Лекція УМОВИ ДОМОВЛЕНОСТЕЙ ПРО ЗДІЙСНЕННЯ АУДИТУ 5 1

Лекція. УМОВИ ДОМОВЛЕНОСТЕЙ ПРО ЗДІЙСНЕННЯ АУДИТУ 5. 1. Порядок домовленості проведення аудиту за МСА 210 “Узгодження умов виконання завдань з аудиту” 5. 2. Документальне оформлення двосторонньої згоди з умовами аудиту (лист запит, лист зобов”язання, договір) 5. 3. Прийняття змін у домовленості к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 1

к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 2

Анкета для отримання попередньої інформації про об'єкт аудиторської перевірки № Питання I 1. 1 1. 2 1. 3 1. 4 II 2. 1 Відповідь Загальна інформація про підприємство, що буде перевірятися Повна назва підприємства Наприклад: Підприємство з іноземними інвестиціями товариство з обмеженою відповідальністю „Альбіон” Дата державної реєстрації „____”_______р. Основні види діяльності Наприклад: -будівництво житлових будинків, -оптова торгівля, -транспортно експедиційна діяльність, тощо Фактичне місцезнаходження та контактна м. _____, вул. ______, №___ інформація з представниками підприємства: контактна особа П. І. Б. , посада (тел, факс, E mail) Загальні питання аудиторської перевірки, що планується Предмет аудиторської перевірки комплексна перевірка (аудит бухгалтерського і податкового Вкажіть, будь ласка, що Ви хотіли б, щоб обліку, аналіз фінансово господарської діяльності) було перевірено аудиторами аудит перед придбанням, ліквідацією, реорганізацією, (Оберіть серед наведених варіантів або банкрутством зазначте власний) правильність ведення бухгалтерського обліку правильність складання фінансової звітності правильність ведення податкового обліку з ПДВ правильність ведення податкового обліку з податку на прибуток правильність складання податкової звітності необхідна перевірка достовірності фінансової звітності з видачею офіційного Аудиторського висновку: o …. . к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 3

Анкета для отримання попередньої інформації про об'єкт аудиторської перевірки (продовження) 2. 2 2. 3 2. 4 За який період необхідно провести з „___”______ року перевірку до „___”_____ року Хто є Замовником перевірки Власники (засновники) підприємства та Керівництво підприємства контактна інформація з Замовником чи його Майбутні інвестори / покупці / акціонери, тощо представниками: Інше (вказати) контактна особа П. І. Б. (моб. тел, факс, E mail) Мета аудиторської перевірки: -Вкажіть, будь ласка, хто буде Наприклад: користувачем результатів перевірки -ДКЦПРФ, -Який, на Вашу думку, повинен бути -засновники, досягнутий результат перевірки -треті особи, тощо. Наприклад: -впевнитися у відсутності суттєвих помилок (більших, скажімо, за 10 тис. грн. ) -впевнитися у відсутності шахрайства -переконатися у правильності ведення обліку -переконатися у кваліфікації працівників бухгалтерії -виявити ризики діяльності, в т. ч. податкові ризики -необхідний Аудиторський висновок для ДКЦПФР, ФДМУ, тощо к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 4

Анкета для отримання попередньої інформації про об'єкт аудиторської перевірки (продовження) ІІІ Питання оподаткування 3. 1 Статус платника податку на прибуток Підприємство є платником податку на прибуток на загальній системі Підприємство не є платником податку на прибуток на загальній системі 3. 2 Статус платника ПДВ 3. 3 Чи проводилися звіряння розрахунків ТАК за податками з ДПІ? НІ ІV Додаткова інформація Підприємство є платником ПДВ Підприємство не є платником ПДВ Яким, на Вашу думку, є стан бухгалтерського обліку підприємства, що буде перевірятися? Якому методу калькулювання вартості аудиторських послуг* Ви віддаєте перевагу? добрий задовільний незадовільний потребує відновлення вартість послуг у фіксованій сумі поденна оплата, відповідно до фактичних витрат часу к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 5

Анкета для отримання попередньої інформації про об'єкт аудиторської перевірки (продовження) 2. 5 По можливості зробіть оцінку обсягів документообороту Підприємства: Орієнтовна кількість основних засобів: -до 100 -від 100 до 1000 -від 1 до 10 тис. -більше 10 тис. Кількість отримуваних прибуткових документів (накладних, Актів приймання передачі, Актів виконаних робіт (наданих послуг), тощо) за місяць Приблизна номенклатура запасів (сировини, матеріалів, товарів): -до 1000 найменувань -від 1000 до 10000 найменувань -від 10 до 100 тис. найменувань -більше 100 тис. найменувань Приблизна кількість контрагентів: -покупців та замовників -постачальників та підрядчиків Кількість діючих договорів на поточну дату Кількість платіжних доручень банку (в середньому) за: -1 день -1 місяць Кількість штатних працівників Підприємства Наявність філій чи дочірніх підприємств Кількість уточнень до податкових декларацій, які були подані в періоді, за який буде проводитися перевірка к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 6

Види договорів з аудиторської діяльності На аудит Угода між аудитором і замовником щодо перевірки достовірності та повноти звітності, складеної суб’єктом господарювання з наданням аудиторського висновку На експрес перевірку Угода на оперативне вивчення протягом чітко обумовленого часу певного питання адміністрації підприємства з наданням консультації замовнику або письмового висновку. На надання консультаційних послуг Передбачає надання відповідей на конкретні питання адміністрації підприємства. Предметом консультування є вирішення питань з відповідною регламентацією нормативними актами На бухгалтерське обслуговування На одноразову консультацію На абонентське обслуговування Угода, за якою аудиторська фірма бере на себе виконання облікових функцій замовника Предмет договору – відповідь аудитором на конкретне запитання у визначений термін в усній або письмовій формі Передбачає довгострокову взаємодію аудитора та замовника з приводу постійного надання допомоги у визначений період. Взаємодія відбувається шляхом проведення нарад, семінарів, індивідуальних консультацій, занять з обліковим персоналом к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 7 замовника

Алгоритм укладання договору на проведення аудиту к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 8

Зміст договору на проведення аудиту Розділ договору Зміст Преамбула зазначається назва договору, його номер, дата і місце складання, повна назва замовника і виконавця, посади, П. І. Б. осіб, які підписали договір з обох сторін Предмет договору Зобов’язання (обов’язки) сторін характеристика мети і масштабу аудиту зазначається про можливість: −доступу до будь яких записів, документації та іншої інформації, необхідної для виконання робіт; −відмови від будь яких дій, які здійснюються з метою впливу на думку аудитора; −отримання в разі потреби інформації від третіх осіб; −не втручання в методику перевірки; −організації роботи аудитора з метою зміни його професійної думки зазначається про необхідність: дотримання вимог чинного законодавства, Закону України “Про аудиторську діяльність”, Міжнародних стандартів аудиту, Міжнародного стандарту контролю якості 1 та Кодексу етики професійних бухгалтерів; зберігати в таємниці інформацію, отриману при проведенні аудиту та виконанні інших аудиторських послуг, не розголошувати відомості, що становлять предмет комерційної таємниці, та не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб; повідомляти власників, упов новажених ними осіб про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності; належним чином проводити аудит та/або надавати інші аудиторські послуги; займати нейтральну позицію до персоналу та замовника в цілому; к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 9 виконати прийняті на себе зобов’язання якісно та у визначені строки

Зміст договору на проведення аудиту (продовження) Права сторін Основні вказується на можливість: права −самостійно визначати форми і методи проведення аудиту та виконавця надання інших аудиторських послуг на підставі чинного законодавства, стандартів аудиту та умов договору із замовником; −отримувати необхідні документи, які мають відношення до предмета перевірки і знаходяться як у замовника, так і у третіх осіб; −отримувати необхідні пояснення в письмовій чи усній формі від керівництва та працівників замовника; −перевіряти наявність майна, грошей, цінностей, вимагати від керівництва суб’єкта господарювання проведення конт рольних оглядів, замірів виконаних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюється перевірка документів; залучати на договірних засадах до участі в перевірці фахівців різного профілю; відмовитися від виконання зобов’язань за цим договором, якщо замовник втручається в його діяльність к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 10

Зміст договору на проведення аудиту (продовження) Основні права замовника вказується на можливість отримання від Виконавця пропозицій, зауважень та інших записів, зроблених ним у процесі підготовки звіту про фактичні результати виконання завдання Порядок і вказується ціна, встановлена за угодою сторін (можливим є терміни підхід, коли оплати у договорі вказується ціна, встановлена за угодою сторін, зазначається порядок додаткової оплати у разі виникнення додаткових витрат, не врахованих при формуванні договірної ціни; або вказується орієнтовна вартість аудиторських послуг (вартість людино години роботи) та зазначається, що остаточна ціна буде визначена у додатковій угоді (що є невід’ємною частиною договору), виходячи з фактично здійснених витрат к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 11

Зміст договору на проведення аудиту (продовження) Відпові дальність сторін договору замовник несе відповідальність за: − повноту, достовірність і юридичну чинність бухгалтерських та інших документів, які надаються виконавцю для виконання завдання; −виявлені в ході перевірки відхилення від вимог чинного законодавства, за фінансові результати та за звітність за ними; за початкові залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності, які не перевірялися до цієї перевірки або перевірялися іншими аудиторами; −невиконання пропозицій виконавця по усуненню виявлених невідповідностей (відхилень, помилок тощо); виконавець не несе відповідальність якщо замовник не надав (надав не повністю, несвоєчасно) необхідні відомості, первинну документацію або у будь який інший спосіб створив умови, які сприяли помилкам у роботі виконавця, за: −порушення терміну виконання робіт; −помилки, яких він припустився; −невірні висновки, яких він дійшов під час виконання договору к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 12

Зміст договору на проведення аудиту (продовження) Порядок прийому передачі наданих послуг Строки виконання робіт Реквізити сторін потрібно вказати перелік, характеристику та послідовність процедур, які виконуються сторонами під час передачі результатів роботи, а також умови і порядок оформлення відмови замовника прийняти виконану роботу. У цьому розділі виконавцю не завадить зазначити умови, за яких його обов’язок щодо передачі акту виконаних робіт та аудиторського звіту вважається виконаним, а також умови, за якими роботи за договором вважаються прийнятими у повному обсязі вказується тривалість виконання роботи, дати початку та закінчення, а також терміни надання результатів виконаної роботи. Тут виконавцю бажано передбачити умови щодо випадків, коли строк виконання робіт може бути продовжений (наприклад, у разі несвоєчасного надання замовником інформації, потрібної для виконання робіт виконавцем, строк виконання продовжується на час такої затримки) зазначення юридичної адреси та платіжних реквізитів кожної сторони к. е. н. , доц. Кузик Н. П. 13