Лекция по дисциплине: «Бухгалтерский учет» Первичные документы и учетные регистры Май 2013
ПОНЯТИЕ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА Первичный учетный документ - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, имеющей правовое (доказательное, оправдательное) значение Первичный учетный документ - любой материальный носитель данных, который позволяет юридически доказательно подтвердить факты хозяйственной деятельности и право на их совершение Организация первичного учета возложена на хозяйствующие субъекты (юридические лица) которые должны применять унифицированные формы первичных учетных документов, разработанных органами Госкомстата РФ в виде альбомов унифицированных форм первичных документов Унифицированными принято называть первичные документы, предназначенные для оформления определенных хозяйственных операций в организациях независимо от форм собственности и отраслей экономики. Благодаря им достигается единообразие, т. е. однозначно понимаемое, оформление однородных хозяйственных операций
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ ДОКУМЕНТА Наименование документа Дата составления документа п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» Наименование экономического субъекта, составившего документ Содержание факта хозяйственной жизни Величина натурального и (или) денежного измерения ФХЖ с указанием единиц измерения Наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность Оформления свершившегося события; Подписи должностных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ По содержанию Денежные документы Материальные документы Расчетные документы Отражают кассовые и банковские операции Отражают операции по движению товарноматериальных ценностей Отражают расчетные операции предприятия с контрагентами По назначению Распорядительные документы Содержат приказ или распоряжение на совершение хозяйственной операции Исполнительные (оправдательные) документы Комбинированные документы Документы бухгалтерского оформления Удостоверяют факт совершения хозяйственной операции Содержат в себе признаки как распорядительных, так и исполнительных документов Документы составляемые бухгалтером для дальнейшего использования в учетном процессе
КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ По количеству учетных записей Однопозиционные (однострочные) документы Многопозиционные (многострочные) документы Содержат одну позицию по одной операции или по одному наименованию товарноматериальных ценностей Содержат несколько позиций по нескольким операциям или наименованиям товарноматериальных ценностей По структуре Документы с табличной структурой Документы с анкетной структурой Документы с комбинированной структурой Реквизиты документов содержатся в таблице, тем самым создается возможность выделить зону для реквизитов, которые подлежат машинной обработке Реквизиты документа расположены как в обычной анкете Ряд реквизитов располагается по анкетной структуре, а ряд - по табличной структуре
КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ По месту составления Внутренние документы Внешние документы Составляются на предприятии Составляются за пределами предприятия По объему (порядку оформления) Первичные документы Сводные документы Используются для оформления хозяйственных операций предприятия в момент их совершения Фиксируют данные о хозяйственных операциях из нескольких первичных документов По способу использования Разовые документы Применяются для однократного отражения фактов хозяйственной жизни Накопительные документы Используются для многократного отражения в них хозяйственных операций в течение отчетного периода
КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ По способу заполнения Документы, заполняемые вручную Как правило, напечатанные типографским способом, данные в которые заносятся вручную Документы, заполняемые частично автоматизированным способом Данные в которые частично заносятся заранее автоматизированным способом, остальные показатели заносятся вручную Документы, полностью заполняемые автоматизированным способом Полностью заполняемые путем автоматизированной регистрации данных
ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ДОКУМЕНТООБОРОТА Стадии документооборота 1. Поступление документов со стороны и выписка их в организации 2. Исполнение и определенная доработка документов в организации до поступления их в бухгалтерию 3. Поступление первичных документов в бухгалтерию 4. Обработка документов в бухгалтерии 5. Обеспечение текущего хранения документов 6. Передача документов на хранение в архив организации, а затем в гос. архивы 1. Проверка документов по форме и содержанию 2. Оценка в денежной форме операций, отраженных в документах 3. Запись на документах бухгалтерских проводок 4. Включение документов в учетные регистры
УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ Техника бухгалтерского учета - способ ведения бухгалтерского учета, т. е регистрации учетной информации Учетные регистры - учетные документы, предназначенные для систематизации и накопления информации из первичных документов Первичные документы Учетные регистры Накопительные и группировочные ведомости Учетные регистры
Обязательные реквизиты регистра бухгалтерского учета: 1) наименование регистра; 2) наименование экономического субъекта, составившего регистр; 3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр; 4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета; 5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения; 6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра; 7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Примечание – ч. 4 ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» .
КЛАССИФИКАЦИЯ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ По внешнему виду Свободные листы Карточки Бухгалтерские книги По характеру регистрации записи (по назначению) Хронологические Систематические Информация о хозяйственных операциях записываются в последовательности их совершения Хозяйственные операции группируются по определенным признакам (регистрационный журнал) (главная книга) Комбинированные (журналы-ордера) Систематические регистры синтетического учета Систематические регистры аналитического учета По степени детализации (по содержанию) Синтетические Аналитические Комбинированные По способам заполнения Вручную Автоматизировано
СПОСОБЫ ПРОВЕРКИ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Сплошная проверка Выборка Все записи в учетных регистрах, в которых обнаружена ошибка, последовательно сверяются с документами или другими учетными регистрами, в которых отражены те же операции Способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учета. Делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического учета СПОСОБЫ ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК Корректурный способ Применяется для исправления ошибок в документах (кроме кассовых и банковских) до подведения итогов в них. Исправления производится путем зачеркивания неправильных и надписывания правильных записей, заверенных подписью Применяется при правильной корреспонденции счетов, если Способ запись сделана в меньшей сумме. «дополнительных На разницу составляется проводок» дополнительная проводка на сумму, недостающую до правильной Применяется для исправления неправильной корреспонденции Способ счетов. Неправильная запись «Красное сторно» повторяется красными чернилами, что означает вычитание и тем самым сторнирование, уничтожение Основанием для составления двойной записи является бухгалтерская справка Дополнительные и сторнировочные записи применяют не только для исправления ошибок, но и для корректировки записей, имеющих условную (предварительную) оценку (при учете готовой, отгруженной и реализованной продукции, оцененной по плановой себестоимости, с доведением затем оценки до фактической себестоимости
Скачать презентацию Лекция по дисциплине Бухгалтерский учет Первичные документы и
Лекция_ПУД и УР.ppt