
акциз.ppt
- Количество слайдов: 62
Лекція Викриття фактів незаконного обігу підакцизних товарів
План: 1. Правові та нормативні акти, які регламентують обіг спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та відповідальність за порушення встановленого порядку їх обігу. 2. Незаконне виготовлення та реалізація фальсифі кованої продукції. Здійснення оперативно розшукових заходів по викриттю злочинів з незаконним обігом підакцизних товарів. 3. Найпоширені способи незаконного ввезення підакцизних товарів в Україну. 4. Взаємодія підрозділів податкової міліції з іншими правоохоронними органами по виявленню і припиненню фактів незаконного обігу підакцизних товарів.
Рекомендована література • Кримінально процесуальний кодекс України. — К. : Право, 1998. • Кодекс України про адміністративні правопорушення. — К. : «Право» , 1998. • Податковий Кодекс України. • Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» № 482/95 ВР від 19. 12. 95 // Відомості Вер ховної Ради України. — 1995. — № 46. — Ст. 346. • Закон України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» // Відомості Верховної Ради. — 2000. — № 36. — Ст. 299.
Рекомендована література • Акуленко В. Н. , Льісенко В. , Попович В. М. , Некрасов В. А. Международное сотрудничество в борьбе с преступностью: Учеб ное пособие. — Ирпень: Национальная академия государственной налоговой службьі Украиньї, 2005. — 202 с. • Некрасов В. А. Пошукова робота оперативних підрозділів подат кової міліції//Лекція з курсу ОРД. Державний університет подат кової служби — Ірпінь, 2006. — 37 с. • Албул С. В. , Некрасов В. А, Пеньков С. В. , Подобний О. Оперативна закупівля та контрольоване постачання: організа ція і тактика проведення: Навчальний посібник. — Київ: МВС України, 2010. 187 с. • В. А. Некрасов, А. М. Лисенко, С. В. Пеньков, В. Матвійчук Розкриття злочинів у сфері виготовлення та збуту алкогольних напоїв: Науково практичний посібник. Одеса: Юридична література, 2009. 160 с.
Акцизний збір – це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).
Ст. 212 Платники податку • • • Особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини; Особа суб’єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України; Фізична особа резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства.
• • • Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку; Особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законодавством відповідно до пункту 213. 3 статті 213 цього розділу. ; Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог.
Ст. 212. 3 Реєстрація платників • • Реєстрація в органах державної податкової служби як платника податку суб’єкта господарювання, що здійснює діяльність з виробництва підакцизних товарів (продукції) та/або імпорту алкогольних напоїв та тютюнових виробів, яка підлягає ліцензуванню, здійснюється на підставі відомостей щодо видачі такому суб’єкту відповідної ліцензії. Органи ліцензування, що уповноважені видавати ліцензії на зазначені види діяльності, зобов’язані надати органу державної податкової служби за місцезнаходженням суб’єкта господарювання інформацію про видані, переоформлені, призупинені або анулювані ліцензії у п’ятиденний строк з дня здійснення таких дій.
Стаття 213. Об’єкти оподаткування • Об’єктами оподаткування є операції з: • Реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції); • Реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам; • Ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України; • Обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат.
Ст. 214 База оподаткування • Вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку; • Вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку. • При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на дату подання до органу державної митної служби митної декларації до митного оформлення.
• • Митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію України, визначається відповідно до Митного кодексу України. У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з вироблених на митній території України або ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об’єму, кількості товару (продукції), об’єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
• Для оподаткування акцизним збором Кодексом встановлено ставки акцизного збору у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) гривнях та євро (специфічні) та у процентах до обороту реалізації товару (продукції) (адвалорні). • Специфічні ставки застосовуються для спирту, алкогольних напоїв, пива і встановлені в національній грошовій одиниці гривнях, а також для нафтопродуктів і транспортних засобів та кузовів до них, які встановлені в іноземній грошовій одиниці євро. • Адвалорні ставки у процентах до обороту реалізації товару (продукції) встановлено тільки для тютюнових виробів від вартості товару, обчисленої за максимальними роздрібними цінами (без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного збору).
Ст. 215 Підакцизні товари та ставки податку • До підакцизних товарів належать: • спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; • тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну; • нафтопродукти; • автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Ст. 216 Дата виникнення податкових зобов’язань • • Датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата їх реалізації особою, що їх виробляє, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів (продукції), крім випадків. Датою виникнення податкового зобов’язання щодо зіпсованого, знищеного, втраченого підакцизного товару (продукції) є дата складання відповідного акта. Втраченим є товар (продукція), місцезнаходження якого платник податку не може встановити.
• Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є дата подання органу державної митної служби митної декларації для митного оформлення або дата нарахування такого податкового зобов’язання органом державної митної служби у визначених законодавством випадках. • При передачі підакцизних товарів (продукції), вироблених з давальницької сировини, датою виникнення податкових зобов’язань є дата їх відвантаження виробником замовнику або за його дорученням іншій особі. • При використанні підакцизних товарів (продукції) для власних виробничих потреб датою виникнення податкових зобов’язань є дата їх передачі для такого використання, крім використання для виробництва підакцизних товарів (продукції).
Ст. 223 Складення та подання декларації з акцизного податку • • Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю. Платник податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, та імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду органу державної податкової служби за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою центральним органом державної податкової служби.
Суб’єкти підприємницької діяльності • що виробляють спирт етиловий, коньячний і плодовий, спирт етиловий ректифікований виноградний, спирт етиловий ректифікований плодовий, алкогольні напої та тютюнові вироби, підлягають обов’язковій реєстрації в державній податковій інспекції за місцезнаходженням цих суб’єктів як платники акцизного збору шляхом подання копії ліцензії в п’ятиденний строк після її отримання.
Поняття оптової, роздрібної торгівлі Оптова торгівля діяльність по придбанню і відповідному перетворенню товарів для наступної їх реалізації підприємствам роздрібної торгівлі, іншим суб'єктам підприємницької діяльності. Роздрібна торгівля діяльність по продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків.
Ліцензування торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами Здійснюється: • Щодо оптової торгівлі Департаментом з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів (ДААК) ДПА України. • роздрібної торгівлі територіальні підрозділи регіональних управлінь ДААК ДПА України за місцем торгівлі СПД.
Об’єктами оподаткування акцизним збором • Відповідно до статті 3 Декрету Кабінету Міністрів України “Про акцизний збір” є: • обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції), шляхом їх продажу, обміну, безплатної передачі або з частковою оплатою, а також обсяги відвантаження підакцизних товарів при виготовленні на давальницьких умовах; • обороти з реалізації (передачі) товарів (продукції) для власного споживання, промислової переробки (крім оборотів з реалізації (передачі) для виробництва підакцизних товарів, за виключенням нафтопродуктів), а також для своїх працівників; • вартість товарів (продукції), які імпортуються (ввозяться, пересилаються) на митну територію України, у тому числі в межах бартерних (товарообмінних) операцій або без оплати чи з частковою оплатою їх вартості.
Перелік товарів (продукції), на які встановлюється акцизний збір визначається і обмежується переліками підакцизних товарів, які ввійшли до законів України: • від 6 лютого 1996 року "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на тютюнові вироби" ( 30/96 ВР ), • від 7 травня 1996 року "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої" ( 178/96 ВР ), • від 24 травня 1996 року "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби та шини до них" ( 216/96 ВР ), • від 11 липня 1996 року "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)" ( 313/96 ВР ).
Підакцизні товари • • алкогольні напої та спирт етиловий. тютюнові вироби пиво із солоду (солодове); нафтопродукти : легкі дистиляти (бензини спеціальні, моторні авіаційні, інші спеціальні бензини, тощо); середні дистиляти (бензини для специфічних процесів переробки та для хімічних перетворень); важкі дистиляти (дизельне пальне); • транспортні засоби.
Контроль за обчисленням і сплатою акцизного збору • зі підакцизних товарів, імпортованих на територію України, здійснюється органами Державної митної служби України; • з підакцизних товарів вироблених на території України – органами державної податкової служби України відповідно до Закону України "Про державну податкову службу України".
Контроль за сплатою акцизного збору з алкогольних напоїв та тютюнових виробів здійснюється за допомогою марок акцизного збору. Їх наявність на товарах підтверджує сплату акцизного збору, легальність виробництва, ввезення та реалізації на території України цих виробів. На марках акцизного збору на алкогольні напої зазначається сума сплаченого акцизного збору з одиниці продукції, на яку наклеєна акцизна марка.
Марка акцизного збору — це спеціальний знак, яким маркуються алкогольні напої та тютюнові вироби. Вони виготовляються відповідно до правил виготовлення бланків цінних паперів і є документами суворого обліку. Вони виготовляються на замовлення ДПА лише державним спеціалізованим підприємством Міністерства фінансів.
Акцизні марки
Индексы регионов Украины • 01 Автономная Республика Крым Области • 02 Винницкая • 03 Волынская • 04 Днепропетровская • 05 Донецкая • 06 Житомирская • 07 Закарпатская • 08 Запорожская • 09 Ивано Франковская • 10 Киевская • 11 Кировоградская • 12 Луганская • 13 Львовская • • • • 14 Николаевская 15 Одесская 16 Полтавская 17 Ровенская 18 Сумская 19 Тернопольская 20 Харьковская 21 Херсонская 22 Хмельницкая 23 Черкасская 24 Черновицкая 25 Черниговская 26 Киев 27 Севастополь
Контрольна марка спеціальний знак, що засвідчує дотримання авторських і (або) суміжних прав і надає право на розповсюдження примірників аудіовізуальних творів, фонограм, відеограм, комп'ютерних програм, баз даних. Контрольна марка є самоклейним знаком одноразового використання, зовнішній бік якого має спеціальний голографічний захист.
Контрольные марки
Відповідальність фізичних осіб за незаконний обіг спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів передбачено Кодексом про адміністративні порушення України • Ст. 164 "Порушення порядку провадження господарської діяльності“; • Ст. 164 5 " Зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка“; • Ст. 177 2 "Виготовлення, придбання, зберігання або реалізація фальсифікованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів".
Кримінальна відповідальність • Ст. 204 "Незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів": • Ст. 216 "Незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок“.
Питання 2 Незаконне виготовлення та реалізація фальсифікованої продукції. Здійснення оперативно-розшукових заходів по викриттю злочинів пов'язаних з незаконним обігом підакцизних товарів.
Основні канали постачання спирту 1) викрадення виготовлених залишків чи незаконне отримання етилового спирту, виготовленого з харчової сировини, на спиртозаводах; 2) виготовлення спирту для збуту на міні спиртозаводах; 3) використання технічного спирту; 4) незаконне ввезення спирту із за кордону.
Підпільним цехом слід вважати приміщення (або кілька таких приміщень) чи певне місце, пристосоване або обладнане для незаконного виготовлення алкогольних напоїв (окрема будівля, споруда різного призначення, приміщення чи його частина, наприклад квартира у будинку, підвал, гараж тощо).
Основні способи ухилення від сплати податків при виробництві, реалізації та переробці спирту: 1. Здійснення псевдоекспортних операцій по реалізації спирту; 2. Фальсифікація бухгалтерських та звітних документів СГД; 3. Нецільове використання спирту, отриманого за нульовою ставкою акцизного збору; 4. Незаконне використання марок акцизного збору; 5. Нелегальне виробництво алкогольних напоїв.
3. Найпоширені способи незаконного ввезення підакцизних товарів в Україну
Найпоширені способи незаконного ввезення підакцизних товарів в Україну. • незаконного ввезення (контрабанда) підакцизних товарів поза митним контролем. • ввезення підакцизних товарів шляхом псевдотранзиту „перерваного транзиту“; • ввезення товарів шляхом „подвійного транзиту; • декларування товарів на фіктивні фірми • оформлення завезення товарів на реально існуючу фірму на території України без відома посадових осіб цієї фірми; • заниження митної вартості вантажу; • часткове декларування товару ввезення одного товару (марки, сорту) під виглядом іншого. • ввезення товарів під виглядом комплектуючих. • ввезення товару під видом давальницької сировини.
Перерваний транзит
Часткове декларування
Ввезення одного товару під виглядом іншого
ОБНОТ Для боротьби з незаконним обігом товарів в структурі податкової міліції ДПА України створені і діють підрозділи по організації боротьби з незаконним обігом товарів.
Завдання і функції підрозділів ОБНОТ: • організація діяльності підрозділів податкової міліції, щодо попередження та викриття злочинів, що скоюються у сфері оподаткування в напрямку боротьби з незаконним обігом товарів, в першу чергу підакцизних; • здійснення комплексу оперативно розшукових та профілактичних заходів по виявленню та викриттю СПД, які займаються незаконним постачанням, збутом підакцизних товарів; • контроль та відпрацювання товарних потоків; • організація та контроль і координація роботи підрозділів ПМ на місцях з питань обліку, збереження, оцінки та реалізації конфіскованого та іншого належного державі майна, та інше.
Оперативне обслуговування інформаційне забезпечення діяльності ПМ, яке полягає в організації своєчасного надходження інформації про стан оперативної обстановки на об'єктах (сферах) економіки та напрямах роботи, шляхом закріплення працівників оперативних підрозділів за ними, створення дієвих механізмів надходження інформації, а також організації роботи гласних та негласних джерел інформації.
Зміст оперативного обслуговування • визначення переліку сфер (об'єктів) економіки, • розподіл сфер за рівнями (державним, обласним, місцевим) оперативного обслуговування; • закріплення співробітників ПМ за галузями економіки по лініях та напрямках роботи; • вибір необхідного режиму оперативного обслуговування; • збір і аналіз первинної інформації; • створення оптимальних джерел інформації (гласних і негласних), забезпечення їх надійної роботи; • організація взаємодії й обміну інформацією по горизонталі та вертикалі з іншими суб'єктами ОРД; • аналіз оперативної обстановки; • накопичення отриманих даних.
Оперативна обстановка — це сукупність умов, які склалися в певному регіоні, території, об'єкті, які впливають на процес боротьби зі злочинністю і на визначення сил, засобів, форм і методів цієї боротьби.
Елементи оперативної обстановки • загальна характеристика регіону, території та нормативне регулювання сфери обігу алкогольних напоїв і діяльності правоохоронних органів; • відомості про суб'єктів, що займаються виготовленням та збутом алкогольних напоїв; • характеристика діяльності оперативних підрозділів, які ведуть боротьбу з цими злочинами (сили, засоби, форми і методи боротьби з цими злочинами, досягнуті результати, планові показники і т. д. )
Після одержання первинної інформації приймається рішення (у разі необхідності) про заведення ОРС. За місцем незаконного виготовлення алкогольної продукції організовується спостереження з'ясовуються місця збуту продукції, при цьому застосовується фото , відеозйомка та інші засоби спостереження, отримується дозвіл на зняття інформації з каналів зв'язку, на телефонні номери правопорушників.
Для виявлення місць збуту • застосовується оперативний супровід транспортного засобу або контрольоване постачання. • опитуються особи, які мешкають поблизу підпільних цехів, працівники даних цехів, транспортувальники продукції, покупці готової продукції тощо. • аналізуються реальні можливості оперативних джерел. • проводиться оперативна закупівля.
Проведення криміналістичного дослідження, встановлення: • чи є вилучена продукція алкогольним напоєм? • якщо так, то яким саме? • чи відповідає даний алкогольний напій вимогам ДСТУ та які інгредієнти складають цю речовину? • чи відповідає даний алкогольний напій найменуванню, вказаному на етикетці? • на основі якого спирту (харчового, технічного) виготовлений? • можливий спосіб виготовлення цієї продукції та ін.
Після проведення оперативної чи контрольної закупівлі необхідно • здійснити затримання винних осіб, з метою проведення огляду приміщень, де здійснювалося незаконне виготовлення алкогольних напоїв, • вилучити кошти, отримані від збуту, самих алкогольних напоїв, • вилучити сировину для їх виготовлення, акцизні марки, обладнання, • опитати причетних до цього осіб.
4. Взаємодія підрозділів ПМ з іншими правоохоронними органами
Взаємодія оперативних підрозділів ПМ з іншими органами • • • До суб'єктів взаємодії належать: ОВС; прокуратура; Служба безпеки України; Державна податкова служба; Управління у справах захисту прав споживачів; органи санітарно епідеміологічного нагляду; КРУ; Державна митна служба та ін
Державна податкова адміністрація України • здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства; • веде облік платників податків; • контролює виробництво та обіг спирту; • проводить перевірки суб'єктів господарювання; • видає та анулює ліцензії на право виробництва та торгівлі алко гольними напоями; • зберігає та реалізує акцизні марки тощо.
Митна служба України • здійснює: • митний контроль; • ведення митної статистики імпорту та експорту спирту й алкогольних напоїв; • організацію боротьби з контрабандою спирту й алкогольних напоїв; • боротьбу з порушеннями митних правил, адміністративними пра вопорушеннями щодо імпорту та експорту вищезазначеної продукції.
Управління у справах захисту прав споживачів • державний контроль за дотриманням законодавства щодо захисту прав споживачів; • у межах своєї компетенції контроль за дотриманням законодавства у сфері регулювання виробництва і торгівлі спиртом та алко гольними напоями; • перевірки суб'єктів господарської діяльності; • припинення торгівлі та виробництва товарів, що не відповідають вимогам нормативних документів тощо.
Головне контрольно-ревізійне управління • забезпечення реалізації державної політики у сфері фінансового контролю за використанням відповідно до законодавства бюджетними установами, а також підприємствами і організаціями незалежно від форми власності коштів, отриманих із бюджетів та державних цільових фондів; • проведення з цією метою ревізій та перевірок фінансової діяльності щодо використання державних коштів (у тому числі за дорученням правоохоронних органів).
Органи, які здійснюють реєстрацію СПД виконавчі комітети міських, селищних рад депутатів, районні, обласні державні адміністрації (можна засвідчити факт реєстрації як СПД, отримати відомості про вид статутної діяльності суб'єкта господарювання, відомості про засновників тощо).
Державний комітет статистики • здійснює одержання й узагальнення статистичних даних, наданих суб'єктами підприємницької діяльності, які містять основні показники їх виробничої діяльності. У Державному комітеті статистики можна одержати зазначені відо мості щодо підприємств, які займаються виготовленням та торгівлею спиртом та алкогольними напоями.
Органи Державного санітарноепідеміологічного нагляду • контроль за виконанням санітарного законодавства; • видачу дозволів та погодження державних стандартів та техніч них умов на виробництво, переробку та торгівлю алкогольними на поями; • проведення лабораторного дослідження і випробування, а та кож санітарної, гігієнічної, токсикологічної, епідеміологічної та ін ших идів в оцінки алкогольної продукції і видачу за їх результатами висновків щодо відповідності (невідповідності) вимогам санітарних норм.
Дякую за увагу.
акциз.ppt