Лекция на тему Налоговая политика предприятия План

Лекция на тему: Налоговая политика предприятия

План 1 Система налогов и сборов. 2 Налоговое поведение предприятия. 3 Налоговая политика предприятия: понятие, цель, принципы. 4 Основные направления налоговой политики предприятия.

Формирование и реализация налоговой политики предприятия опирается на систему налогов и сборов, взимаемых центральными и местными органами власти в федеральный, региональный и муниципальный бюджеты. Предприятие Федеральный бюджет Региональный бюджет Муниципальный бюджет

Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.

Налог – это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и установленные сроки.

Налог – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с предприятия и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с предприятий и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления и иными уполномоченными органами и должностными лицами.

Система налогов, выплачиваемых предприятием, в соответствии с налоговым законодательством РФ Налоговая система РФ Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги

Налоговым кодексом и законодательством о налогах и сборах предусматривается установление налоговых льгот представителями органов муниципальных образований.

Налогоплательщики могут использовать специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы ЕСХН Упрощенная система налогообложения ЕНВД Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Важной нормой, определяемой налогообложение в России в соответствии с Налоговым кодексом РФ, является налоговое правонарушение. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

При уплате налога и сбора с нарушением срока платежа налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени. Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения являются также налоговые санкции, которые устанавливаются и применяют в виде денежных взысканий (штрафов).

Система налогов и сборов оказывает существенное влияние на финансовую деятельность предприятий. В реальной практике степень этого влияния выражается в величине налоговой нагрузки.

Каждое предприятие заинтересовано в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости предприятия. Налоговая ставка Заинтересованность предприятия Налоговые отчисления

Заинтересованность предприятий в снижении налогов предопределяет выбор ими модели поведения. Модели налогового поведения предприятий Уклонение от уплаты налогов Уплата налогов в соответствии с законодательством без применения специальных методов их снижения Налоговая политика, обеспечивающая оптимизацию выплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов проявляется в том, что предприятие, являясь налогоплательщиков по закону, уменьшает налоговые обязательства либо вообще не уплачивает налоги за счет использования приемов, прямо (косвенно) запрещенных законом.

Модель налогового поведения предприятия, основанная лишь на дисциплинарном исполнении налогового законодательства, исключает возможности законной экономии на налогах и расширения за счет этого своей ресурсной финансовой базы. Эта модель ведет к потере конкурентного потенциала.

Модель налогового поведения предприятия, проводящего налоговую политику, наиболее перспективна. На практике накоплен значительный опыт оптимизации налогообложения, и чаще всего реализуемые схемы оптимизации являются коммерческой тайной.

Налоговая политика предприятия (составная часть его финансовой политики), - это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение его целей.

Цель налоговой политики - максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи.

Уменьшение налоговых платежей не должно являться самоцелью предприятия. Налоговую политику следует рассматривать как способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности предприятия. Снижать налоги имеет смысл только в том случае, если это дает прирост свободной от налогообложения прибыли.

Принципы осуществления предприятием налоговой политики: • • • законность; выгодность; реальность и эффективность; альтернативность; оперативность; понятность и обоснованность.

Основные направления налоговой политики предприятия Выбор схемы налогового учета Выбор способов оптимизации налогов Налоговое планирование

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Правила его построения отличаются от правил бухгалтерского учета.

Варианты организации налогового учета: 1. основан на создании автономной системы налогового учета; 2. предусматривает выделение налогового учета из бухгалтерского учета; 3. базируется на единой информационной системе бухгалтерского учета.

В российской хозяйственной практике определились две модели применения Налогового кодекса РФ: - налоговый учет применяется автономно от бухучета; - максимальное сближение налогового учета с действующей информационной системой бухучета (предпочитают большинство российских предприятий).

Второе направление налоговой политики предприятия – выбор способов оптимизации налогов – включает: • выбор месторасположения предприятия; • экспертизу договора; • минимизацию налога за счет использования налоговых льгот, вычетов, привилегий и устранения двойного налогообложения; • выбор способов отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

Третье направление налоговой политики предприятия – налоговое планирование – представляет собой: совокупность плановых действий: - направленных на увеличение финансовых ресурсов предприятия; - регулирующих величину и структуру налоговой базы; - воздействующих на эффективность управленческих решений; - обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом по действующему законодательству.

Налоговое планирование включает: • формирование налогового поля и разработку налогового календаря; • расчет последствий введения изменений в налоговое законодательство; • изменение учета для своевременной корректировки финансового плана и бюджета предприятия.

Этапы оценки эффективности налогового планирования: • сравнение фактических и плановых показателей, определение отклонений и анализ причин их обусловивших; • выбор состава показателей, позволяющих определить эффективность применяемых методов и способов налогового планирования; • корректировка действующей системы налогового планирования, отказ от нерезультативных методов и разработка новых.

Показатели оценки эффективности налогового планирования Общие: - коэффициент эффективности налогообложения; - налогоемкость реализации продукции. Частные: - коэффициент налогообложения издержек; - коэффициент налогообложения цены; - коэффициент налогообложения прибыли.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!