ЛИТЕРАТУРА 1 Налоговый кодекс Российской Федерации глава 25

ЛИТЕРАТУРА: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (глава 25) 2. Приказ МНС РФ от 20. 12. 2002 г. № БГ-3 -02/729 «Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ» . 3. Приказ Министерства финансов РФ от 19. 11. 2002 г. № 114 н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. 4. Приказ Министерства финансов РФ от 6. 05. 99 г. № 32 н «Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» . 5. Приказ Министерства финансов РФ от 6. 05. 1999 г. № 33 н «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. 6. Финансы организаций: Учебник/ Под ред. Колчиной Н. В. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2008. 7. Шуляк П. Н. Финансы предприятий: Учебник. – М. : «Дашков и Ко» , 2007. 8. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие. – М. : Финансы и статистика, 2004. 9. Мингалиев К. Н. Финансы предприятий: Электронный учебный комплекс. – М. : ФА, 2004.

ТЕМА 4. ДЕНЕЖНЫЕ НАКОПЛЕНИЯ И ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ 2. 1. Формы реализации денежных накоплений 3. 1. Функции прибыли 3. 2. Факторы, оказывающие влияние на величину прибыли 3. 3. Факторы, влияющие на распределение и использование прибыли 3. 4. Состав общей прибыли предприятия 3. 5. Состав доходов и расходов, учитываемых при формировании прибыли 4. 1. Механизм налога на прибыль 4. 2. Порядок формирования и распределения прибыли 4. 3. Направления распределения чистой прибыли предприятия 5. 1. Методика планирования прибыли от реализации продукции методом прямого счета 5. 1. Методика планирования прибыли от реализации продукции аналитическим методом 6. 1. Показатели рентабельности деятельности предприятия

2. 1. Формы реализации денежных накоплений Денежные накопления – это чистый доход, созданный в сфере материального производства прибавочным продуктом в денежной форме. Прибыль Косвенные налоги Ф О Р НДС Акцизы Таможенные пошлины Отчисления государственные внебюджетные фонды Пенсионный фонд Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования М Прочие формы Ы Плата за пользование недрами Лесной налог Плата за воду Плата за землю Плата за загрязнение окружающей среды

3. 1. Функции прибыли ФУНКЦИИ ПРИБЫЛИ Воспроизводственная Прибыль является источни. Ком формирования финансовых ресурсов предприятия и государства, источником расширенного воспроизводства не только в рамках предприятия, но и в масштабе всего общества. С одной стороны, прибыль является источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, а с другой - одним из основных источников формирования доходов бюджета государства, внебюджетных и благотворительных фондов. Стимулирующая Контрольная Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия, источником социальных благ для членов трудового коллектива. За ней закрепляется статус цели, от ее величины зависит благополучие хозяйствующих субъектов. Прибыль оказывает влияние на укрепление коммерческого расчета, влияет на повышение эффективности и интенсификацию производства. Прибыль является обобщающим итоговым показателем деятельности предприятия, призванным наиболее полно отражать эффективность производства, качество производимой продукции, уровень производительности труда, рациональное использование всех видов ресурсов. Прибыль является важнейшим показателем финансового плана и основным оценочным показателем деятельности предприятия.

3. 2. Факторы, оказывающие влияние на величину прибыли Прибыль как финансовый результат деятельности предприятия является индикатором финансового состояния предприятия, его финансовой устойчивости и платежеспособности, отражает рост его потенциальных возможностей. Факторы, зависящие от деятельности предприятия Рост объема производства и реализации продукции Снижение себестоимости продукции Повышение качества продукции Улучшение ассортимента выпускаемой продукции Факторы, не зависящие от деятельности предприятия Государственная экономическая политика в области ценообразования, налогообложения, амортизации Общее состояние экономики страны (уровень инфляции, состояние платежнорасчетной дисциплины и др. ) Степень развития рынка Использование передовых технологий «Физическая среда» существования предприятия Уровень цен на выпускаемую продукцию Уровень цен, сложившихся на рынке

Покрытие убытков Потребление: дивиденды, материальная помощь Социальное развитие Факторы распределения Капитальные и финансовые Прочие факторы распределения Остается в распоряжении предприятия В банк на погашение ссуд и уплату процентов Взаимовлияющие факторы В бюджет и во внебюджетные фонды Процентные ставки по ссудам Налоги и налоговые санкции Оборачиваемость оборотных средств Фондоотдача Производительность труда Образующие факторы Цены, тарифы, сборы Себестоимость Безвозмездная финансовая помощь Внереализационные доходы Безвозмездная финансовая помощь Выручка от реализации продукции 3. 3. Факторы, влияющие на распределение и использование прибыли ПРИБЫЛЬ Факторы использования

3. 4. Состав доходов и расходов, учитываемых при формировании прибыли ДОХОДЫ РАСХОДЫ От реализации Внереализационные На производство и реализацию Внереализационные Выручка от реализации товаров собственного производства От долевого участия в других организациях Материальные затраты Содержание переданного в аренду имущества Выручка от реализации ранее приобретенных товаров Выручка от реализации имущества Выручка от реализации ценных бумаг Выручка от реализации имущественных прав От сдачи имущества в аренду (субаренду) Дивиденды, полученные по договорам займа, кредита, по ценным бумагам Безвозмездно полученное имущество Положительные курсовые разницы по валютным счетам Штрафные санкции, пени за нарушение договоров Стоимость излишков товарно-материальных ценностей в результате инвентаризации Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году Расходы на оплату труда Отчисления во внебюджетные фонды Суммы начисленной амортизации Прочие расходы: командировочные; канцелярские, почтовые расходы; оплата аудиторских и консультационных услуг; суммы налогов и сборов; арендные платежи; расходы на рекламу и др. Организация выпуска ценных бумаг Отрицательные разницы по переоценке имущества Ликвидация выводимых из эксплуатации основных фондов Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам Штрафные санкции, пени за нарушение договоров Содержание мощностей и объектов на консервации Судебные расходы Потери от стихийных бедствий

3. 5. Состав общей прибыли предприятия ОБЩАЯ ПРИБЫЛЬ Внереализационная прибыль Прибыль от реализации продукции собственного производства Прибыль от реализации ранее приобретенных товаров Прибыль от реализации имущества Прибыль от реализации ценных бумаг Прибыль от реализации имущественных прав Определяется как разница между доходами и расходами по внереализационным операциям: - от долевого участия в деятельности других предприятий; - от сдачи имущества в аренду; - проценты по займам, кредитам, ценным бумагам и обязательствам; - доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; - санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба; - суммы восстановленных резервов; - излишки товарно-материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации и др.

3. 6. Порядок формирования и распределения прибыли Доходы: Расходы: Доходы от реализации Расходы по производству Внереализационные доходы Внереализационные расходы П Р И Б Ы Л Ь Прибыль, облагаемая налогом у источника выплаты Прибыль, подлежащая льготному налогообложению (при их наличии) Прибыль, подлежащая полному налогообложению Налоги, относимые на финансовые результаты Налог на прибыль Чистая прибыль

4. 1. Показатели рентабельности деятельности предприятия Рентабельность продукции (R) Преал R= х 100% , где Сполн Преал - прибыль от реализации товарной продукции, Сполн - полная себестоимость товарной продукции. Рентабельность производства (Rпроиз) Побщ Rпроиз = х 100% , где ОПФ + НОС Побщ – общая прибыль, ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, НОС – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств. Рентабельности совокупного капитала (Rа ) Rа = П+% х 100% , где А П - общая (чистая) прибыль, % - плата за пользование кредитом, А – среднегодовая стоимость активов. Рентабельность инвестиций (Rинв) П Rинв = х 100% , где Б- К П – прибыль до уплаты налогов, Б – валюта баланса, К – краткосрочные обязательства. Нормативная рентабельность (Rнор) Преал Rнорм = х 100% , где Сполн - МЗ Преал - прибыль от реализации товарной продукции, Сполн - полная себестоимость товарной продукции, МЗ – прямые материальные затраты. Рентабельность продаж (Rпрод) Преал Rпрод = х 100% , где Вреал Преал - прибыль от реализации товарной продукции, Вреал – выручка от реализации товарной продукции. Рентабельность собственного капитала (Rск) П Rск = х 100% , где СК П - общая (чистая) прибыль, СК - собственный капитал фирмы. Рентабельность заемных средств (Rзаем) Rзаем = % Кд + К к х 100% , где % - плата за пользование кредитом, Кд – сумма долгосрочных кредитов, Кк – сумма краткосрочных кредитов.

5. 1. Налог на прибыль Плательщики Объект налогообложения Налоговая база Юридические лица Прибыль организации Денежное выражение прибыли Иностранные юридические лица Бюджетные учреждения (по доходам от предпринимательской деятельности) Отчетный период Ежеквартально Налоговый период Календарный год Сроки уплаты налога Ставка налога - ежеквартально авансовыми платежами; - ежемесячно авансовыми платежами; - ежеквартально от фактической прибыли. Всего – 20, 0%, в том числе: 2, 0% - федеральный бюджет; 18, 0% - региональный бюджет;

5. 2. Направления распределения чистой прибыли предприятия Чистая прибыль Фонд потребления Фонд накопления Капитальные вложения в производственную сферу Штрафные санкции, перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды Капитальные вложения в социальную сферу Финансирование прироста собственных оборотных средств Образование фондов экономического стимулирования Оказание материальной помощи Удешевление питания в столовой Ссуды на строительство жилья сотрудникам Формирование резервных и страховых фондов Обучение сотрудников Дополнительное медицинское страхование Всевозможные виды доплат Возврат кредитов и ссуд, уплата процентов по ним Оплата отдыха сотрудников Выплата дивидендов акционерам Содержание объектов социальной сферы

6. 1. Планирование прибыли от реализации продукции методом прямого счета Метод прямого счета (этот метод применяется на предприятиях с небольшим ассортиментом выпускаемой продукции) П = П 1 + Птп - П 2 , где П – плановая прибыль от реализации продукции П 1 – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планируемого года Птп – прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом году П 2 – прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планируемого года П тп = В - С , где В – объем выпуска товарной продукции в планируемом году в ценах реализации С – объем выпуска товарной продукции в планируемом году по полной себестоимости q Птп = q х (ОЦ – С) , где – количество произведенной товарной продукции в планируемом году ОЦ – оптовая цена единицы товарной продукции С – полная себестоимость единицы товарной продукции

6. 2. Планирование прибыли от реализации продукции аналитическим методом Аналитический метод (применяется в отраслях с большим ассортиментом продукции и при отсутствии плановых калькуляций по номенклатуре выпускаемой продукции и только для сравнимой продукции) Этапы планирования: Этап 1. Определяется ожидаемая прибыль текущего года. Пож. = ПIIIкв. + ПIVкв. Этап 2. Рассчитывается базовая прибыль и базовая рентабельность. Пбаз. = Пож. ± (ΔЦ * К) Рбаз. = Пбаз. / Стек. Этап 3. Определяется себестоимость объема выпуска сравнимой продукции планируемого года по себестоимости продукции текущего года. Спл. = Кпл. * Сед. тек. Этап 4. Рассчитывается плановая прибыль по сравнимой продукции исходя из уровня базовой рентабельности. Ппл. = Спл. * Рбаз. Этап 5. Определяется влияние различных факторов на величину прибыли в планируемом году. ΔПпл. = ΔРпрод. * Спл.