляемых кредитных ресурсов в расчетном периоде, тыс. руб. • LM – величина комиссионного вознаграждения, выплачиваемая лизингодателю в расчетном периоде, тыс. руб.

Плата за дополнительные услуги в расчетном периоде рассчитывается по формуле: • Fa = (F Плата за дополнительные услуги в расчетном периоде рассчитывается по формуле: • Fa = (F 1 + F 2 + … + Fn)/(T S) (1. 8) • Fa – плата за дополнительные услуги в расчетном периоде, тыс. руб. • F 1…n – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, тыс. руб. • T – периодичность лизинговых платежей (количество в год) • S – срок контракта, лет • N – число услуг, предоставляемых по контракту.

Для определения величины налога на добавленную стоимость расчет налогооблагаемой базы ведется следующим образом: • Для определения величины налога на добавленную стоимость расчет налогооблагаемой базы ведется следующим образом: • TB = D + LM + Fa (1. 9) где • TB – налогооблагаемая база для расчета НДС • D – сумма амортизационных отчислений в расчетном периоде, тыс. руб. • LM – величина комиссионного вознаграждения, выплачиваемая лизингодателю в расчетном периоде, тыс. руб. • Fa – плата за дополнительные услуги в расчетном периоде, тыс. руб.

В окончательном виде сумма лизингового платежа, внесенного в лизинговое соглашение, будет равна • Lt В окончательном виде сумма лизингового платежа, внесенного в лизинговое соглашение, будет равна • Lt = L + Fa + V + HO + НИ (1. 10) где • Lt – величина полного лизингового платежа в расчетном периоде, тыс. руб. • V – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингодателем по услугам договора лизинга, тыс. руб. • НИ – налог на имущество лизингодателя как балансодержателя оборудования, тыс. руб. • НО – налоги с оборота, тыс. руб.