Лекция 3 Правовой статус субъектов налоговых отношений
Вопросы 1. Права налогоплательщиков и налоговых органов 2. Обязанности налогоплательщиков и налоговых органов 3. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
Вопрос 1 – Права налогоплательщиков и налоговых органов Налоговое право система финансово правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов.
Объекты налоговых правоотношений материальные блага юридических лиц и физических лиц, с которых в установленном законом порядке взимаются налоги, сборы, пошлины.
Субъекты налоговых правоотношений государственные налоговые органы, налогоплательщики (юр. и физ. лица) и налоговые представители (агенты).
Отношения налогового права с другими отраслями права налоговое конституционное бюджетное гражданское таможенное административное
Источниками налогового права являются нормативные правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права n n Конституция РФ, в которой закреплены основополагающие нормы нало гового права; законодательство РФ и субъектов Федерации о налогах и сборах; нормативно правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах; подзаконные акты государственных органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах; международные договоры по вопросам налогообложения.
Налоговый закон обладающий высшей юридической силой нормативный акт, принятый в специальном порядке представительным органом государственной власти и регулирующий общественные отношения в налоговой сфере.
Взаимосвязанная совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы система налогового законодательства НК РФ; федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии НК.
Права налогоплательщиков и налоговых агентов идентичны (ст. 21 НК). Они имеют право: n n n получать бесплатно информацию о действующих налогах и сборах; получать письменные разъяснения по вопросам применения действующего законодательства; использовать налоговые льготы: получать отсрочку, рассрочку, ИНК; на зачет или возврат излишне уплаченных налогов, штрафов; представлять свои интересы лично или через представителя; присутствовать при проведении выездной налоговой проверке; не выполнять неправомерные требования налоговых органов; обжаловать действия налоговых органов; требовать соблюдения налоговой тайны и др. С 1 июля 2015 г. : налогоплательщик может осуществлять документооборот с инспекцией через личный кабинет; организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга.
Налоговые органы вправе (ст. 31 НК РФ) : n n n n n проводить камеральные и выездные налоговые проверки; требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов; производить выемку документов при налоговом правонарушении; вызывать налогоплательщиков в налоговые органы для дачи соответствующих пояснений; приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика; обследовать любые помещения, связанные с содержанием объектов налогообложения; требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений; взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам; привлекать к налоговым проверкам специалистов и экспертов; вызывать свидетелей для дачи соответствующих показаний и др.
Изменения с 01. 2015 г. n Если компания не представила налоговую декларацию в течение 10 дней после окончания срока для ее подачи, то налоговики могут заблокировать счет. Сделать это они вправе в течение трех лет со дня истечения срока представления декларации. n Кроме того, налоговики смогут приостанавливать операции по счетам в банке тем налогоплательщикам, которые не представили в налоговый орган квитанцию о приеме документов, также в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для ее передачи. n При выявлении в ходе камеральной проверки занижения НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета фактуры, первичные и др. документы, сведения о которых указаны в декларации по НДС, а также, осуществлять осмотр территорий, помещений, документов и предметов. n Задолженность по налогам (пеням, штрафам) в размере, не превышающем 5 млн р. , инспекция может взыскать с лицевого счета бюджетной организации во внесудебном порядке.
Вопрос 2 Обязанности налогоплательщиков и налоговых органов Основные обязанности налогоплательщиков (ст. 23 НК): n n уплата законно установленных налогов; ведения учета налогообложения; представления в налоговые органы отчетности, налоговых деклараций; обязанность встать на учет в налоговом органе и др.
С 2013 г. организации (за исключением тех, которые не обязаны вести бухучет) должны представлять в налоговый орган только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок ее подачи не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть по 31 марта включительно.
Кроме этого, налогоплательщики-организации и ИП обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об участии в российских и иностранных организациях; обо всех обособленных подразделениях в РФ; о банкротстве, ликвидации или реорганизации; об изменении местонахождения или места жительства. Все это необходимо делать в установленные законода тельством сроки.
С 2015 г. налогоплательщики обязаны: n налогоплательщики, обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме, при этом, должны направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, которые были переданы им в электронной форме; n ФЛ должны сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество, если они не получали уведомлений и не платили налоги; n ФЛ должно в этом случае представить в налоговый орган правоустанавливающие документы. Эти сведения необходимо направить однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые органы обязаны (ст. 32 НК РФ) : q q q соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за соблюдением ; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы налоговой отчетности; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов; соблюдать налоговую тайну; направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Кроме того, органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния ФЛ, обязаны сообщать в налоговые органы о фактах заключения и расторжения брака, установления отцовства, в органы опеки и попечительства о фактах установления и прекращения опеки и попечительства.
Должностные лица налоговых органов обязаны (ст. 33 НК РФ): n действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными ФЗ; n реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов; n корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Вопрос 3 - Ответственность за налоговые правонарушения Виды ответственности: - финансовая (штрафные санкции); - административная; - уголовная. Пени начисляется дополнительно к предъявленным санкциям (за каждый день просрочки на всю сумму долга в размере 1/300 ставки рефинансирования)
Ответственность налогоплательщика наступает за: n n нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе; непредоставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения; полную или частичную неуплату сумм налога; и др.
воспрепятствование доступу должностного лица на территорию; несоблюдение правил владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредоставление сведений для осуществления налогового контроля; отказ специалиста, эксперта от участия в проведении налоговой проверки и др.
Налоговые инспекции несут ответственность (ст. 35 НК РФ) : n За полный и своевременный учет всех налогоплательщиков и за проведение в них документальных проверок (не реже 1 раза в 2 года). n За невыполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а также действий их должностных лиц. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК и ФЗ.
Налогоплательщику предоставлено право проводить перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, в тех случаях, когда они привели к излишней уплате налога.
Налоговое правоотношение включает в себя также осуществление налогового контроля, обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц и привлечение их к ответственности за налоговое правонарушение, которая закреплена статьей 35 НК РФ.
Каждый налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов в порядке, установленном федеральным законодательством. Жалобы подаются в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются, и решения по ним принимаются не позднее 1 месяца со дня их поступления. Решения по жалобам могут быть обжалованы в течение 1 месяца в вышестоящие государственные налоговые инспекции. В случае несогласия с решением ФНС России, оно может быть обжаловано в органах Арбитражного суда или в судах общей юрисдикции.
n Для решений о привлечении (или об отказе в привлечении) к налоговой ответственности теперь предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования. n Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе. Налогоплательщики стали прибегать к попыткам разрешения споров путем подачи апелляционных жалоб. Это способствует усилению ответственности налоговых органов за состояние законности в налоговых правоотно шениях, а также сокращению налоговых споров в судах.
Скачать презентацию Лекция 3 Правовой статус субъектов налоговых отношений
Лекция 3, Правовой статус.ppt