Лекция 9 — Имущественные налоги Вопросы 1 Налог

Лекция 9 - Имущественные налоги Вопросы: 1. Налог на имущество организаций 2. Налог на имущество ФЛ 3. Введения налога на недвижимость ФЛ 4. Транспортный налог

Вопрос 1 - Налог на имущество организаций Это региональный налог и устанавливается 30 главой НК РФ. На территории субъекта федерации вводится в действие законодательными актами соответствующего субъекта федерации.

Основные элементы налога на имущество организаций Плательщики Объект обложе-ния Налоговая база Ставки налога Нало говый период Отчетный период Сроки уплаты Организации, имеющие имущество, признаваемое облагаемым Движимое и недвижимое имущество – ОС. Среднегодовая стоимость имущества Не более 2, 2%; 1 год *1 кварт *п/годие *9 месяц. календ. г. После окончания отчетного или налогового периода, итоговая - не позднее 30 марта не > 1, 0% в 2015 г. - для железнод. путей общего пользования, магистральных трубопроводови линий энергопередач

Объект обложения: - для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению); - для иностранных организаций, имеющих представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, и имущество, полученное по концессионному соглашению. - для иностранных организаций, не имеющим представительства находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности или полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не является объектом обложения: • объекты культурного наследия федерального значения; • ядерные установки для научных целей и хранилища ядерных материалов и отходов; • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками; • суда атомно-технологического обслуживания; • суда, зарегистрированные в РМРС; • космические объекты; • движимое имущество, принятое на учет с 01. 2013 г. • С 2015 г. - объекты ОС, включенные в 1 или во 2 амортизационную группу.

Не признаются объектами налогообложения: 1. Земельные участки и иные объекты природопользования; 2. Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная, приравненная к ней служба;

При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости. Стоимость определяется как среднегодовая. НБ уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию судоходных гидротехнических сооружений РФ (но не в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года). Налоговая база определяется плательщиками самостоятельно.

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Имущество, составляющее ПИФ, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот ПИФ. Имущество, переданное концессионеру подлежит налогообложению у концессионера.

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества • Каждый участник товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. • В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся - пропорционально стоимости их вклада в общее дело. • Лицо, ведущее учет, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20 -го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора сведения об остаточной стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. • При этом сообщаются сведения, необходимые для определения налоговой базы.

Особенности определения НБ в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (ст. 378. 2) НБ определяется как кадастровая стоимость в отношении: 1) административно-деловых и торговых центров; 2) нежилых помещений для офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства; 4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС. Закон субъекта РФ может быть принят только после утверждения субъектом результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. В дальнейшем – определение НБ как их среднегодовой стоимости - не допускается.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1 -го числа очередного налогового периода определяет перечень таких объектов, направляет его в налоговый орган по субъекту и размещает на официальном сайте субъекта. Выявленные в течение налогового периода объекты включают в перечень на очередной налоговый период.

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении названного имущества осуществляется в сл. порядке: 1) сумма авансового платежа исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую ставку; 2) если кадастровая стоимость объекта была определена в течение налогового периода или объект не включен в перечень по состоянию на 1 января, определение НБ и исчисление налога осуществляются в общем порядке; 3) объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта. Организация в отношении объектов недвижимого имущества, по кадастровой стоимости уплачивает налог в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов. Если в отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, работающей без представительства в РФ, кадастровая стоимость не определена, НБ = 0.

Налоговые льготы Не облагается налогом имущество: - бюджетных организаций, органов законодательной, представительской, исполнительной власти, местного самоуправления, внебюджетных фондов социального назначения; - общероссийских организаций инвалидов; - религиозных организаций; - организаций, исполняющих уголовные наказания и др.

С 01. 2012 г. не облагается имущество: • организаций - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность - в течение 3 лет со дня постановки на учет указанного имущества; • судостроительных организации - резидентов промышленно-производственной ОЭЗ - в течение 10 лет с жаты регистрации организаций в качестве резидента; • организаций – управляющие компании ОЭЗ, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, - в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.

С 2014 г. не облагается налогом: имущество, которое в течение года используется при добыче углеводородного сырья во внутренних морских водах России, в ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2, 2 %. В отношении объектов недвижимого имущества оцененного по кадастровой стоимости, налоговая ставка не может превышать: 1) для Москвы: в 2015 году - 1, 7 %, в 2016 году и последующие годы - 2 %; 2) для иных субъектов РФ: в 2015 году - 1, 5 %, в 2016 году и последующие годы - 2 %. Допускается их дифференцирование в зависимости от категорий плательщиков или налогооблагаемого имущества.

Налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи - не могут превышать: - в 2015 году - 1, 0 %, - в 2016 году - 1, 3 %, - в 2017 году - 1, 6 %, - в 2018 году - 1, 9 %.

Налоговая ставка = 0 в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия: • объекты впервые введены в эксплуатацию с 1 января 2015 года; • расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; • объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, входящим в Единую систему газоснабжения. Перечень такого имущества утверждается Правительством РФ.

Если ставки не определены законами субъектов РФ – применяются ставки 2, 2% и 1, 0% - в 2015 г. Налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города Севастополя, не могут быть повышены в течение 5 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, с которого применяется налоговая ставка.

Сумма налога = НС х НБ и определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа = ¼ (НС х НБ) исчисляется по итогам каждого отчетного периода. Российской организации уплачивают налог и авансовые платежи – в бюджет по месту нахождению организации. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах. В отношении объектов недвижимого имущества оцененных по кадастровой стоимости - налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Итоговые налоговые декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если у иностранных организаций, не имеющих представительства в РФ, возникает или прекращается право собственности на недвижимое имущество исчисление налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налог на имущество организаций распределяется поровну (по 50 %) между региональным и местным бюджетами.

Вопрос 2 - Налог на имущество ФЛ Налог является местным налогом и устанавливается соответствующим ФЗ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Данная редакция действует до 01. 2015 г.

Основные элементы налога на имущество ФЛ Плательщики Объект обложения Налоговая база Ставки налога Нало- Отчетговый ный период Сроки уплаты Граждане РФ Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, земельные участки стоимость имущества До 300 тыс. р. : до 0, 1 %; 1 год Не позднее 1 ноября сл. г. Иностранные граждане Лица без гражданства 300 – 500 тыс. р. : 0, 1 – 0, 3 % 500 тыс. р. : 0, 3 – 2, 0 % *1 кварт *п/годие *9 месяц. календ. г.

Плательщиками налога являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности имущество. Если имущество находится в общей долевой собственности, то налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких ФЛ, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов обложения и коэффициента-дефлятора.

Льготы по налогу 1. Освобождаются полностью от уплаты налога на все виды имущества: • Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы 3 степеней; • инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды детства; • участники боевых операций по защите СССР и РФ; • уволенные с военной службы после 20 и более лет службы; • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; • лица, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» .

2. От уплаты налога на строения, сооружения освобождаются: - пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством РФ; - уволенные с военной службы после боевых действий; - выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; - родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; - творческие мастерские деятелей культуры, искусства, народных мастеров; - жилые и хозяйственные строения в садоводческих и дачных кооперативах площадью (жилой и общей соответственно) не более 50 кв. м.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на объект в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности, новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Порядок уплаты налога: 1. Налог исчисляется налоговым органом по месту регистрации объекта налогообложения на основе уведомления 2. За бесхозное имущество налог не взимается. 3. Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется оно или нет. 4. Зачисляется налог в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения. 5. Налог может быть рассчитан к уплате не более, чем за 3 предшествующих года. 6. Оценку имущества производят органы коммунального хозяйства на 1 января каждого года. 7. Органы регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БТИ обязаны ежегодно до 1 марта представлять бесплатно в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Вопрос 3 - Введение нового налога на недвижимость ФЛ ФЗ от 04. 10. 2014 г. № 284 было отменено действие ФЗ от 09. 12. 1991 г. N 2003 -1 «О налоге на имущество ФЛ» и введена в НК РФ 32 гл. , где НИФЛ представлен в новой редакции. НИФЛ - является местным и устанавливается с 01. 2015 г. НК РФ; вводится в действие (или прекращает действие) в соответствие с НК РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Условные обозначения • • • • НИФЛ – налог на имущество физических лиц; ЗУ – земельный участок; ЛПХ – личное подсобное хозяйство; ИЖС – индивидуальное жилищное строительство; ЕНК – единый недвижимый комплекс; ОНС – объекты незавершенного строительства; КС – кадастровая стоимость имущества; ИС – инвентаризационная стоимость имущества; НБ – налоговая база; НС – налоговая ставка; ГКУ – государственный кадастровый учет; ГКН – государственный кадастр; НПА – нормативно-правовые акты; МО – муниципальное образование.

Основные элементы налога на имущество ФЛ (с 01. 2015 г. ) Плательщики ФЛ – собственник имущества Объект обложения 1) - жилой дом; - квартира, - комната; - гараж, - машино-место; - ЕНК; - объект НС; - иные здание, строение, сооружение, помещение. 2) Строения на ЗУ для ЛПХ, дачи, огорода, ИЖС не > 50 кв. м. Налоговая база КС объектов или ИС объектов Ставки налога При КС: не > 0, 1%; 2%; 0, 5%. При ИС: не > 0, 1%; 0, 1 – 0, 3%: 0, 3 – 2%. Налоговый период 1 год Сроки уплаты Не позднее 01. 10 сл. г.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. Налоговая база. - Исходя из кадастровой стоимости для всех объектов обложения, в т. ч. и включенных в перечень в соответствие со ст. 378. 2 п. (7 и п. 10) НК РФ. - Исходя из инвентаризационной стоимости – для объектов, которые субъекты Федерации не включили в перечень, определенный ст. 378. 2

Порядок определения НБ, исходя из кадастровой стоимости 1. НБ определяется - кадастровая стоимость, указанная в ГКН на 1 января года. 2. В отношении объекта, образованного в течение налогового периода, НБ определяется как его КС на дату постановки на ГКУ. 3. НБ квартиры: КС – КС 20 кв. м общей площади квартиры. 4. НБ комнаты: КС – КС 10 кв. м комнаты. 5. Налоговая база жилого дома: КС - КС 50 кв. м общей площади дома. 6. НБ ЕНК, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, (жилой дом): КС – 1 млн р. 7. Представительные органы МО (а также г. Москва, С-Петербург, Севастополь) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов. 8. Если сумма вычетов больше КС, то НБ = 0.

Порядок определения НБ исходя из ИС объекта налогообложения НБ определяется в отношении каждого объекта как его ИС, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об ИС, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Начиная с 1 января 2020 года определение НБ по НИФЛ, исходя из ИС объектов обложения - не производится.

Налоговые ставки При определении НБ, исходя из КС, не более: 0, 1%: - жилых домов, - жилых помещений; - ОНС; - ЕНК; - гаражей и машино-мест; - хоз. строений не > 50 кв. м, расположенных на ЗУ для ЛПХ, дачи, огорода, ИЖС; 2%: для объектов, включенных в перечень (ст. 378. 2) и объектов стоимостью > 300 млн р. ; 0, 5% - для прочих объектов. При 0, 1% и 2% ставках – их можно уменьшать до 0 или увеличивать, но не > чем в 3 раза представительными органами МО (г. Москвы, Сакт Петербурга и Севастополя).

При определении НБ, исходя из ИС НБ = ∑ ИС х К дифлятор (с учетом доли налогоплательщика в стоимости). НБ Ставка налога До 300 тыс. р. включительно До 0, 1 % включительно 300 - 500 тыс. р. 0, 1 - 0, 3% включительно Свыше 500 тыс. р. 0, 3 - 2, 0 % включительно

Дифференцированные НС устанавливаются в зависимости от: 1. 2. 3. 4. КС объекта (или ИС); Вида объекта налогообложения; Его места нахождения; Видов территориальных зон, в границах которых расположен объект.

Если налоговые ставки не определены НПА представительных органов МО (законами г. Москвы, Санкт. Петербурга и Севастополя), налогообложение производится: 1) при определении НБ исходя из КС по налоговым ставкам не > 0, 1%; 2%; 0, 5%, 2) при определении НБ по ИС по налоговой ставке: 0, 1% - до 500 тыс. р. включительно; 0, 3% - в отношении остальных объектов.

Льготы по налогу На налоговую льготу имеют право: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Герои СССР и РФ, награжденные орденом Славы 3 степеней; Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства; Участники боевых операций по защите СССР и РФ; Уволенные с военной службы после 20 и более лет службы; Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; Лица вольнонаемного состава армии и флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, входившие в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, участвовавшие в обороне городом, и у которых этот период засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях; Лица, имеющие право на получение социальной поддержки вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и лица, подвергшиеся радиации при ядерных испытаниях на Семипалатинском полигоне, в соответствии с ФЗ;

8. Лица, принимавшие участие при ядерных испытаниях и ликвидации аварий ядерных установок на военных объектах; 9. Пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсион ным законодательством РФ; 10. Уволенные с военной службы после боевых действий; 11. Выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 12. Родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 13. Творческие мастерские деятелей культуры, искусства, народных мастеров; 14. Жилые и хозяйственные строения в садоводческих и дачных кооперативах, а также для ЛПХ и ИЖС - площадью не более 50 кв. м.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) творческие мастерские, студии и т. д. ; 4) хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв. м. для ЛПХ, дач, ИЖС и т. д. 5) гараж или машино-место. Налоговая льгота предоставляется в размере исчисленного налога по объекту налогообложения, находящегося в собственности и не используемого для предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов обложения, по которым применяется ставка в 2%. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и подтверждающие документы в налоговый орган по своему выбору. Уведомление о выбранных объектах представляется налогоплательщиком до 1 ноября года периода, начиная с которого применяется налоговая льгота. После 1 ноября представлять уточненное уведомление с изменением объекта льготного обложения – нельзя. При отсутствии данного уведомления льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Лица, подвергшиеся воздействию радиации и имеющие право на получение социальной поддержки, которым по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота в соответствии с ФЗ N 2003 -1, вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и подтверждающие документы.

Порядок исчисления налога 1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту как произведение налоговой ставки и НБ (с учетом особенностей ее определения). 2. Если имущество находится в общей долевой собственности, то налог исчисляется для каждого собственника соразмерно его доле в этом имуществе. 3. Если имущество находится в общей совместной собственности, то налог исчисляется для каждого собственника в равных долях.

Если в течение налогового периода возникает (прекращается) право собственности на имущество исчисление налога производится с учетом коэффициента (число полных месяцев с правом собственности / число календарных месяцев в периоде). Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15 -го числа включительно или прекращение права собственности - после 15 -го числа, то за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) права. Если возникновение права собственности произошло после 15 -го числа или прекращение указанного права произошло до 15 -го числа включительно, месяц возникновения (прекращения) права не учитывается при определении коэффициента.

При возникновении (прекращении) права на налоговую льготу исчисление налога производится так же с учетом коэффициента (отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде). При этом месяц возникновения, а также месяц прекращения права на льготу принимается за полный. При обращении с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих 3 году обращения, но не ранее даты возникновения у права на налоговую льготу.

В отношении имущества, перешедшего по наследству ФЛ, налог исчисляется со дня открытия наследства При определении НБ исходя из КС, сумма налога за первые 4 налоговых периода исчисляется по формуле: Н = (Н 1 - Н 2) x К + Н 2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. Н 1 - сумма исчисленного налога; Н 2 - сумма налога, исчисленная исходя из ИС объекта за последний налоговый период, либо сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с ФЗ N 2003 -1; К - коэффициент, равный: 0, 2 - применительно к 1 налоговому периоду; 0, 4 - применительно ко 2 налоговому периоду; 0, 6 - применительно к 3 налоговому периоду; 0, 8 - применительно к 4 налоговому периоду. Начиная с 5 налогового периода, исчисление налога в общем порядке. Если значение Н 2 > Н 1, сумма налога, подлежащая уплательщиком, исчисляется в общем порядке.

Порядок и сроки уплаты налога: 1. Налог уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта на основании налогового уведомления. 3. Направление уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих году его направления. 4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих году направления уведомления.

Права и обязанности участников отношений, возникшие в отношении налоговых периодов по НИФЛ, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений ФЗ от 09. 12. 1991 г. N 2003 -1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу ФЗ № 284. При утверждении субъектом РФ результатов определения КС объектов недвижимого имущества орган государственной власти субъекта вправе установить в срок до 20 ноября 2014 года единую дату начала применения на его территории порядка определения НБ по НИФЛ, исходя из кадастровой стоимости , с 1 января 2015 года. НПА представительных органов МО (законы г. Москвы, Санкт. Петербурга и Севастополя) о введении на их территориях с 1 января 2015 года НИФЛ должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2014 года.

Вопрос 4 - Транспортный налог Это региональный налог, устанавливается и вводится в действие 28 гл. НК РФ и законами субъектов РФ. Не признаются налогоплательщиками лица: являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии 2014 года в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр; являющиеся маркетинговыми партнерами Международного Олимпийского комитета; Не признаются налогоплательщиками FIFA и дочерние организации FIFA.

Основные элементы транспортного налога Плательщики Объект обложения Налоговая база Ставки налога Те, на кого зарегистрировано транспорт-ное средство Автомобили мотоциклы, яхты и др. Мощность двигателя в л. с. или тяга реактивного двигате-ля в кг/силы. Вместимость в рег. т. Единица транспорт. средства Предельные – в 1 год НК РФ; С 2014 г. : повышающие коэфф. : 1, 1 -3, 0 Субъекты РФ могут дифференциро вать не более чем в 10 раз Налоговый период Отчет-ный период Сроки уплаты *1 кварт *п/годие *9 месяц. календ. г. – для организац ий Организации: авансовыми платежами по окончанию отчетного периода и по итогам – не позднее 1 февраля т. г. ; ФЛ: на основании уведомления, не ранее 1 ноября, А с 2015 г. – не позднее 1 октября

Если транспорт передан на временное пользование на основании доверенности, выданной после 30 июля 2002 г. , то налог платит владелец транспортного средства. Если доверенность оформили до этой даты – то налог платит тот, кто пользуется данным средством при условии, что владелец уведомил налоговый орган о передаче автомобиля на основании доверенности.

Не являются объектом обложения: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л. с. ; Автомобили для инвалидов или с мощностью двигателя до 100 л. с. ; Промысловые морские и речные суда; Пассажирские речные, морские и воздушные суда организаций, занимающихся осуществлением пассажирских и грузовых перевозок; Сельхозмашины предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции; Транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где предусмотрена военная служба; Средства, находящиеся в розыске; Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. С 2014 г. - морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда не облагаются транспортным налогом

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости средств или единицу транспортных средств. Ставки налога приведены в ст. 361 ч. 2 НК РФ. Налоговые ставки могут дифференцироваться законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение размера уменьшения ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л. с. Допускается у дифференцирование ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и их экологического класса (который определяется по состоянию на 1 января т. г. в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства). Если ставки не определены законами субъектов РФ - применяются значения, установленные НК

С 2014 г. - повышающие коэффициенты: • 1, 1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн р. , с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; • 1, 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3. до 5 млн р. , с года выпуска которых прошло от 1 г. до 2 л. ; • 1, 5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн р. , с года выпуска которых прошло не более 1 г. ; • 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн р. , с года выпуска которых прошло не более 5 лет; • 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн р. , с года выпуска которых прошло не более 10 л. ; • 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн р. , с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей. Организациями, исчисляют суммы авансовых в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства или с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с учета транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Порядок и сроки уплаты налога • уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ; • налогоплательщики – организации представляют в налоговый орган по месту нахождения средств налоговую декларацию до 1 февраля следующего года; • срок уплаты налога для ФЛ, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего года, а с 2015 г. – не позднее 1 октября; • налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; • с 2009 г. плательщики, применяющие УСН и ЕСХН не должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам.

Налоговые льготы на территории Курганской области: 50 % от ставки применяют: 1. Инвалиды ВОВ; 2. Медицинские организации; 3. Социальная защита населения; 4. Инвалиды 1, 2 групп; 5. Родители детей-инвалидов в расчете на 1 транспортное средство.

70 % от ставки применяют: 1. Участники боевых действий на территории СССР, РФ и в других государствах (имеющие удостоверение ветерана боевых действий); 2. Пенсионеры, получающие государственную пенсию; 3. Инвалиды 3 группы; 4. Участники ликвидации Чернобыльской аварии.