Лекція 3 ПРОЦЕДУРА СКЛАДАННЯ БАЛАНСУ ПІДПРИЄМСТВА
В лекції № 3 будуть розглянуті наступні питання: 1) Сутність понять “інвентар” і “баланс”. 2) “Актив” і “пасив” балансу як основні категорії бухгалтерського обліку. 3) Зміст основного рівняння бухгалтерського обліку. 4) Вплив господарських операцій на баланс підприємства.
Після прочитаної лекції студент повинен ЗНАТИ (РОЗУМІТИ!) – різницю між поняттями “інвентар” та “баланс”; – яка інформація міститься в балансі підприємства для прийняття управлінських рішень.
Після прочитаної лекції студент повинен ВМІТИ: – складати інвентар і баланс, а також приймати на основі них управлінські рішення.
Сутність понять “інвентар” і “баланс” Спочатку бухгалтерським балансом був список об’єктів, наявних на підприємстві в певний момент часу. Це був лише примітивний баланс. Власне, і балансом-то така звітна форма не називалася, не називається і сьогодні. З погляду сучасних переконань, це не баланс, а інвентар , або інвентарна відомість (опис майна).
Терміни “баланс” та “інвентар” є багатозначними. По-перше, інвентарем називаються різні дрібні знаряддя праці. Коли говорять “садовий інвентар” або “будівельний інвентар”, мають на увазі саме їх. По-друге, інвентарем називаються речі, особливо речі в наявності, тобто присутні на підприємстві зараз.
Головний фінансовий документ фірми – це її бухгалтерський баланс. У ньому як в дзеркалі “відображаються” всі фінансові кошти фірми: основні і оборотні, засоби, “вільні” грошові кошти тощо. У балансі видно також, скільки використовує фірма власних засобів, а скільки – позикових, тобто кредитів, скільки і кому вона повинна сплатити у вигляді відсотків і за поставлену продукцію, хто і скільки винен їй самій.
Баланс підприємства складається на певну дату шляхом запису всіх операцій, які здійснила фірма до цієї дати, і проведення потім різних коригувань.
“Актив” і “пасив” балансу як основні категорії бухгалтерського обліку Таблиця балансу складається з двох частин – лівої і правої. Ліва частина балансу називається активом, права – пасивом. Актив – це те, чим фірма володіє, або те, що їй хто-небудь винен. Пасив – це те, що фірма комусь винна. З точки зору бухгалтерського балансу групування господарських цінностей за джерелами їх формування відоме під поняттям пасиви.
Зміст основного рівняння бухгалтерського обліку Основне рівняння бухгалтерського обліку має наступний вигляд: Актив = Пасив Дане рівняння можна трансформувати: Актив = Власний капітал + Зобов’язання
Вплив господарських операцій на баланс підприємства Які б не відбувалися господарські операції, що призводять до змін у балансі, завжди повинно виконуватися основне рівняння бухгалтерського обліку. Існує два типи змін у балансі: ПЕРМУТАЦІЯі МОДИФІКАЦІЯ.
ПЕРМУТАЦІЯ (зміни відбуваються або тільки в активі, або тіль пасиві балансу) На підприємстві відбулася наступна господарська операція: з виробничого цеху на склад повернуто невикористані дубові дошки, що використовуються у виробництві меблів на суму 1000 грн. Отже, дана операція призведе до зміни кількості дошок у виробництві, та зміни виробничих витрат (витрачених на виробництво дошок). Так як обидві ці статті є активними ситуація є наступною: Виробничі запаси (дошки) Виробничі витрати Актив
МОДИФІКАЦІЯ (зміни відбуваються одночасно в активі і в паси балансу) На підприємстві відбулася наступна господарська операція: з каси підприємства виплачено заробітну плату працівникам підприємства. Отже, дана операція призведе до зміни кількості готівкових коштів в касі, а також до зміни (зменшення) зобов’язань підприємства по заробітній платі. Готівка в касі Зобов’язання по заробітній платі Актив Пасив
ПРИКЛАД 2 Підприємство ПАТ “Альфа” займається виготовленням морозива. За перший рік свого існування підприємство ПАТ “Альфа” здійснило понад сотню господарських операцій. Замість того, щоб розбиратися з кожною з них, узагальнимо їх так, щоб ми мали справу з обмеженим числом операцій. Зараз покажемо, як кожна з операцій впливає на баланс підприємства ПАТ “Альфа”. Для кожної операції будемо складати по одній таблиці.
ОПЕРАЦІЯ 1. Засновники створили підприємства, зареєструвавши Статут, згідно якого розмір статутного капіталу становить 10 тис. грн. Гроші внесено на поточний рахунок ПАТ “Альфа” в банку “Райффайзен банк аваль”.
Баланс ПАТ “Альфа” станом на 01. 09. 12 р. Актив Наявні (грошові) кошти на рахунку в банку Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. Статутний капітал 10 000 Разом 10 000
Операція 2 ПАТ “Альфа” необхідні були готівкові гроші в сумі, що перевищує ту, що міг інвестувати сам засновник, тому він звернувся до своїх батьків з проханням надати його фірмі позику у розмірі 100 000, 00 грн. Засновник уклав з батьками відповідний договір, які внесли на рахунок в банку ПАТ “Альфа” – 100 000, 00 грн. Баланс ПАТ “Альфа” станом на 02. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Разом Сума, грн. Пасив Статутний капітал Довгостро 110 000, 00 кова позика 110 000, 00 Разом Сума, грн. 10 000, 00 100 000, 00 110 000, 00
Операція 3 Для того, щоб засновник зміг розпочати підприємницьку діяльність, йому потрібен автомобіль для поїздок до потенційних покупців і доставки товару. Цей автомобіль коштує підприємству “Альфа” 90 000, 00 грн. Оскільки засновник сплатив за автомобіль готівкою, то грошові кошти зменшилися на 90 000, 00 грн. Одночасно фірма придбала активи такої ж вартості, тобто 90 000, 00 грн. Отже, сумарна вартість активів фірми не змінилася і сума активів в таблиці залишилася попередньою.
Баланс ПАТ “Альфа” станом на 03. 09. 12 р. Актив Сума, грн. Грошові кошти на рахунку в банку Пасив Сума, грн. Статутний капітал 20 000 Довгострокова Основні засоби (автомобіль) 90 000 позика Разом 110 000 Разом 10 000 100 000 110 000
Операція 4 Придбання товарно-матеріальних цінностей (молоко – 8000 л за ціною 1 грн. за 1 л) вартістю 8 000, 00 грн. (на умовах оплати готівкою в момент постачання) Баланс ПАТ “Альфа” станом на 04. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Разом Сума, грн. Пасив 110 000, 00 Статутний капітал 90 000, 00 Довгострокова позика 8 000, 00 110 000, 00 Разом Сума, грн. 10 000, 00 100 000, 00 110 000, 00
Операція 5 Придбання товарно-матеріальних запасів (цукор – 2 000 кг за ціною 10 грн. за 1 кг) вартістю 20 000, 00 грн. (в кредит). Баланс ПАТ “Альфа” станом на 05. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 12 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська заборгованість перед 28 000, 00 постачальниками 130 000, 00 Разом 100 000, 00 20 000, 00 130 000, 00
Операція 6 Продаж товарно-матеріальних запасів вартістю 6 000, 00 грн. за 12 000, 00 грн. (на умовах оплати готівкою у момент постачання) Баланс ПАТ “Альфа” станом на 06. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 24 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 22 000, 00 прибуток 136 000, 00 Разом 100 000, 00 20 000, 00 6 000, 00 136 000, 00
Операція 7 Продаж товарно-матеріальних запасів вартістю 12 000, 00 грн. за 30 000, 00 грн. в кредит. Баланс ПАТ “Альфа” станом на 07. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Дебіторська заборгованість покупців Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 24 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська 10 000, 00 заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 30 000, 00 прибуток 154 000, 00 Разом 100 000, 00 24 000, 00 154 000, 00
Операція 8 Оренда обладнання і купівля канцелярських товарів за 2 000, 00 грн. в кредит (з відстроченням платежу). Баланс ПАТ “Альфа” станом на 08. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Дебіторська заборгованість покупців Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 24 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська 10 000, 00 заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 30 000, 00 прибуток 154 000, 00 Разом 100 000, 00 22 000, 00 154 000, 00
Операція 9 Оплата витрат на використання автомобіля у розмірі 4 000, 00 грн. готівкою. Баланс ПАТ “Альфа” станом на 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Дебіторська заборгованість покупців Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 20 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська 10 000, 00 заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 30 000, 00 прибуток 150 000, 00 Разом 100 000, 00 22 000, 00 18 000, 00 150 000, 00
Операція 10 Виплата відсотків за довгостроковою позикою у розмірі 1 тис. грн. Баланс ПАТ “Альфа” станом на 10. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Дебіторська заборгованість покупців Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 19 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська 10 000, 00 заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 30 000, 00 прибуток 149 000, 00 Разом 100 000, 00 22 000, 00 17 000, 00 149 000, 00
Операція 11 Отримання 15 000, 00 грн. готівки від дебіторів. Баланс ПАТ “Альфа” станом на 11. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Дебіторська заборгованість покупців Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 34 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська 10 000, 00 заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 15 000, 00 прибуток 149 000, 00 Разом 100 000, 00 22 000, 00 17 000, 00 149 000, 00
Операція 12 Виплата 10 000, 00 грн. готівкою кредиторам. Баланс ПАТ “Альфа” станом на 12. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Дебіторська заборгованість покупців Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 24 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська 10 000, 00 заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 15 000, 00 прибуток 139 000, 00 Разом 100 000, 00 12 000, 00 17 000, 00 139 000, 00
Операція 13 Здійснення авансового платежу (передоплати) в сумі 8 000, 00 грн. за товарно-матеріальні запаси. Баланс ПАТ “Альфа” станом на 13. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Дебіторська заборгованість покупців Авансові платежі Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 16 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 90 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська 10 000, 00 заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 15 000, 00 прибуток 8 000, 00 139 000, 00 Разом 100 000, 00 12 000, 00 17 000, 00 139 000, 00
Операція 1 4 Коректування на знос основних засобів в сумі 30 000, 00 грн. Баланс ПАТ “Альфа” станом на 14. 09. 12 р. Актив Рахунок в банку Основні засоби (автомобіль) Товарноматеріальні запаси Дебіторська заборгованість покупців Авансові платежі Разом Сума, грн. Пасив Сума, грн. 16 000, 00 Статутний капітал 10 000, 00 81 000, 00 Довгострокова позика Кредиторська 10 000, 00 заборгованість перед постачальниками Нерозподілений 15 000, 00 прибуток 8 000, 00 130 000, 00 Разом 100 000, 00 6 000, 00 2 000, 00 130 000, 00
Скачать презентацию Лекція 3 ПРОЦЕДУРА СКЛАДАННЯ БАЛАНСУ ПІДПРИЄМСТВА В
FF_lekcja_3.pptx