Лекция 9: УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ L/O/G/O www. themegallery. com
Вопросы для рассмотрения: 1. СУЩНОСТЬ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ 3. ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ЧАСТНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
Литература 1. Налоговый Кодекс от 02. 12. 2010 № 2755 -VI 2. Закон № 4014 -VI от 4 ноября 2011 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» 3. Хозяйственный Кодекс Украины
Вопрос 1. СУЩНОСТЬ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Классификация СХД по масштабам бизнеса (ст. 55 ХКУ) Среднее кол-во работников (за календарный год), чел. Годовой доход от какой-либо деятельности, млн. евро Микро (СПД и ЮЛ) Менее 10 чел. Менее 2 млн. евро Малые (СПД и ЮЛ) 10 - 50 чел. 2 – 10 млн. евро Средние (СПД и ЮЛ) 50 – 250 чел. 10 – 50 млн. евро Крупные (ЮЛ) Более 250 чел. Более 50 млн. евро Субъекты предпринимательства
СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ С 01. 2013 г. Налоговая система Украины Упрощенная система налогообложения Общая система для юрлиц Общая система для СПД (15 или 17%) БАЗА= Дох - расх может быть плательщиком НДС ЕН ЕН для СПД (2 гр. ) ЕН для СПД (1 гр. ) - для ЮЛ (4 и 6 гр. ) - для СПД (3 и 5 гр. ) от 2 до 20 % от 1 до 10 % МЗП на 01. 01 201 Хг. 5 и 6 группы 3 и 4 группы 7 % от выручки без НДС 5 % от выручки с НДС 3 % от выручки с НДС Доходы признаются по кассовому методу
Вопрос 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ (с 01. 2012 г. )
Условия перехода на ЕН в Украине 1 гр 2 гр 3 гр Юр. лиц 4 гр Годовой объем дохода 150 тыс. грн. 1 млн. грн. 3 млн. грн. 5 млн грн. 20 млн. грн Максимальное число наемных работников (чел) Не могут использовать наемный труд 10 20 50 Без ограничения Виды хозяйственной деятельности Розничная продажа товаров на рынках, оказание бытовых услуг населению 1) производство и продажа товаров 2) оказание услуг, кроме посреднических с недвижимостью и ее оценки 3) ресторанный бизнес Базовая ставка 1 — 10 % от мин. 2 — 20 % от мин. з/п 3 % - с НДС з/п на 1 января 5 % — без НДС января Критерии перехода Частные предприниматели (ЧП) ЧП 5 гр Юр. лиц 6 гр Любые виды деятельности, кроме запрещенных для единоналожников 5 % - с НДС 7 % - без НДС
Повышенные ставки устанавливаются: 1. Для суммы превышения установленных объемов дохода для работы на ЕН; 2. Для дохода, полученного от деятельности не указанной в свидетельстве плательщика ЕН; 3. Для дохода, полученного от бартера и др. форм расчетов не предусмотренных правилами работы на ЕН; 4. Для дохода, полученного от деятельности не предусмотренной при работе на ЕН.
Повышенные ставки : 1. Для 1, 2, 3, 5 групп – 15%; 2. Для 4 и 6 групп – двойной размер установленной ставки ЕН. Повышенные ставки применяются к доходам, указанным на предыдущем слайде.
Запрещенные виды деятельности: 1) Азартные игры 2) Обмен валюты 3) Производство, экспорт, импорт подакцизных товаров, кроме розничной продажи столовых вин и пива 4) Добыча и продажа драгметаллов 5) Деятельность в сфере финансовых посредников, кроме страховых агентов 6) Деятельность в сфере услуг почты и связи 7) Сдача в аренду земельных участков площадью более 0, 2 га, жилых помещений площадью более 100 кв. м и нежилых помещений площадью более 300 кв. м. 8) Нерезиденты 9) Юр и физлица, на день подачи заявления имеющие налоговый долг и тп.
Порядок отчетности и оплаты НАЛОГОВЫЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД: 1, 2 группа - календарный год, год 3, 4, 5, 6 группы — календарный квартал ОПЛАТА: 1 и 2 группа - авансовым платежом (начисляется налоговой по заявлению плательшика) не позже 20 числа текущего месяца. НАЛОГ ПЛАТИТСЯ НЕ ЗАВИСИМО ОТ ВЕДЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ!!!! 3, 4, 5, 6 группа - в течение 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал. Плательщики единого налога 1 и 2 групп, которые не групп используют наемный труд, освобождаются от уплаты ЕН в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией болезни листка нетрудоспособности, если болезнь длится 30 и более календарных дней.
Плательщики ЕН освобождаются от уплаты: 1) налога на прибыль; 2) подоходного налога в части доходов, полученных в результате хоздеятельности физлица; 3) НДС с операций по поставке товаров, работ, услуг на территории Украины, кроме плательщиков выбравших ставку ЕН с уплатой НДС; 4) земельного налога, кроме земельного налога за участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности; 5) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности; 6) сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Плательщик единого налога не освобождается от уплаты ЕСВ. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги, сборы и таможенные пошлины оплачиваются плательщиком ЕН на общих основаниях.
Обязанности по ведению учета 1 и 2 группы (СПД) Обязаны вести книгу учета доходов. Доходы отражаются ежедневно по итогам рабочего дня. 3 и 5 группа (СПД) 4 и 6 группа (ЮРЛИЦА) Неплательщики НДС – обязаны вести книгу учета доходов. Доходы отражаются ежедневно по итогам рабочего дня. Плательщики НДС – обязаны вести упрощенный учет доходов и расходов по форме, установленной МФУ для малого бизнеса. Обязаны вести упрощенный учет доходов и расходов по форме, установленной МФУ для малого бизнеса. Если использует труд наемных работников - должны вести упрощенную кадровую документацию и регистрировать трудовые договоры в Центре занятости
Применение кассового аппарата Юрлицо Обязательно Физлицо - СПД Только при торговле подакцизными товарами Расчет только: 1 группа - наличными ДС 2 -3 -4 -5 -6 группы – наличными и безналичными ДС Учет доходов ведется по кассовому методу!!!! При работе на ЕН исключен бартер !!!!
Платежи помимо ЕН Юрлицо (4 и 6 группы) За наемных работников ЕСВ (начисления и удержания от ФОТ – в полном объеме) НДФЛ от зарплаты – как налоговый агент Физлицо – СПД (1, 2, 3, 5 группы) За себя ЕСВ (обязательно: безработица и пенсионный – 34, 7% МЗП), кроме пенсионеров по возрасту и инвалидов (уплата ежеквартально до 20 числа следующего месяца) месяца За наемных работников ЕСВ (начисления и удержания от ФОТ – в полном объеме) НДФЛ от зарплаты – как налоговый агент
Вопрос 3. ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ЧАСТНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (не изменилась)
Общая система налогообложения физлиц-СПД База НДФЛ = Доходы – Расходы – АО Особенности расчета базы 1) Доходы и расходы определяются по «кассовому» методу (кассовый аппарат обязателен при торговле за наличку). 2) Если деятельность не ведется, то налог не платится 3) СПД может регистрироваться как плательщик НДС 4) Амортизация включается только по ОС, задействованным в основной деятельности 5) При торговле (оказании бытовых услуг) за наличный расчет необходимо приобрести торговый патент на осуществление определенных видов деятельности
Ставки НДФЛ для СПД на общей системе 15 % Если база менее 10 прожиточных минимумов на начало года 17 % Если база более 10 прожиточных минимумов на начало года (прожиточный минимум на 01. 2012 = 1073 грн. )
Сроки и порядок уплаты НДФЛ Налоговый период – календарный год Уплата – авансовыми платежами поквартально (до 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября) в размере 25% от фактического НДФЛ за прошлый год. По итогам налогового периода – перерасчет.
Платежи помимо НДФЛ За себя: ЕСВ в размере: Доход < 1 МЗП Доход > 1 МЗП 34, 7% от фактического дохода, 34, 7% от МЗП подлежащего налогообложению НДФЛ Платится авансовыми платежами ежеквартально. Если деятельность не ведется, то ЕСВ не платится! За наемных работников ЕСВ – начисления и удержания от ФОТ в полном объеме НДФЛ – как налоговый агент
Спасибо за внимание! L/O/G/O www. themegallery. com
Скачать презентацию Лекция 9 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ L O G O www themegallery
Л_9_Упрощенная_ система_ налогообложения_2013.ppt