ЛЕКЦІЯ З КУРСУ ОПЕРАТИВНО-РОЗШУКОВА ДІЯЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ НА

ЛЕКЦІЯ З КУРСУ „ОПЕРАТИВНО-РОЗШУКОВА ДІЯЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ” НА ТЕМУ: „ВИЯВЛЕННЯ, ПОПЕРЕДЖЕННЯ ТА РОЗКРИТТЯ ФІКТИВНОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА (ФІКТИВНИХ ФІРМ) ПІДРОЗДІЛАМИ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ.

Фіктивне підприємництво (ст. 205 КК України)- це створення або придбання суб’єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення видів діяльності щодо яких є заборона.

1. ФІКТИВНЕ ПІДПРИЄМНИЦТВО, ТОБТО СТВОРЕННЯ АБО ПРИДБАННЯ СУБ'ЄКТІВ ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ (ЮРИДИЧНИХ ОСІБ) З МЕТОЮ ПРИКРИТТЯ НЕЗАКОННОЇ ДІЯЛЬНОСТІ АБО ЗДІЙСНЕННЯ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ, ЩОДО ЯКИХ Є ЗАБОРОНА, КАРАЄТЬСЯ ШТРАФОМ ВІД П'ЯТИСОТ НЕОПОДАТКОВУВАНИХ МІНІМУМІВ ДОХОДІВ ГРОМАДЯН ДО ДВОХ ТИСЯЧ НЕОПОДАТКОВУВАНИХ МІНІМУМІВ ДОХОДІВ ГРОМАДЯН. 2. ТІ САМІ ДІЇ, ЯКЩО ВОНИ ВЧИНЕНІ ПОВТОРНО АБО ЗАПОДІЯЛИ ВЕЛИКУ МАТЕРІАЛЬНУ ШКОДУ ДЕРЖАВІ, БАНКОВІ, КРЕДИТНИМ УСТАНОВАМ, ІНШИМ ЮРИДИЧНИМ ОСОБАМ АБО ГРОМАДЯНАМ, КАРАЮТЬСЯ ШТРАФОМ ВІД ТРЬОХ ТИСЯЧ ДО П'ЯТИ ТИСЯЧ НЕОПОДАТКОВУВАНИХ МІНІМУМІВ ДОХОДІВ ГРОМАДЯН. П Р И М І Т К А. МАТЕРІАЛЬНА ШКОДА, ЯКА ЗАПОДІЯНА ФІЗИЧНИМ ОСОБАМ, ВВАЖАЄТЬСЯ ВЕЛИКОЮ, ЯКЩО ВОНА У ДВІСТІ І БІЛЬШЕ

Основні ознаки фіктивних підприємств (ст. 551 ГК України): зареєстрована (перереєстрована) на недійсні (втрачені, загублені) чи підроблені документи; незареєстровано у державних органах, якщо обов’язок реєстрації передбачений законодавством; зареєстрована (перереєстрована) в органах державної влади фізичними особами з подальшою передачею реєстраційних документів та печатки у володіння та/або управління підставним, померлим, безвісті знклим або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізувати повноваження. Зареєстровано (переєстровано) та впроваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників.

Додаткові ознаки фіктивних підприємств: Відсутність за юридичною та фактичною адресою Адреса розташування офісу у місцях масової реєстрації Засновник, директор та головний бухгалтер підприємства – одна людина Відсутність основних фондів Реєстрація на одну особу декількох підприємств відсутність у посадових осіб досвід з пов'язаний з підприємницькою діяльністю Відсутність працівників Засновники та посадові особи підприємств відносяться до малозабезпечених верст населення (студенти, пенсіонери, особи постійного місці проживання) Різке зростання обсягів валового доходу після реєстрації підприємства; Відсутність відомостей про обсяг доходу у посадових осіб підприємства від діяльності на самому підприємстві

Основні способи скоєння злочинів з використанням ФСПД - ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), розкрадання бюджетних коштів - легалізації контрабандного товару або товарів, що виготовленні в підпільних цехах та легальних підприємствах - «конвертація» коштів - отримання необікованих готівкових коштів - завищення або заниження вартості реально існуючих товарів - проведення реконвертації грошових коштів та списування надмірних складських залишків; - незаконного виводу доходів за кордон -протиправні операції з цінними паперами

це спеціально створені або придбані (перекуплені) зареєстровані в державних органах влади на підставних осіб суб’єкти господарювання, від імені яких, правопорушники здійснюють приховану незаконну діяльність, в спланованих схемах фінансово-господарських операцій з ухилення від сплати податків, легалізації товарів та грошових коштів, розкрадання бюджетних коштів.

Схема конвертації грошових коштів Ппідприємство-замовник Банк Фіктивне підприємство Документи по начебто поставленим ТМЦ або наданим послугам Безготівкові кошти Готівкові кошти

Схема реконвертації грошових коштів Підприємство-замовник Банк Фіктивне підприємство СПД, джерело готівки (оптові склади, власники АЗС, власники АТП) Документи по начебто поставленим ТМЦ або наданим послугам Безготівкові кошти Готівкові кошти

Склад учасників конвертаційного центру: • Організатор (керівник) КЦ - законспірована особа, за часту, • • • працівник банківської установи. Керівник КЦ проводить добір кадрів, розподіл ролей, прибутку, розробляє схеми трансакцій, забезпечує приміщеннями, оргтехнікою, технічними засобами охорони, зв’язку, встановленням курсу валют, обсягів купівлі-продажу комісійних ставок, взаємодію з вітчизняними та зарубіжними банками, органами реєстрації фіктивних фірм та роботи з клієнтами. Співорганізатор КЦ – «права рука» організатора. Особа яка допомагає організатору в усіх ключових питаннях діяльності КЦ, в більшості випадків – це особа яка керує усіма грошовими потоками, що йдуть через КЦ (в т. ч. керує системою «клієнт-банк» ). Головний бухгалтер КЦ – особа, яка повністю відповідає за ведення податкової та бухгалтерської звітності підприємств, що входять до складу КЦ, оформленням їх фінансової документації, координацією роботи бухгалтерії КЦ. Головний юрист КЦ – особа, що керує питаннями юридичного забезпечення діяльності підприємств (фіктивних» та «транзитних» ), що входять до складу КЦ, питаннями їх реєстрації, ліквідації, представництвом інтересів в державних органах і т. і.

Склад учасників конвертаційного центру: • Вербувальник – особа, що займається пошуком та подальшою координацією поведінки псевдодиректорів ( «фунтів» ) та засновників ФСГД та транзитних підприємств, що входять до складу КЦ. • Працівники служби безпеки КЦ – особи, що займаються вирішенням проблемних питань з правоохоронними та контролюючими органами, проведенням розвідувальних та контррозвідувальних операцій по забезпеченню безпеки діяльності КЦ, зокрема фізичної безпеки його організаторів і учасників. • Кур’єри – учасники КЦ, що здійснюють зняття готівки з рахунків фіктивних фірм у банку, перевезення документів, печаток, готівкових грошей до клієнтів, обмін-доставка фіктивних документів. • Ділери КЦ - займаються прийомом замовлень від клієнтів на конвертаційні операції, підготовкою пакету прикриття, ведення обліку клієнтів та їх реквізитів (контракти, рахунки-фактури, накладні, транспортні документи, акти виконаних робіт, надання послуг та інше. ). • Працівники низових ланок: бухгалтери, операціоністи, фахівці комп’ютерних систем, що забезпечують перерахування коштів, здійснюють управління платежами, готують виписки на рух безготівкових коштів на рахунок фіктивних фірм. Псевдодиректори та засновники «фіктивних» та «транзитних» СГД, що входять до складу КЦ.

Різновиди фіктивних підприємств: Головні (основні) це підприємства, які в ланцюжку злочинних схем виконують головну роль по заволодінню товарноматеріальними цінностями (ТМЦ) або грошовими коштами, так як на них покладається основне завдання отримання неконтрольованого прибутку. З одноразовим використанням З багаторазовим використанням Допоміжні (буферні, транзитні) це такі підприємства, (фірми), які в ланцюжку злочинних фінансовогосподарських схем суб’єктів підприємництва часто виступають проміжним кільцем між фіктивними фірмами і легальними підприємствами, так, як виконують функції “прикриття” і протидії правоохоронним органам у виявленні фактів ухилення від оподаткування та інших злочинів, що здійснюються легальними підприємствами.

Конвертаційний центр – сукупність фіктивних і транзитних підприємств та їх клієнтів. Конвертаційні центри створюються з метою ухилення від оподаткування шляхом проведення безтоварних операцій та конвертації грошових коштів.

Транзитні СПД створюються для: - використання банківських рахунків таких підприємств для акумулювання коштів, що надходять від реальних суб’єктів підприємницької діяльності для подальшого їх перерахування на рахунки головних фіктивних підприємств одноразового або багаторазового використання частіше конвертаційних центрів з метою незаконної конвертації; надання за певну плату неправдивих документів легальним СПД про надання послуг чи реалізації товарів, про сплату ПДВ іншими фіктивними фірмами. При цьому ціни на придбання чи реалізовану продукцію в цих документах підводяться під найбільш вигідні умови для клієнтів.

Ознаки діяльності конвертаційного центру • • • Зарахування в один операційний день на відкритий клієнтом у банку рахунок коштів від декількох суб'єктів господарювання, які в цей же день різними способами переводяться в готівку або переводяться на інший рахунок, внаслідок чого на кінець операційного дня на цьому рахунку не залишається коштів або їхня сума істотно зменшується. Списання з рахунку юридичної особи коштів у готівковий формі, не пов'язане з характером її діяльності. Зарахування в безготівковій формі та списання з рахунку фізичної особи коштів у готівковій формі, із призначенням платежу, що не пов'язане з постійним характером діяльності цієї фізичної особи. Обставини здійснення фінансових операцій свідчать про відсутність об'єктивного зв'язку між операціями і характером діяльності, хоча б одного з її учасників. Суми, на які здійснюються операції не відповідають майновому стану клієнта. Проведення операцій із цінними паперами, метою яких є одержання готівкових коштів. Регулярне одержання готівкових коштів фізичними особами. Різке зростання обсягів грошових коштів на рахунках СПД. Різке припинення операцій по рахунках, після одержання з них готівки або проведення певного циклу таких операцій.

Організація боротьби з фіктивними підприємствами в органах податкової служби умовно поділяється на три етапи: Перший етап - проведення гласних і негласних оперативно-розшукових заходів по отриманню і перевірці оперативної інформації, щодо злочинної діяльності фіктивних суб'єктів господарювання. Другий етап - документування злочинної діяльності, поєднання гласних і негласних оперативно-розшукових заходів і реалізація оперативно розшукових матеріалів Третій етап - оперативне супроводження кримінального провадження, судових розглядів. Ліквідація СПД, закриття банківських рахунків фіктивних підприємств, визнання угод недійсними, та стягнення податкової заборгованності.

Конвертаційні центри класифікуються „Банківські конвертаційні центри” „Спеціалізовані конвертаційні центри” „Конвертаційні центри загального користування” створені безпосередньо банківськими структурами і підконтрольні особам, які контролюють банківську установу (на сьогоднішній день більшість КЦ є банківськими). створені для обслуговування реально існуючих промислових підприємств і підконтрольні особам, які контролюють товарні і грошові потоки цих підприємств. створені особами з метою одержання особистої вигоди, які не мають тісних зв’язків з промисловими підприємствами і банківськими установами.

Способи виявлення ознак „фіктивних”і “транзитних” підприємств : 1. вивчення платіжних і первинних документів реальних підприємств при яких виявляються основні постачальники товарів (робіт і послуг), що можуть бути фіктивними; 2. вивчення інформаційних баз даних (АРМ ”ФСПД”), при яких виявляються підприємства, що систематично перераховують кошти на рахунки ФСПД.

Виявлення ознак діяльності конвертаційних центрів, починається з вивчення руху коштів на розрахункових рахунках в банках, оскільки одним із найбільш важливих ознак можливої незаконної діяльності суб’єкта господарювання є операції по перерахуванню великих сум коштів через банківські рахунки.

Для боротьби з фіктивними підприємствами керівництво органів державної податкової служби спрямовує роботу за напрямками: Оперативний Здійснення заходів які спрямовані на виявлення стійких угрупувань, які спеціалізуються на створенні і використанні фіктивних підприємств а також виявленні реальних підприємств які користаються послугами фіктивних підприємств Організаційноаналітичний Ведення звітності, аналіз і збір інформаціі, виявлення схем ухилення від оподаткування, з використанням фіктивних підприємств. Формування бази даних, узагальнення результатів роботи, розроблення пропозицій по підвищенню ефективності діяльності управлінь Зональний контроль Організація роботи міських і районних ОП ПМ, координація їх роботи щодо вияв-лення і припинення діяльності фіктивних підприємств, проведення заходів щодо відшкодуванню збитків, завданих державі в результаті незаконних операцій, контролю за виконання наказів, доручень, розпоряджень, надання методичної допомоги. Юридичного забезпечення Організація і координація роботи зі скасуванням в судах державної реєстрації ФСПД, визнання недійсними угод, укладених з реальними підприємствами, проведення методичної і практичної допомоги міським і районним під-розділам з питань орга-нізації роботи з господарсь-кими судами, внесення пропозиції по прийняттю нових законо-давчих та інших нор-мативних актів.

Напрямки спрямування роботи в ОДПС Оперативний - це здійснення заходів, які спрямовані на виявлення стійких угрупувань, що спеціалізуються на створенні і використанні фіктивних підприємств, а також виявленні реально існуючих підприємств, що користуються послугами фіктивних підприємств. Організаційно-аналітичний - це ведення звітності, проведення збору і аналізу інформації, виявлення схем ухилення від оподаткування, з використанням фіктивних підприємств. Зональний контроль - це координація організації роботи міських і районних оперативних підрозділів податкової міліції щодо виявлення і припинення діяльності фіктивних підприємств, боротьба з злочинними проявами в сфері оподаткування, проведення заходів щодо відшкодуванню збитків, нанесених державі в результаті незаконних операцій платників податків. Юридичного забезпечення - це організація і координація роботи зі скасуванням в судовому порядку державної реєстрації ФСПД, визначення недійсними угод, які укладаються ними і реально існуючими, підготовка позовів до господарських судів про скасування державної реєстрації ФСПД,

При виявленні фіктивного підприємства будь-яким підрозділом ДПС необхідно: інформувати про це підрозділи по організації боротьби з фіктивними підприємствами та незаконним відшкодуванням ПДВ для внесення реквізитів підприємства в базу оперативного обліку, зібрати всі необхідні документи які свідчать про фіктивність виявленого СПД, зібраний пакет документів направити у відділ правового забезпечення для підготовки позовної заяви до господарського суду.

29 января 2013, 10: 30 Бизнес / Криминал В Киеве прикрыли конвертационный центр с оборотом в 200 млн грн. • 29 января 2013, 10: 30 Бизнес / Криминал В Киеве прикрыли конвертационный центр с оборотом в 200 млн грн. В Киеве выявлена группа лиц, которая предоставляла противоправные услуги по переводу безналичных средств в наличные, с помощью чего предприятия реального сектора экономики как из Киева, так и из других регионов страны минимизировали свои налоговые обязательства. Об этом My. Time сообщили в пресс-службе ГНС в Киеве. «Только за 2012 объем теневых операций достиг 200 миллионов гривен, в результате чего бюджет государства недополучил около 30 миллионов гривен. Во время обысков, которые проводились сразу в 3 офисных помещениях и 2 квартирах, изъято почти 40 печатей фиктивных предприятий, которые входили в состав конвертационного центра, значительное количество компьютерной техники, используемой для составления документов о якобы проведенных хозяйственных операций, а также бухгалтерскую документацию по этой деятельности» , - сообщили в киевской налоговой. Следователями налоговой милиции проводятся досудебные расследования как в отношении организаторов конвертационного центра, которыми оказались сразу две женщины - 36 -ти и 42 -х лет, по ст. 205 УК Украины (фиктивное предпринимательство), так и в отношении руководителей предприятий, которые пытались уклониться от уплаты налогов в бюджет с его помощью, но уже по ст. 212 УК Украины (уклонение от уплаты налогов). В 2012 году в общей сложности столичными налоговиками с предприятий, которые воспользовались услугами конвертационных центров, в бюджет взыскано более 173 миллиона гривен.