Лекция 3 Правовое регулирование финансового контроля в

Лекция № 3. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации Учебные вопросы: 1. Понятие государственного финансового контроля, его принципы и виды. 2. Система органов государственного финансового контроля, их правовой статус, функции, задачи и компетенция. Правовые основы аудита. 3. Формы и методы государственного финансового контроля. Обязательная литература: Финансовое право: учеб. / под ред. Е. Ю. Грачевой, Г. П. Толстопятенко. М. : Проспект, 2010. Финансовое право: учеб. / под ред. М. В. Карасевой. М. : Юристь, 2009. Финансовое право России: учеб. /под ред. Ю. А. Крохиной. М. : Норма, 2009. Нормативно-правовые акты: Конституция РФ (ст. 101— 103). Налоговый кодекс РФ; Бюджетный кодекс РФ; Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4 -ФЗ «О Счетной палате РФ» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307 -ФЗ «Об аудиторской деятельности» Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307 -ФЗ «О Счетной палате РФ» Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // СЗ РФ. № 25. Ст. 2561. Постановление Правительства РФ от 23 июня 2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу» // СЗ РФ. 2004. № 26. Ст. 2676. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ, 2004. № 49. Ст. 4908. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 317 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам. 2004. № 40. Ст. 3961.

1. Определение состояния учета использования материальных ценностей и денежных средств 2. Выявление характера совершенного правонарущения (недостача, растрата и др. ) и лиц, виновных в его совершении 3. Установление основных причин и условий, способствующих правонарушениям ФУНКЦИИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 4. Определение мер по совершенствованию учета использования материальных ценностей и устранению причин, способствующих злоупотреблениям 5. Решение вопроса о привлечении виновных к юридической ответственности Схема 1. Функции финансового контроля в охране собственности

УНИВЕРСАЛЬНЫЕ ПРИНЦИПЫ Объективность и компетентность Независимость Гласность ПРИКЛАДНЫЕ ПРИНЦИПЫ Результативность Превентивность Обоснованность и доказанность информации в актах проверок и ревизий Презумпция невиновности Согласованность действий контрольных органов Неподкупность субъектов контроля Четкость и логичность предъявляемых контролерами требований Схема 2. Принципы организации финансового контроля

ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ По времени осуществления предварительный – до проведения финансовых операций текущий – во время проведения финансовых операций По субъектам осуществления государственный бюджетный общегосударственный налоговый ведомственный муниципальный последующий – после проведения финансовых операций По содержанию внутрихозяйственный независимый (аудит) Схема 3. Классификация финансового контроля банковский контроль за страховой деятельностью таможенный валютный

ОРГАНЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИЕ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ Бюджетный контроль Парламент Счетная палата РФ Федеральное казначейство Налоговый контроль Банковский контроль Контроль за страховой деятельностью ФНС ЦБ РФ ФСФР ФТС Аудит Правоохранительные органы ФС ФБН Схема 4. Виды финансового контроля Валютный контроль Органы валютного контроля Агенты валютного контроля

Федеральное Собрание Счетная палата РФ Высшие Представительные Органы субъектов РФ Контрольно-счетные палаты субъектов РФ I. Органы представительной государственной власти ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ II. Президент РФ (Контрольное Управление аппарата Президента РФ) Правительство РФ ФСФР ФСФБН ФСФМ III. Органы исполнительной власти Высшие исполнительные органы субъектов РФ Правоохранительные органы ФНС IV. Банк России Исполнительные органы местного самоуправления Министерство финансов РФ Федеральное казначейство Схема 5. Органы государственного финансового контроля

ВИДЫ АУДИТА По основаниям назначения аудиторских проверок Обязательные Инициативные По субъектам, проводящим аудиторские проверки Внутрифирменные Внешние По содержанию Банковский аудит Аудит внебюджетных фондов и бирж, инвестиционных фондов Схема 6. Классификация аудита Страховой аудит Общий аудит

ОСНОВАНИЯ Организация имеет организационноправовую форму ОАО Организация является: - кредитной --бюро кредит. историй -проф. участником - рынка цен. бумаг - страховой, -клиринговой орг. - товарной, валютной - или фондовой биржей - негосуд. пенсионным, -акцион. инвестицион-ным фондом (их -управл. компанией) - иные фонды Объем выручки от продажи продукции (работ, услуг) организации (за искл. сх кооперативов) за предшеств. отчетному год превышает 400 млн. руб. или сумма активов бух. баланса на конец года предшеств. отчетному превышает 60 млн. руб. Ценные бумаги орг. допущены к обращению на торгах фонд. бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг Если орг. (за искл. органов власти представляет или публикует сводную бухг. (финансовую) отчетность Схема 7. Основания осуществления обязательного аудита

МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ Проверка финансово-отчетной документации Ревизия (основной метод) Анализ Проверка выполнения указаний об устранении нарушений финансовой дисциплины Истребование документов Заслушивание отчетов о ходе выполнения финансовых планов Обследование Работа с письмами, заявлениями о нарушениях финансовой дисциплины Схема 8. Методы финансового контроля

ВИДЫ РЕВИЗИЙ По содержанию По способу назначения документальная плановая фактическая (инвентаризация, пересчет денег, валютных ценностей) внеплановая По охватываемому периоду деятельности По объему ревизуемой деятельности фронтальная (полная) комплексная (по всем направлениям) выборочная (частичная) тематическая (по одному или нескольким направлениям) Схема 9. Классификация ревизий