Лекция. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Лекция. ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

План 1. НАЛОГ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 3. Налог на вмененный доход 4. ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ 5. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР 8. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЕМЕСЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 9. СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА

Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения Организации Индивидуальные предприниматели Валовая выручка за 9 Численность не более 100 человек месяцев не более 9 млрд. руб. Валовая выручка за 9 месяцев не более 9 млрд. руб.

Особенности уплаты налогов, сборов (пошлин) и отчислений применении УСН Не уплачивают: Уплачивают: 1. Земельный налог, если 1. Обязательные страховые площадь участка не взносы в ФСЗН; превышает 0, 5 га, арендную 2. Налоги, сборы, пошлины, плату за землю; уплачиваемые при ввозе 2. Налог на недвижимость, если товаров на территорию РБ площадь объектов не 1500 (включая НДС и акцизы); кв. м; 3. Государственные пошлины; 3. Налог на прибыль; 4. Патентные пошлины; 4. Сбор с заготовителей; 5. Консульский сбор; 5. Отчисления в инновационные 6. Оффшорный сбор; фонды; 7. Гербовый сбор; 6. Экологический налог; 8. Сбор за проезд автомобилей 7. Налог за добычу природных иностранных государств по ресурсов автодорогам общего пользования РБ

Особенности уплаты отдельных налогов при упрощенной системе Уплачивают НДС , за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек и ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8, 2 млрд руб. Уплачивают налога на прибыль в отношении: • дивидендов и приравненных к ним доходов; • прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг; Уплачивают налог на недвижимость, если общая площадь капитальных строений превышает 1500 кв. метров, а также со стоимости принадлежащих ИП зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпринимательской деятельности, ; Уплачивают земельный налог, если площадь земельного участка более 0, 5 га, арендную плату за землю, налог на недвижимость некоммерческие организации

Не вправе применять упрощенную систему организации и ИП : • производящие подакцизные товары; • реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней; осуществляющие: • лотерейную деятельность; • профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; • деятельность в рамках простого товарищества, хозяйственной группы, холдинга; • деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий, Китайско- Белорусского индустриального парка; • риэлтерскую деятельность; • страховую, банковскую деятельность;

Объект налогообложения и налоговая база налога при упрощенной системе Объект и база налогообложения - валовая выручка, включает сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов). В валовую выручку не включаются: • стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг); • суммы НДС уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов; • выручка ИП от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; • выручка от реализации (погашения) ценных бумаг

Ставки налога при упрощенной системе 5% для организаций и ИП, не уплачивающих НДС 3% для организаций и ИП, уплачивающих НДС 2% для организаций и ИП в отношении выручки от реализации за пределы РБ товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Данное положение применяется до 31 декабря 2013 года, если иное не установлено Президентом РБ 3% для организаций, осуществляющих розничную торговлю, и не уплачивающих НДС, с численностью не более 15 человек и ИП с выручкой не более 4, 1 млрд. руб.

Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций и уплаты налога при упрощенной системе Налоговый период - календарный год Отчетный период по налогу при упрощенной системе : • календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно; • календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально

ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ü Плательщики единого налога - ИП, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность. ü Плательщики освобождаются от: – подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога; – НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ; – экологического налога; – налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; – местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Объекты налогообложения единым налогом Для плательщиков – ИП (физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей): Ø оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1. 3– 1. 40 пункта 1 статьи 296 Налогового Кодекса, в том числе в случае их оплаты организациями и ИП; Ø розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1. 1 пункта 1 статьи 296 Налогового Кодекса: • в магазине; • на торговых местах на рынках, в торговых объектах; • с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле; • через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе); Для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: • осуществление видов деятельности, указанных Налоговом Кодексе; • розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1. 1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса. Такая торговля, может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце.

Налоговая база единого налога для плательщиков – физических лиц определяется исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест на рынке, иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами мест для осуществления торговли

Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, вправе самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, осуществлять для потребителей виды деятельности, которыми являются: • оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; • оказание услуг по дроблению зерна; • выпас скота; • репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам, учебным дисциплинам , образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию); • чистка и уборка жилых помещений; • уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги; • музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; • реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); • услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; • предоставление секретарских услуг и услуг по переводу; • предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; • ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов.

Виды деятельности, при осуществлении которых ИП уплачивают единый налог: Розничная торговля следующими товарами: • хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; • картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; • иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков); • одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (за исключением электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых), телерадиотовары (кроме телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств беспроводного управления); • автомототранспортные средства; • произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов; • печатные издания (за исключением газет и журналов); • иные непродовольственные товары (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);

Виды деятельности, при осуществлении которых ИП уплачивают единый налог: 2. общественное питание через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (за исключением торговли алкогольными напитками, пивом, пивным коктейлем и табачными изделиями); 3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек; 4. производство мебели по заказам потребителей; 5. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов; 6. производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов; 7. деятельность в области фотографии; 8. производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей; 9. услуги парикмахерских и салонов красоты; 10. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского транспорта в пределах и за пределами РБ, деятельность внутреннего водного транспорта; 11. деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах РБ; 13. чистка и уборка жилых помещений; транспортных средств; 15. общее строительство зданий, строительные и отделочные работы; 16. услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота; 18. репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам)

Виды деятельности, при осуществлении которых ИП уплачивают единый налог: 19. зрелищно-развлекательная деятельность (деятельность танцевальных залов, площадок и школ танцев); 20. врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека; 21. ветеринарная деятельность; 22. физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд); 23. аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования; 24. копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств); 26. уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги; 27. деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере; 28. деятельность по организации и проведению концертов; услуги парков с аттракционами а ; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных театров; 29. секретарские услуги и услуги по переводу; 30. окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков; написание картин, портретов ; 31. стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий; 32. музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг; 34. пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи; 35. деятельность дизайнеров, художников-оформителей; 36. деятельность в области архитектуры, инженерные услуги; 37. производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды; 38. сдача внаем жилых помещений по заключенным в году 2 и более договорам, продолжительностью не более 15 дней; 39. перегон автомобилей, перевозка автомобилей из-за границы (за границу) автомобильными транспортными средствами

Льготы по единому налогу ü Освобождаются от единого налога ИП и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. ü Ставки единого налога снижаются для: – физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве ИП, – на 25 % в первые 3 месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская деятельность; – плательщиков, достигших возраста: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20%; – плательщиков-инвалидов – на 20 %; – плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет – на 20%; – плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, – на 20 %.

Ставки единого налога и порядок их установления 1. Базовые ставки единого налога устанавливаются за отчетный период в размерах согласно приложению 25 к Налоговому Кодексу. 2. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за отчетный период в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: • видов деятельности; • населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); • места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); • режима работы плательщиков; • иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом

ü При розничной торговле товарами, отнесенными к определенным товарным группам, на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты: • 1, 2 – свыше 15 до 25 квадратных метров (включительно); • 1, 5 – свыше 25 до 50 квадратных метров (включительно); • 2 – свыше 50 до 75 квадратных метров (включительно); • 2, 5 – свыше 75 квадратных метров. ü При розничной торговле товарами на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0, 5 за каждое дополнительное смежное торговое место, предоставленное собственником рынка. ü При розничной торговле товарами, в случае отсутствия документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, а для товаров собственного производства – отсутствия документов, подтверждающих приобретение (поступление) сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий для их производства, к установленной с учетом ставке единого налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте

ИП при реализации работ (услуг) дополнительно уплачивают единый налог в размере 60 % от установленной ставки единого налога: • по каждому физическому лицу, привлекаемому к предпринимательской деятельности на основании гражданско-правового или трудового договора, включая лиц, выполняющих функции управления, контроля, обслуживания, и иных занятых лиц; • по каждому транспортному средству, используемому физическими лицами, привлекаемыми к осуществлению услуг такси и грузового транспорта, если количество таких транспортных средств превышает количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению предпринимательской деятельности.

• Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется ИП в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 28 -го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. • Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, налоговая декларация представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности. • Единый налог уплачивается: • ИП– по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28 -го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности • физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг).

Единый налог на вмененный доход Для организаций, осуществляющих деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов списочная численность работников организации составляет не более 15 человек • Объектом налогообложения единого налога признается доход от оказания услуг по обслуживанию и ремонту. • Налоговая база единого налога определяется как денежное выражение дохода от оказания услуг по обслуживанию и ремонту. Доходом от оказания услуг по обслуживанию и ремонту признается сумма вмененного дохода за налоговый период и выручки от реализации услуг по обслуживанию и ремонту за налоговый период в размере, превышающем вмененный доход за налоговый период. • Вмененный доход за налоговый период исчисляется как произведение базовой доходности на одного работника в месяц и средней численности работников организации за отчетный месяц. При этом базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления максимальной базовой ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, установленной согласно приложению 25 к Налоговому Кодексу для г. Минска и Минского района на коэффициент 0, 1.

Единый налог на вмененный доход • Для целей исчисления единого налога областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза базовую доходность на одного работника в месяц применительно ко всей территории соответствующей административно-территориальной единицы и (или) в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту (населенный пункт, вне населенного пункта, место осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина) • Ставка единого налога устанавливается в размере 5 процентов. • Налоговым периодом единого налога признается календарный месяц. • Сумма единого налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки единого налога. • Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. • Уплата единого налога производится не позднее 22 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции: • организации, производящие на территории РБ сельскохозяйственную продукцию; • организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности

Общие условия применения единого налога Применять единый налог вправе: • организации, производящие на территории РБ сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства (кроме производства пушнины) и рыбоводства составляет не менее 50 % общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год; • организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства составляет не менее 50 % выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения, за предыдущий финансовый год.

Уплата единого налога заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю, отчислений в инновационные фонды Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: • акцизов; • налога на добавленную стоимость; • налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь; • государственной пошлины; • патентных пошлин; • консульского сбора; • оффшорного сбора; • гербового сбора; • сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ; • налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним; • обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН.

Объект налогообложения и налоговая база единого налога Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции. Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. • При определении налоговой базы не учитываются: • средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству; • стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм; • выручка, полученная от реализации произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства, – в течение 3 лет со дня их регистрации

Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога Ø Ставка единого налога устанавливается в размере 1%. Ø Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Ø Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал. Ø Сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и ставки единого налога. Ø Налоговая декларация представляется налоговым органам по месту постановки на учет не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ø Уплата единого налога производится не позднее 22 -го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС ü Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации. ü Доходы, полученные плательщиками от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения: – НДС, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ; – налогом на прибыль. ü Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются: • игровые столы; • игровые автоматы; • кассы тотализаторов; • кассы букмекерских контор.

Ø Налоговая база налога на игорный бизнес определяется как максимальное количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, зарегистрированных в налоговых органах в течение отчетного месяца Ø Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах на единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес: § 44013900 рублей – на игровой стол; § 1676300 рублей – на игровой автомат; § 9023200 рублей – на кассу тотализатора; § 4511600 рублей – на кассу букмекерской конторы

ü Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц. ü Сумма налога на игорный бизнес исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной на соответствующий объект налогообложения налогом на игорный бизнес по месту расположения этого объекта. ü Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ü Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22 -го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Плательщики - организации, являющиеся организаторами лотерей Плательщики в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от: • НДС, за исключением взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ • налога на прибыль Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи. Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходя из количества реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок) и их продажной стоимости (стоимости участия в лотерее). Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8%.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ПРОВЕДЕНИЯ ЭЛЕКТРОННЫХ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР ü Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр. ü Плательщики в части доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, освобождаются от: – НДС, за исключением взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ; – налога на прибыль. ü Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда ü Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8%.

СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РЕМЕСЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Ø Под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан. Ø Физические лица вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве ИП виды ремесленной деятельности, определенные Президентом РБ

Виды ремесленной деятельности 1. изготовление и ремонт: 3. изготовление, установка и ремонт • шорно-седельных изделий деревянных колодцев, скамеек, (хомутов, седелок, шлей, вожжей и навесов, беседок, теплиц других частей упряжи); 4. кузнечное дело • гужевых повозок, саней и детских 5. изготовление изделий ручного санок; вязания спицами, крючком; • рыболовных снастей и 6. изготовление изделий ручного приспособлений для рыбалки ; ткачества; 2. изготовление предметов для 7. кружевоплетение, макраме; личных нужд граждан: 8. изготовление пряжи; • хозяйственной посуды и кухонного 9. изготовление изделий ручной инвентаря из глины, жести, дерева вышивки; и прочих древесных материалов; 11. художественная обработка дерева, • изделий из проволоки, шпагата, камня, кости, рога, металла, жести; синтетической ленты, соломы, 13. изготовление изделий из валяной дикорастущих растений, за шерсти; исключением мебели; • деревянных сундуков, бочек, 14. переплетное дело; чанов, кадок и прочих бондарных 15. изготовление свечей; изделий; 16. изготовление декоративных цветов • изделий из жести 18. роспись по дереву, ткани, стеклу и • банных веников керамике;

ü Объектом налогообложения сбором за осуществление ремесленной деятельности признается осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом РБ. ü Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты. ü Налоговым периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности признается календарный год. ü Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления ремесленной деятельности.

СБОР ЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ В СФЕРЕ АГРОЭКОТУРИЗМА Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом РБ: • физические лица без государственной регистрации в качестве ИП , постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство; • сельскохозяйственные организации юридические лица, основным видом деятельности которых являются производство (выращивание) и (или) переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50% от общей суммы выручки.

• Объектом налогообложения сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признается осуществление видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. • Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты. • Налоговым периодом сбора признается календарный год. • Уплата сбора производится до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. • Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28 -го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Виды деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. не являющиеся предпринимательской деятельность физических лиц, сельскохозяйственных организаций: • предоставление жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать десяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более десяти комнат эта деятельность признается предпринимательской, должна осуществляться с учетом требований законодательства и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном Налоговым Кодексом; • обеспечению агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства); • организации познавательных, спортивных и культурно- развлекательных экскурсий и программ; • предоставлению иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов.

ü Объектом налогообложения сбором за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признается осуществление видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. ü Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты. ü Налоговым периодом сбора признается календарный год. ü Уплата сбора производится до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. ü Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28 -го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.